 |
Анализ состава и динамики прибыли предприятия
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от основной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 90,91, 92, 99, 84, "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменении капитала", "Отчет о реализация продукции", "Баланс продукции", соответствующие таблицы финансового плана предприятия.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
маржинальная (валовая) прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
общий финансовый результат отчетного года до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) -- включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы;
чистая (нераспределенная) прибыль (непокрытый убыток) – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
потребленная прибыль – та ее часть, которая расходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на социальные программы.
|
|
|
В процессе анализа необходимо изучить состав общей суммы прибыли отчетного периода, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. В ходе дальнейшего анализа должны быть изучены факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Ее размер в целом попредприятию зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Удi). себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Таблица 8.1.Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
| Показатель | Прошлый год | Данные прошлого года, пересчитанные на объем продаж отчетного года | Отчетный год |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) | S (VРПi0 * Цi0)= =40000 | S (VРПi1 * Цi0)= = 44800 | S (VРПi1 * Цi1)= = 50000 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | S(VРПi0*Сi0)= =29630 | S(VРПi1*Сi0)= =32600 | S(VРПi1*Сi1)= =35715 |
| Прибыль (П) |
Используя данные таблицы 8.1 произведем расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого фактора фактической в отчетном периоде (табл.8.2).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж отчетного года и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема продаж продукции в целом по предприятию, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
На данном предприятии индекс объема продаж составляет:
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 10% и составить 11407 тыс. руб. (10370 * 1,1).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции отчетного периода, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
|
|
|
S (VРПi1 * Цi0) - S (VРПi1 * Сi0)= 44800 – 32600 = 12200 тыс.руб.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при себестоимости продукции базового периода. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
S (VРПi1 * Цi1) - S (VРПi1 * Сi0)= 50000-32600 = 17400 тыс.руб.
Таблица 8.2.Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли
от реализации продукции
| Показатель прибыли | Факторы | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. | |||
| Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себесто-имость | |||
| П0 | t 0 | t 0 | t 0 | t 0 | В0 – З0 | |
| Пусл.1 | t 1 | t 0 | t 0 | t 0 | П0* I РП | |
| Пусл.2 | t 1 | t 1 | t 0 | t 0 | Вусл- Зусл | |
| Пусл.3 | t 1 | t 1 | t 1 | t 0 | В1- Зусл | |
| П1 | t 1 | t 1 | t 1 | t 1 | В1 – З1 |
Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции:
D Пvрп = Пусл1 – П0 = 11407 - 10370 = +1037 тыс.руб.;
структуры товарной продукции:
D Пстр = Пусл2-Пусл1 = 12200 - 11407 = +793 тыс.руб.;
средних цен реализации:
D Пц = Пусл3-Пусл2 = 17400 – 12200 = +5200 тыс.руб.;
себестоимости реализованной продукции:
D Пс = П1 - Пусл3 = 14285 - 17400 =- -3115 тыс.руб.
----------------------------------------------------------
Итого +3915 тыс.руб.
Следует проанализировать также динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П = VРПi * (Цi - Сi).
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:
D ПVРП=(VРП1-VРП0)*(Ц0-С0);
D ПЦ =(Ц1-Ц0)*VРП1;
D ПС= -(С1-С0)*VРП1.
После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.
|
|
|
