 |
Примеры расчета ЕНДВ в кафе «Алина»
|
|
|
|
Владелец кафе Карпов Е.Г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, в кафе равна 90 квадратным метрам.
У предпринимателя Карпова Е.Г. работает 7 наемных работников. Сумма уплаченных за работников взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал составила 18450 рублей. Кроме того, за каждый месяц квартала Карпов уплатил фиксированный страховой платеж, всего - 450 рублей. Пособие по временной нетрудоспособности работникам в этом налоговом периоде не выплачивалось. Значение корректирующего коэффициента К2, установленное субъектом Российской Федерации, равно 0,8.
Рассчитаем сумму вмененного дохода.
До 2006 года:
Базовая доходность в месяц для данного вида деятельности согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ равна 1 000 рублей на 1 квадратный метр площади.
Корректирующий коэффициент К1 при определении величины базовой доходности не применяется. Значение коэффициента К3 равно 1,104.
Налоговая база за I квартал равна:
(1 000 рублей x 90 кв. м x 0,8 x 1,104) x 3 мес. = 238 464 рубля.
Сумма ЕНВД за I квартал равна:
238 464 рубля x 15% = 35 770 рублей.
Предприниматель согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ вправе уменьшить полученную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 %, то есть на:
35 770 рублей x 50% = 17 885 рублей.
Фактические же расходы на обязательное пенсионное страхование составили:
(18450 + 450) = 18 900 рублей.
Получается, за I квартал предприниматель Карпов Е.Г. должен заплатить в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 17 885 рублей (35 770 - 17 885).
|
|
|
Если бы предприниматель выплатил работникам за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности, то он вправе был уменьшить сумму единого налога на всю сумму пособий.
С 2006 года:
Корректирующий коэффициент К1 равен 1,132.
Налоговая база за I квартал равна:
(1 000 рублей x 90 кв. м x 1,132 х 0,8) x 3 мес. = 305640 рублей.
Сумма ЕНВД за I квартал равна:
305640 рублей x 15% = 45 846 рублей.
Предприниматель согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ вправе уменьшить полученную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности работникам, но не более чем на 50 %, то есть на:
45 846 рублей x 50% = 22 923 рубля.
Фактические же пособие по временной нетрудоспособности работникам в этом налоговом периоде не выплачивалось, а расходы на обязательное пенсионное страхование составили:
(18450 + 450) = 18 900 рублей.
Получается, за I квартал предприниматель Карпов Е.Г. должен заплатить в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 26 946 рублей (45 846 - 18 900).
Заключение
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности относится к специальному налоговому режиму.
Единый налог на вмененный доход установлен Налоговым Кодексом главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Согласно порядку, установленному статьей 5 «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени» НК единый налог вводится законодательными актами субъектов федерации, и вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Поскольку, налоговым периодом по единому налогу признается квартал, то в тех субъектах РФ, где принят закон о введении в действие главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» уплата ЕНВД обязательна с 1-го числа квартала, следующего за кварталом принятия закона субъектам РФ.
|
|
|
Переход от классической схемы налогообложения к традиционной не всегда вызывает положительную реакцию в контролирующих органах, несмотря на 100%-ную легитимность. Квалифицированный аудитор поспособствует подготовке всех необходимых документов, которые помогут получить обоснованную налоговую выгоду и не вызовут сомнений в налоговой службе.
Целью аудита специальных налоговых режимов (УСНО, ЕНВД) является проверка правильности начисления налога, корректность ведения отчетности и своевременность ее подачи в контролирующие органы.
Аудит специальных налоговых режимов (УСНО, ЕНВД) проводится в 2 этапа. В ходе основного этапа проверяются учредительные документы и документы, полученные в налоговой, после чего анализируется правомерность использования специального налогового режима. Проверяется правильность отражения расходов и отнесения их на соответствующие счета (для УСНО), проверяется размер налоговых выплат.
Российское гражданское и налоговое законодательство предоставляет субъектам малого предпринимательства самостоятельно решать вопрос о выборе конкретной формы финансовой отчётности, системы налогообложения, а также способах бухгалтерского учёта. Таким образом, наряду с классическими (общими) формами, ими могут быть выбраны формы упрощённые.
Традиционно предпочтение субъектов малого и среднего предпринимательства склоняется в пользу именно упрощённых форм.
Список использованной литературы
Нормативно- правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000 г. 117 - ФЗ (с изм. от 20.12.2005).
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 30.06.2003).
3. Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации
5. Федерации о налогах и сборах" (с изм. и доп. от 29 июля 2004 г.).
|
|
|
6. Федеральный закон от 18 июня 2005 №64-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
7. Федеральный закон от 31 июля 1998г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
8. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ.(Правовая система - Консультант Плюс).
9. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. 3 ноября 2006 г.)
10. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
12. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.).
14. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
15. Приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 года №277 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год".
16. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".
17. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
18. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 года №8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения".
|
|
|
Учебная и научная литература
19. Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, аудит,, 2004. – 583 с.
20. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2005.- 494 с.
21. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред. М.В. Мельник.- изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2006 – 296 с.
22. Аудит в торговле: Учеб. Пособие(Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.
23. Алборов Р.А. аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 464 с.
24. Балкизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и просчеты // Финансы № 7- 2005г.
25. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2005г.
26. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 608 с.
27. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Спец. Литература»).–СПб.: из-во «Лань», 2000. – 320 с.
28. Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2006г. № 14 - с. 4
29. Ерошина П.А. Единый налог на вмененный доход как авансовая форма уплаты налога // Бухг.учет и налоги - 2005г. № 4 - с. 97-104
30. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2005. – 447 с.
31. Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бух учета и аудита в сфере сервиса: Учеб. Пособие/Под ред. Проф. С.К. Егоровой – М.: Юристъ, 2000. - 382 с.
32. Единый налог на вмененный доход // Бухг.учет на налоги - 2005г. № 4 - с. 5-54
33. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М, 1998 – 382 с.
34. Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей/ Крупченко Е.А.- Изд. 4-е. доп. И перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 384 с.- («Серия проф. Образование»)
35. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с.
36. Практикум по аудиту: Учебное пособие/ А.Д. Ларионов, В.Г. Осташенко и др. Под ред.А.Д. Ларионова – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2004. – 504
37. Полисюк Т.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: Учебное пособие для вузов. – М.: Академический проспект, 2005. – 176 с.
38. Самохвалова Ю.Н. ЕНДВ для определенных видов деятельности, комментарии к действующим нормативным документам // Консультант бухгалтера - 2004г., № 8 - с. 82-98
39. Сорокин А.В. О едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник, 2005г. № 7 - с.15-17
40. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 410с.
|
|
|
