 |
Признание расходов при кассовом методе
|
|
|
|
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ
Факультет магистратуры и аспирантуры
Кафедра Государственных и муниципальных финансов
Контрольная работа
По дисциплине «Теория и практика налогообложения»
Вариант №4
Выполнил(а):студентка ЭБ-923
Лизунова Екатерина Андреевна
Научный руководитель:
Доцент, кандидат юридических наук
Пышкина Нина Леонидовна
Г. Нижний Новгород
г.
Оглавление
Введение
. Кассовый метод
Признание доходов при кассовом методе
1.2 Признание расходов при кассовом методе
2. Декларация по земельному налогу
. Налог при продаже автомобиля
Заключение
Введение
Изучение налогов и российского налогообложения - неотъемлемая составная часть современного экономического образования.
Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
Без знания конкретики налогового производства трудно себе представить руководителя и ведущих специалистов (бухгалтера, экономиста) современной фирмы.
Именно поэтому в государственные стандарты подавляющего большинства экономических специальностей включены дисциплины, предусматривающие изучение налогов и налоговых систем России и других стран.
Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги - это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.
|
|
|
Кассовый метод
Кассовый метод - это один из двух методов признания доходов и расходов, предусмотренных Налоговым кодексом. Напомним, что фирмы, уплачивающие налог на прибыль, могут самостоятельно выбирать кассовый метод или метод начисления. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке применяют только кассовый метод. Рассмотрим, в чем заключается суть кассового метода, а также особенности его применения при УСН.
Признание доходов при кассовом методе
Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиками, перешедшими на УСН, установлен статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с данной нормой, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. А также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Итак, самая простая ситуация: покупатель расплачивается денежными средствами, например, перечисляет их на расчетный счет. Эта сумма должна быть отражена как доход в Книге учета доходов и расходов в день ее поступления. Обратите внимание: суммы предоплаты при кассовом методе также включаются в состав доходов. декларация земельный налог кассовый
Предположим, в счет оплаты товаров покупатель выписал вексель. Тогда в соответствии с кассовым методом, продавец, применяющий УСН, признает свой доход на дату оплаты векселя. То есть на день поступления денежных средств от векселедателя или иного обязанного по указанному векселю лица. Если же продавец передал вексель по индоссаменту третьему лицу, доход признается на дату такой передачи.
|
|
|
Как уже упоминалось, авансы, полученные в счет предстоящих поставок товара (оказания услуг или выполнения работ) при применении кассового метода учитываются в составе доходов на день их получения. Однако бывают ситуации, когда договор приходится расторгнуть, а сумма предоплаты возвращается покупателю. Тогда доходы уменьшаются на сумму возврата. Причем отразить уменьшение доходов следует в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю.
Признание расходов при кассовом методе
Прежде всего, напомним, что организации и предприниматели вправе уменьшить свои доходы только на расходы, перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса. То есть перечень расходов является закрытым. Естественно, речь идет о налогоплательщиках, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходами налогоплательщика, применяющего кассовый метод, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав. Это установлено пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ.
Обратим внимание: при кассовом методе суммы предоплаты за товары (работы, услуги) не признаются затратами. Если налогоплательщик, применяющий УСН, перечислил аванс поставщику, учесть свои расходы в Книге учета доходов и расходов он сможет только после получения товара (оказания услуги, выполнения работы). Естественно, речь идет о расходах, поименованных в перечне (ст. 346.16 НК РФ).
Предположим, в счет оплаты товаров, работ или услуг продавцу был выписан вексель. Тогда расходы можно учесть после погашения указанного векселя. Если же покупатель расплатился векселем, выданным третьим лицом, расходы по приобретению признаются на дату передачи такого векселя. При вексельных расчетах расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
|
|
|
Иногда суммы в договоре указаны не в рублях, а в условных денежных единицах. В подобных случаях суммовые разницы не учитываются в целях налогообложения в составе доходов и расходов.
Теперь рассмотрим особенности признания отдельных видов расходов. Материальные расходы (например, по приобретению сырья и материалов). Признаются на дату погашения задолженности, то есть перечисления денежных средств продавцу с расчетного счета налогоплательщика.
Расходы на оплату труда. Момент их признания - выплата из кассы заработной платы (или перечисление на карточку сотрудника).
Оплата процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты), а также оплата третьих лиц. Расходы признаются аналогично - на дату погашения задолженности.
Оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Подобные расходы учитываются в налоговой базе по мере реализации товаров. Таким образом, для того, чтобы учесть затраты на приобретение товаров, недостаточно просто перечислить оплату за них покупателю.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (хранение, транспортировка и т.п.). Учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов. Признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. В случае задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в налоговой базе в пределах фактически погашенной задолженности. Естественно, в те отчетные (налоговые) периоды, когда суммы были уплачены в бюджет.
Расходы на основные средства и нематериальные активы. К таковым относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение или создание НМА. Порядок их признания установлен пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. Напомним лишь, что они отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
|
|
|
В заключение отметим, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Рассмотрим пример:
Организацией в отчетном периоде получены:
· выручка от реализации отгруженной продукции на сумму 1700 тыс. руб., в т. ч. НДС 18%;
· пени от покупателя за несвоевременную оплату продукции на сумму 50 тыс. руб.;
· долгосрочный кредит в банке на сумму 600 тыс. руб.;
В результате проведенной инвентаризации были выявлены излишки материалов на складе на сумму 100 тыс. руб.;
Организацией в отчетном периоде произведены расходы:
· для производства продукции были приобретены и списаны на затраты основные материалы на сумму 590 тыс. руб., в т. ч. НДС 18%; Оплачены материалы в сумме 400 000 руб., включая НДС.
· для производства продукции был приобретен и оплачен станок за 800 тыс. руб.,(включая НДС 18%;)
· начислена заработная плата работникам в размере 350 000 руб., выплачено 305 тыс. руб.;
· начислена амортизация основных средств - 60 000 руб.;
· оплачена проведенная реклама на телевидении 95 тыс. руб. (включая НДС)
Организация использует кассовый метод определения доходов и расходов.
Определитьсумму налога на прибыль организации.
Решение:
Доходы:
1440,7 тыс.руб. - выручка без НДС (1700/1,18=1440,7)
,0 тыс.руб. - пени от покупателя
,0 тыс.руб. - излишки материалов после инвентаризации
Доходы итого: 1590,7 тыс.руб.
Расходы:
,0 тыс.руб. - оплаченные материалы без НДС (400/1,18=339)
,0 тыс.руб. -выплаченная зарплата
,0 тыс.руб. - амортизация
,5 тыс.руб. - реклама без НДС (90/1,18=80,5)
Расходы итого: 784,5 тыс.руб.
Полученная прибыль: 1590,7-784,5=806,2тыс.руб.
Сумма налога на прибыль организации: 806,2 *20% = 161,24тыс.руб.
Ответ: 161,24 тыс.руб. величина налога на прибыль организации.
|
|
|
