 |
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (Письмо УМНС РФ по Московской области от 08.12.2003 № 04-24/АА885). В показатели баланса входят все остатки по счетам бухгалтерского учета, задействованным организацией.
Как известно, баланс состоит из актива и пассива. Актив – это имеющиеся у организации средства (предметы в собственности), пассив (источники финансирования) – источники формирования активов. Поэтому актив всегда равен пассиву.
Стоимость активов, по которым начисляется амортизация, отражается в балансе по остаточной (текущей) стоимости. Если организация создает резервы под снижение активов, то стоимость такого актива отражается за минусом созданного резерва.
Показатели, имеющие отрицательные значения (например, убыток), приводятся в бухгалтерской отчетности в круглых скобках.
Порядок заполнения отдельных строк баланса показан в таблице 1. Обратите внимание: при ее составлении использован стандартный План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и Инструкция к его применению.
| Наименование строки | Код строки | Расчет строки (остатки учитываемых счетов) |
| Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | [Ск Д-т 04] – [Ск К-т 05] – если амортизация начисляется на счете 05; при начислении амортизации по кредиту счета 04 берется только [Ск Д-т 04] | |
| Основные средства | [Ск Д-т 01] – Амортизация [Ск К-т 02] | |
| Незавершенное строительство | [Ск Д-т 07] + [Ск Д-т 08] (субсчета незавершенного строительства) | |
| Доходные вложения в материальные ценности | [Ск Д-т 03] – Амортизация [Ск К-т 02/ субсчет – основные средства, переданные в аренду, лизинг] | |
| Долгосрочные финансовые вложения | Доход ожидается после 12 месяцев [Ск Д-т 58] + [Ск Д-т 55] – [Ск К-т 59] | |
| Отложенные налоговые активы | [Ск Д-т 09] | |
| Прочие внеоборотные активы | Стоимость внеоборотных активов, не вошедших в дру-гие строки, если их стоимость не превышает 5 процен-тов валюты баланса (в противном случае организация должна внести в баланс дополнительные строки) | |
| Итого по разделу | Строка 110 + строка 120 + строка 130 + строка 135 + строка 140 + строка 145 + строка 150 | |
| Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | Строка 211 + строка 212 + строка 213 + строка 214 + строка 215 + строка 216 + строка 217 | |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | [Ск Д-т 10] – [Ск К-т 14] (учитываем счета 15 и 16 при их использовании) | |
| Животные на выращивании и откорме | [Ск Д-т 11] | |
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | [Ск Д-т 20] + [Ск Д-т 21] + [Ск Д-т 23] + [Ск Д-т 29] + [Ск Д-т 44] + [Ск Д-т 46] | |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | [Ск Д-т 41] + [Ск Д-т 43] – [Ск К-т 42] с учетом счетов 14,15,16, если они используются | |
| Товары отгруженные | [Ск Д-т 45] | |
| Расходы будущих периодов | [Ск Д-т 97] | |
| Прочие запасы и затраты | Стоимость остатков материально-производственных и несписанных расходов, не включенная в строки 211–216 разд. II | |
| Налог на добавленную стоимость | [Ск Д-т 19] | |
| Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | [Ск Д-т 62] + [Ск Д-т 60 «Авансы выданные»] + [Ск Д-т 76] + [Ск Д-т 73] – [Ск К-т 63] | |
| Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | [Ск Д-т 62] + [Ск Д-т 60 «Авансы выданные»] + [Ск Д-т 76] + [Ск Д-т 73] + [Ск Д-т 68] + [Ск Д-т 69] + [Ск Д-т 71] + [Ск Д-т 75] | |
| Краткосрочные финансовые вложения | [Ск Д-т 58] + [Ск Д-т 55] – [Ск К-т 59] остатки берутся по краткосрочным вложениям | |
| Денежные средства | [Ск Д-т 50] + [Ск Д-т 51] + [Ск Д-т 52] + [Ск Д-т 55] | |
| Прочие оборотные активы | Стоимость оборотных активов, не включенная в другие строки разд. II | |
| ИТОГО по разделу | Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 + строка 260 + строка 270 разд. II | |
| БАЛАНС | Строка 190 + строка 290 | |
| Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | [Ск К-т 80] | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ([Ск Д-т 81]) | |
| Добавочный капитал | [Ск К-т 83] | |
| Резервный капитал | [Ск К-т 82] | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | [Ск 84] ± [Ск 99] | |
| ИТОГО по разделу | Строка 410 + строка 420 + строка 430 + строка 470 по разд. III | |
| Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | [Ск К-т 67] | |
| Отложенные налоговые обязательства | [Ск К-т 77 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | Сумма долгосрочных обязательств, не включенная в другие строки разд. IV | |
| ИТОГО по разделу | Строка 510 + строка 515 + строка 520 по разд. IV | |
| Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | [Ск К-т 66] | |
| Кредиторская задолженность, в т. ч.: | Строка 621 + строка 622 + строка 623 + строка 624 + строка 625 | |
| поставщики и подрядчики | [Ск К-т 60] + [Ск К-т 76] | |
| задолженность перед персоналом организации | [Ск К-т 70] | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | [Ск К-т 69] | |
| задолженность по налогам и сборам | [Ск К-т 68] | |
| прочие кредиторы | Сумма кредиторской задолженности, не вошедшая в строки 621–624 разд. V | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | [Ск К-т 75 / «Расчеты по выплате дивидендов»] | |
| Доходы будущих периодов | [Ск К-т 98] | |
| Резервы предстоящих расходов | [Ск К-т 96] | |
| Прочие краткосрочные обязательства | Краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки разд. V | |
| ИТОГО по разделу | Строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 640 + строка 650 + строка 660 разд. V | |
| БАЛАНС | Строка 490 + строка 590 + строка 690 | |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||
| Арендованные основные средства, в т. ч.: | [Ск Д-т 001] | |
| по лизингу | [Ск Д-т 001 / «Имущество по договору лизинга»] | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | [Ск Д-т 002] | |
| Товары, принятые на комиссию | [Ск Д-т 004] | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | [Ск Д-т 007] | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | [Ск Д-т 008] | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | [Ск Д-т 009] | |
| Износ жилищного фонда | [Ск Д-т 010 / «Износ объектов жилищного фонда»] | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | [Ск Д-т 010 / «Износ объектов внешнего благоустройства»] | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | Сальдо забалансового счета по учету нематериальных активов, полученных в пользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отражается финансовый результат деятельности организации, показываются обороты, отраженные по счетам бухгалтерского учета за отчетный период, и образовавшаяся в результате прибыль (убыток) организации. Показатели, имеющие отрицательные значения (например, убыток), показываются в бухгалтерской отчетности в круглых скобках.
Принцип заполнения отдельных строк данной формы представлен в таблице
| Наименование строки | Код строки | Расчет строки (остатки учитываемых счетов) |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | [Об Д-т 62 К-т 90/1] – [Об Д-т 90/3; Д-т 90/4 К-т 68] (выручка без учета НДС и акцизов) | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) | ([Об Д-т 90/2 К-т 20, 23, 29, 41, 43, 45]) | |
| Валовая прибыль | Строка 010 – строка 020 | |
| Коммерческие расходы | ([Об Д-т 90/2 К-т 44]) | |
| Управленческие расходы | ([Об Д-т 90/2 К-т 26]) в зависимости от учетной политики организации | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | [Об Д-т 62; 73/1; 76/3; 51; 52 К-т 91/1] | |
| Проценты к уплате | ([Об Д-т 91/2 К-т 60; 76; 66; 67]) | |
| Доходы от участия в других организациях | [Об Д-т 76/3 К-т 91/1] | |
| Прочие операционные доходы* | [Об Д-т 62; 76 К-т 91/1] – [Об Д-т 91/2 К-т 68] | |
| Прочие операционные расходы** | ([Об Д-т 91/2 К-т 76; 50; 51 и т. д.]) | |
| Внереализационные доходы*** | [Об Д-т 76; 98; 86 К-т 91/1] – [Об Д-т 91/2 К-т 68] | |
| Внереализационные расходы**** | ([Об Д-т 91/2 К-т 76; 50; 51 и т. д.]) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120 – строка 070 – строка 100 – строка 130 | |
| Отложенные налоговые активы | [Ск Д-т 09 ] | |
| Отложенные налоговые обязательства | ([Ск К-т 77 ]) | |
| Текущий налог на прибыль***** | Строка 140 x 24% + строка 141?– строка 142 + строка 200 Данная строка равна налогу на прибыль, полученному при заполнении декларации по расчету налога на прибыль (строка 180 листа 02 расчета налога на прибыль организаций) | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | Строка 140 – строка 150 + строка 141 – строка 142 | |
| Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы) | [Об Д-т 99 / «Постоянные налоговые обязательства» К-т 68] – [Об Д-т 68 К-т 99 / «Постоянные налоговые активы»] |
|
|
|
* Перечень операционных доходов приведен в п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.09.1999 № 32н. К числу наиболее встречающихся доходов относятся:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если они не являются основным видом деятельности для организации);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, например дебиторской задолженности, ценных бумаг (если такие доходы не отражены в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 2).
** Перечень операционных расходов дан в п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. Чаще всего встречаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если они также не являются основным видом деятельности для организации); остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов; расходы, связанные с оплатой банковских услуг; налоги и сборы, относимые на финансовые результаты.
*** Перечень внереализационных доходов закреплен п. 8 ПБУ 9/99. Самые распространенные доходы – это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы.
**** Перечень внереализационных расходов содержит п. 11 ПБУ 10/99. К наиболее встречаемым расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; курсовые разницы.
***** Если организация получила убыток, то в строке 150 ставится прочерк.
|
|
|
|
|
|
