 |
Структура системы налогов и сборов
|
|
|
|
КУРСОВАЯ РАБОТА
Действующие системы налогов в РФ
Введение
налог федеральный сбор
Система налогов действует на всей территории Российской Федерации (далее - РФ). Налоги являются неотъемлемой частью системы налогов и выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четкое функционирование системы налогов РФ.
Система налогов должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства РФ особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.
Целью данной работы является изучение и анализ действующей системы налогов, а так же рассмотрение моделей и видов систем налогов.
Для достижения данной цели был поставлен следующий ряд задач:
. Изучить сущность системы налогов в РФ;
. Провести анализ действующей системы налогов в РФ;
. Рассмотреть модели и виды систем налогов;
Предметом изучения в работе являются действующие системы налогов и сборов в РФ.
Объектом исследования являются установленные налоговым законодательством налоги и сборы, а так же отношения по поводу их установления и взимания.
|
|
|
При написании теоретических основ и при исследовании курсовой работы автором были использованы труды отечественных, зарубежных ученых и специалистов по налогообложению, Законы РФ и другие нормативно-правовые документы.
Цель и задачи, поставленные в исследовании, определили структуру курсовой работы. Она состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цель, задачи, предмет исследования. В первой главе данной курсовой работы рассмотрена сущность, модели и структура системы налогов РФ. Во второй главе исследования проанализированы действующие на территории РФ системы налогов и сборов.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам данной курсовой работы.
Сущность и понятие системы налогов в РФ
Понятие системы налогов в РФ
Система налогов - совокупность отдельных налогов, обладающих организационно - правовым и экономическим единством.
Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налога и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.
Подобно тому, как в законодательном акте определение налога дается с целью ограничение не санкционированного налоговое творчество, выделение гражданских налогов преследует ту же цель.
Система налогов включает большое число разных налогов. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который бы позволил учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования, поэтому единый для всех хозяйственный налог обернулся бы насилием над многообразием форм и нарушился бы принцип равного налогового бремени.
|
|
|
К тому же уклонение от уплаты единого налога были бы ощутимы для бюджета, поскольку при этом происходит уклонение от уплаты всех налогов сразу. Однако обилие налогов способно нанести вред экономическим и социальным отношениям. Запутанная усложненная система налогов неизбежно порождает нарушение налогового законодательства. В данном случае законность, порожденная из-за не разумных действий законодателя.
Система налогов может быть перегружена неэффективными налогами, и тогда затраты на их административное обслуживание превысят сумму поступлений. Это характерно для российской системы налогов. Доходы от некоторых мелких налогов (порядка 15) столь незначительны, что при их начислении нарушается принцип «самоокупаемости».
Система налогов представляет собой плод исторического национального развития. Однако есть и общеэкономические факторы, обуславливающие выбор конкретных видов налогов, их соотношение и значение.
Модели систем налогов
В зависимости от того, какова доля тех или иных видов налогов и сборов в общем объеме налоговых доходов, специалисты выделяют четыре основных модели системы налогов и сборов:
Англосаксонская модель налогообложения существует в таких государствах, как Австралия, Великобритания, Канада и США. В ее основе лежит подоходное налогообложение, т.е. взимание прямых налогов с физических лиц. Доля косвенных налогов в доходах этих стран невелика. Так, в США средства от взимания подоходного налога с населения составляют 44% бюджетных доходов, в федеральном же бюджете на этот налог приходится более 80% доходов.
Евроконтиненталъная модель налогообложения характеризуется значительным косвенным налогообложением и высокой долей отчислений на социальное страхование. Подобные модели систем налогов и сборов существуют в Австрии, Бельгии, Германии, Нидерландах, Франции и Италии.
Латиноамериканская модель налогообложения в большой степени основывается на косвенном налогообложении, которое является наиболее эффективным в условиях высокой инфляции. Кроме того, во внимание принимается то обстоятельство, что косвенные налоги лучше собираются и контролируются. Это является немаловажным для тех стран, которые не имеют мощного податного аппарата. К примеру, доли косвенных налогов в доходах бюджетов составляют в Боливии 42%, в Чили - 46%, а в Перу - 49%.
|
|
|
Смешанная модель налогообложения, сочетает в себе черты всех упомянутых моделей. К числу государств со смешанной моделью относятся те, системы налогообложения, которые не могут быть однозначно отнесены к той или иной модели налогообложения. Смешанной можно признать модель налогообложения, сложившуюся в России и Японии.
Структура системы налогов и сборов
Система налогов и сборов РФ представляют собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Как известно, любая система - это нечто целое, составленное из частей.
Согласно статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) система налогов имеет следующие виды налогов и сборов:
. Федеральные налоги и сборы;
. Региональные налоги и сборы;
. Местные налоги и сборы;
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
|
|
|
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.
Таким образом, в данной главе автор рассмотрел сущность системы налогов в РФ; установил, что система налогов включает большое число разных налогов, такие как: федеральные налоги и сборы, местные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и чем они регулируются, а так же, что РФ относится к смешанной системе налогов, которая сочетает в себе черты всех упомянутых моделей.
|
|
|
