 |
Налоговые меры смягчения экономического кризиса
|
|
|
|
Текущий экономический кризис является первым всеобщим кризисом современной глобальной экономики. В конце 2008 года в РФ были приняты налоговые меры смягчения экономического кризиса. В частности, был принят Федеральный закон №224-ФЗ от 26.11.2008 «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (антикризисные меры).
Основные новеллы закона[13]
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) был дополнен новой статьей 641 «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской федераций». В соответствии с ней Министр финансов РФ наделяется правом предоставлять отсрочку до пяти лет по уплате федеральных налогов на сумму задолженности свыше 10 миллиардов рублей. Такое право министр получает до конца 2009 года. В части федеральных налогов Министр финансов РФ сможет сам принимать решения, а по налогам, зачисляемым в региональные бюджеты, - по согласованию с региональными финансовыми властями.
2. Статья 76 НК РФ была дополнена новым пунктом о том, что в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика – организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика – организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика – организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика организации в банке.
|
|
|
3. Статья 88 НК РФ дополнена положением, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).
Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.
4. Статья 150 НК РФ дополнена положением, согласно которому не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
5. Статья 258 НК РФ дополнена положением об увеличении до 30 процентов «амортизационной премии» по налогу на прибыль предприятий в отношении 3-7 амортизационных групп амортизируемого имущества (от 3 до 20 лет полезного использования).
Кроме того, статья 288 дополнена положением, что организации, перешедшие на начисление амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.
|
|
|
6. Статья 346.20 НК РФ дополнена положением, в соответствии с которым субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения для объекта обложения «доходы, уменьшенные на расходы в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков (в настоящее время федеральным законодательством предусмотрена единая ставка 15 процентов). Таким образом, региональные власти смогут стимулировать малый бизнес.
7. С 24 до 20 процентов снижена ставка по налогу на прибыль организаций (статья 284 НК РФ). При этом уменьшена часть данного налога, зачисляемая в федеральный бюджет с 6,5 до 2,5 процентов.
Заключение
Таким образом, по первой части, данной курсовой работы, можно дать следующую характеристику современной налоговой системы:
· Налоговая система образует совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. В то же время необходимо понимать, что налоговая система многоуровневая, она включает не только совокупность налогов, сборов и других платежей (система налогов), но также совокупность законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, и систему государственных институтов, осуществляющих администрирование налогов, контроль за своевременностью и полнотой их уплаты.
· В Российской Федерации налоговая система ориентирована на потребности бюджетного финансирования, т.е. преобладает фискальная функция налогов. При этом рост налогового бремени подавляет деловую активность, а получаемые доходы бюджета всё равно не покрывают потребности бюджета. В сложившейся ситуации возникает задача разумного распределения доходного (налогового) потенциала между уровнями бюджетной системы страны.
· В Российской Федерации формально используются три основные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, однако роль этих трёх форм отнюдь не одинакова. Однозначно доминирует разделение федеральных налогов между бюджетами всех уровней. Второй по значимости формой является совместное использование доходной базы, а роль раздельного использования источников крайне незначительна.
|
|
|
Во второй части данной курсовой работы, на примере Ярославской области, рассмотрев формирование налогового механизма, проблемы и пути их решения, можно сделать следующие выводы:
· По доле налоговых доходов в общей сумме доходов бюджета Ярославская область соответствует среднероссийскому уровню.
· Качественное управление региональными финансами: окончательный перевод местных бюджетов муниципальных районов и городских округов на казначейские принципы исполнения бюджета. Все средства бюджетов консолидированы на соответствующих единых счетах в органах Федерального казначейства.
· Главными проблемами налогового механизма является:
-снижение налоговых поступлений от налога на прибыль крупнейших налогоплательщиков, из-за перемещения центра уплаты налога на прибыль в Москву и другие регионы через вертикально интегрированные структуры;
-выплаты заработной платы «в конвертах», приводят к недополучению бюджетом налога на доходы физических лиц;
-начисление и поступление земельного налога в местный бюджет занижается из-за неотработанности процедур администрирования земельного налога и неполнота сведений о владельцах и правообладателях земельных участков;
-доходную базу местных бюджетов занижает, налогообложение имущества граждан по инвентаризационной стоимости;
-высокий объем региональных налоговых льгот.
· Региональная налоговая политика Ярославской области должна быть ориентирована на увеличение налоговых доходов региона за счет экономического роста, развития внутреннего налогового потенциала и повышения инвестиционной привлекательности региона. Приоритетным направлением должно стать обеспечение условий для дальнейшего экономического роста региона и расширения его налоговой базы за счет стимулирования экономической активности действующих хозяйствующих субъектов, притока инвестиционных ресурсов в область. Необходимо активизировать работу с инвесторами, повысить эффективность системы поддержки и сопровождения инвестиций, обеспечить развитие инвестиционной инфраструктуры области.
|
|
|
· Необходимо наладить эффективное взаимодействие с компаниями, корпорациями и холдингами, структурные подразделения которых осуществляют деятельность на территории Ярославской области, в т.ч. путем заключения среднесрочных двухсторонних соглашений о взаимном сотрудничестве с наиболее крупными налогоплательщиками, в рамках которых может быть предусмотрено льготирование деятельности предприятий при наличии центра уплаты налога на прибыль на территории Ярославской области.
· Следует оптимизировать состав налоговых льгот с учетом оценки их социальной и бюджетной эффективности.
· В сложившейся кризисной ситуации, для поддержки промышленных предприятий необходимо принятие более гибких условий для возможного предоставления государственных кредитов, субсидий, субвенций, налоговых кредитов и льгот, наиболее действенным механизмом поддержки организации может служить освобождение от обязанности уплаты отдельных налогов и сборов на определенный период. Малому бизнесу может эффективно помочь только целевая (адресная) поддержка конкретных предприятий налоговыми льготами и дифференцированным подходом к применению ряда федеральных законов.
Список используемой литературы
1. «Антикризисные меры», стр.11//«Деловые вести Ярославии» №12 2008
2. Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В. (Советник налоговой службы I ранга) – «О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации» // «Налоговый вестник», №9, 2001;
3. «Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика» В. Садков, Д. Аронов - М.: Юристъ, 1999. – 272 с.;
4. Иванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2001. – 304 с.;
5. Качанова Е.А. Курс лекций "Государственные и муниципальные финансы"– М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.;
6. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254 с.;
7. Налоги: Учебное пособие /Под ред.Черника Д.Г. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.
8. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Алиева Б.Х. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.;
9. Налоговая система России. – М.: Международный центр Финансово – экономического развития, 1996. – 240 с.;
10. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. – М.: Юристъ, 1999. – 272 с.;
11. Официальный сайт администрации Ярославской области: www.adm.yar.ru
12. Официальный сайт управления Федеральной Налоговой Службы по Ярославской области: www.r76.nalog.ru
|
|
|
