Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (Письмо УМНС РФ по Московской области от 08.12.2003 № 04-24/АА885). В показатели баланса входят все остатки по счетам бухгалтерского учета, задействованным организацией.

Как известно, баланс состоит из актива и пассива. Актив – это имеющиеся у организации средства (предметы в собственности), пассив (источники финансирования) – источники формирования активов. Поэтому актив всегда равен пассиву.

Стоимость активов, по которым начисляется амортизация, отражается в балансе по остаточной (текущей) стоимости. Если организация создает резервы под снижение активов, то стоимость такого актива отражается за минусом созданного резерва.

Показатели, имеющие отрицательные значения (например, убыток), приводятся в бухгалтерской отчетности в круглых скобках.

Порядок заполнения отдельных строк баланса показан в таблице 1. Обратите внимание: при ее составлении использован стандартный План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и Инструкция к его применению.

Наименование строки Код строки Расчет строки (остатки учитываемых счетов)
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы   [Ск Д-т 04] – [Ск К-т 05] – если амортизация начисляется на счете 05; при начислении амортизации по кредиту счета 04 берется только [Ск Д-т 04]
Основные средства   [Ск Д-т 01] – Амортизация [Ск К-т 02]
Незавершенное строительство   [Ск Д-т 07] + [Ск Д-т 08] (субсчета незавершенного строительства)
Доходные вложения в материальные ценности   [Ск Д-т 03] – Амортизация [Ск К-т 02/ субсчет – основные средства, переданные в аренду, лизинг]
Долгосрочные финансовые вложения   Доход ожидается после 12 месяцев [Ск Д-т 58] + [Ск Д-т 55] – [Ск К-т 59]
Отложенные налоговые активы   [Ск Д-т 09]
Прочие внеоборотные активы   Стоимость внеоборотных активов, не вошедших в дру-гие строки, если их стоимость не превышает 5 процен-тов валюты баланса (в противном случае организация должна внести в баланс дополнительные строки)
Итого по разделу   Строка 110 + строка 120 + строка 130 + строка 135 + строка 140 + строка 145 + строка 150
Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы   Строка 211 + строка 212 + строка 213 + строка 214 + строка 215 + строка 216 + строка 217
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности   [Ск Д-т 10] – [Ск К-т 14] (учитываем счета 15 и 16 при их использовании)
Животные на выращивании и откорме   [Ск Д-т 11]
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)   [Ск Д-т 20] + [Ск Д-т 21] + [Ск Д-т 23] + [Ск Д-т 29] + [Ск Д-т 44] + [Ск Д-т 46]
Готовая продукция и товары для перепродажи   [Ск Д-т 41] + [Ск Д-т 43] – [Ск К-т 42] с учетом счетов 14,15,16, если они используются
Товары отгруженные   [Ск Д-т 45]
Расходы будущих периодов   [Ск Д-т 97]
Прочие запасы и затраты   Стоимость остатков материально-производственных и несписанных расходов, не включенная в строки 211–216 разд. II
Налог на добавленную стоимость   [Ск Д-т 19]
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   [Ск Д-т 62] + [Ск Д-т 60 «Авансы выданные»] + [Ск Д-т 76] + [Ск Д-т 73] – [Ск К-т 63]
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)   [Ск Д-т 62] + [Ск Д-т 60 «Авансы выданные»] + [Ск Д-т 76] + [Ск Д-т 73] + [Ск Д-т 68] + [Ск Д-т 69] + [Ск Д-т 71] + [Ск Д-т 75]
Краткосрочные финансовые вложения   [Ск Д-т 58] + [Ск Д-т 55] – [Ск К-т 59] остатки берутся по краткосрочным вложениям
Денежные средства   [Ск Д-т 50] + [Ск Д-т 51] + [Ск Д-т 52] + [Ск Д-т 55]
Прочие оборотные активы   Стоимость оборотных активов, не включенная в другие строки разд. II
ИТОГО по разделу   Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 + строка 260 + строка 270 разд. II
БАЛАНС   Строка 190 + строка 290
Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал   [Ск К-т 80]
Собственные акции, выкупленные у акционеров   ([Ск Д-т 81])
Добавочный капитал   [Ск К-т 83]
Резервный капитал   [Ск К-т 82]
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   [Ск 84] ± [Ск 99]
ИТОГО по разделу   Строка 410 + строка 420 + строка 430 + строка 470 по разд. III
Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты   [Ск К-т 67]
Отложенные налоговые обязательства   [Ск К-т 77
Прочие долгосрочные обязательства   Сумма долгосрочных обязательств, не включенная в другие строки разд. IV
ИТОГО по разделу   Строка 510 + строка 515 + строка 520 по разд. IV
Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты   [Ск К-т 66]
Кредиторская задолженность, в т. ч.:   Строка 621 + строка 622 + строка 623 + строка 624 + строка 625
поставщики и подрядчики   [Ск К-т 60] + [Ск К-т 76]
задолженность перед персоналом организации   [Ск К-т 70]
задолженность перед государственными внебюджетными фондами   [Ск К-т 69]
задолженность по налогам и сборам   [Ск К-т 68]
прочие кредиторы   Сумма кредиторской задолженности, не вошедшая в строки 621–624 разд. V
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов   [Ск К-т 75 / «Расчеты по выплате дивидендов»]
Доходы будущих периодов   [Ск К-т 98]
Резервы предстоящих расходов   [Ск К-т 96]
Прочие краткосрочные обязательства   Краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки разд. V
ИТОГО по разделу   Строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 640 + строка 650 + строка 660 разд. V
БАЛАНС   Строка 490 + строка 590 + строка 690
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства, в т. ч.:   [Ск Д-т 001]
по лизингу   [Ск Д-т 001 / «Имущество по договору лизинга»]
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение   [Ск Д-т 002]
Товары, принятые на комиссию   [Ск Д-т 004]
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов   [Ск Д-т 007]
Обеспечения обязательств и платежей полученные   [Ск Д-т 008]
Обеспечения обязательств и платежей выданные   [Ск Д-т 009]
Износ жилищного фонда   [Ск Д-т 010 / «Износ объектов жилищного фонда»]
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов   [Ск Д-т 010 / «Износ объектов внешнего благоустройства»]
Нематериальные активы, полученные в пользование   Сальдо забалансового счета по учету нематериальных активов, полученных в пользование

 

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отражается финансовый результат деятельности организации, показываются обороты, отраженные по счетам бухгалтерского учета за отчетный период, и образовавшаяся в результате прибыль (убыток) организации. Показатели, имеющие отрицательные значения (например, убыток), показываются в бухгалтерской отчетности в круглых скобках.

Принцип заполнения отдельных строк данной формы представлен в таблице

Наименование строки Код строки Расчет строки (остатки учитываемых счетов)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)   [Об Д-т 62 К-т 90/1] – [Об Д-т 90/3; Д-т 90/4 К-т 68] (выручка без учета НДС и акцизов)
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)   ([Об Д-т 90/2 К-т 20, 23, 29, 41, 43, 45])
Валовая прибыль   Строка 010 – строка 020
Коммерческие расходы   ([Об Д-т 90/2 К-т 44])
Управленческие расходы   ([Об Д-т 90/2 К-т 26]) в зависимости от учетной политики организации
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению   [Об Д-т 62; 73/1; 76/3; 51; 52 К-т 91/1]
Проценты к уплате   ([Об Д-т 91/2 К-т 60; 76; 66; 67])
Доходы от участия в других организациях   [Об Д-т 76/3 К-т 91/1]
Прочие операционные доходы*   [Об Д-т 62; 76 К-т 91/1] – [Об Д-т 91/2 К-т 68]
Прочие операционные расходы**   ([Об Д-т 91/2 К-т 76; 50; 51 и т. д.])
Внереализационные доходы***   [Об Д-т 76; 98; 86 К-т 91/1] – [Об Д-т 91/2 К-т 68]
Внереализационные расходы****   ([Об Д-т 91/2 К-т 76; 50; 51 и т. д.])
Прибыль (убыток) до налогообложения   Строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120 – строка 070 – строка 100 – строка 130
Отложенные налоговые активы   [Ск Д-т 09 ]
Отложенные налоговые обязательства   ([Ск К-т 77 ])
Текущий налог на прибыль*****   Строка 140 x 24% + строка 141?– строка 142 + строка 200 Данная строка равна налогу на прибыль, полученному при заполнении декларации по расчету налога на прибыль (строка 180 листа 02 расчета налога на прибыль организаций)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода   Строка 140 – строка 150 + строка 141 – строка 142
Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы)   [Об Д-т 99 / «Постоянные налоговые обязательства» К-т 68] – [Об Д-т 68 К-т 99 / «Постоянные налоговые активы»]

 

* Перечень операционных доходов приведен в п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.09.1999 № 32н. К числу наиболее встречающихся доходов относятся:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если они не являются основным видом деятельности для организации);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, например дебиторской задолженности, ценных бумаг (если такие доходы не отражены в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 2).

** Перечень операционных расходов дан в п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. Чаще всего встречаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если они также не являются основным видом деятельности для организации); остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов; расходы, связанные с оплатой банковских услуг; налоги и сборы, относимые на финансовые результаты.

*** Перечень внереализационных доходов закреплен п. 8 ПБУ 9/99. Самые распространенные доходы – это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы.

**** Перечень внереализационных расходов содержит п. 11 ПБУ 10/99. К наиболее встречаемым расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; курсовые разницы.

***** Если организация получила убыток, то в строке 150 ставится прочерк.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...