 |
Маржинальный анализ прибыли
|
|
|
|
Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.
Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.
Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.
Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности.
Точка безубыточности - это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.
|
|
|
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия приведен в таблице ниже.
Таблица 2.6
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия
| Показатели | Пред. период | Отчетный период | Изменение (+,-) |
| 1.Выручка от продажи продукции | 24248262 | 25888784 | +1640522 |
| 2.Полная себестоимость продукции (стр.2120+стр.2210+стр.2220) в том числе: а) переменные расходы б) постоянные расходы | 23173780 11586890 11586890 | 25215185 12607592 12607593 | +2041405 +1020702 +1020703 |
| 3.Прибыль от продаж | 1074482 | 673599 | -400883 |
| 4.Маржинальный доход (стр.1-стр.2а) | 12661372 | 13281192 | +619820 |
| 5.Доля маржинального дохода в выручке от продажи продукции | 0,52 | 0,51 | -0,01 |
| 6.Порог рентабельности (стр.2б: стр.5) | 22282481 | 24720771 | +2438290 |
| 7.Запас финансовой прочности (зона безопасности) а)в сумме (стр. 1-стр.6) б) в % к выручке от продажи | 1965781 8,11 | 1168013 4,51 | -797768 -3,6 |
Вывод: Выручка от продажи продукции выросла на 1640522 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 2041405 тыс. руб., в том числе за счет постоянных расходов на 1020703 тыс. руб. Маржинальный доход в отчетном периоде составил 13281192 тыс. руб., с приростом на 619820 тыс. руб., но при этом его доля уменьшилась на 0,01. Порог рентабельности (безубыточный объем продаж) составил 24720771 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 2438290 тыс. руб. Запас финансовой прочности в абсолютной величине уменьшился на 77768 тыс. руб., в процентном отношении к выручке он снизился на 3,6%, что свидетельствует о снижении суммы необходимой для возмещения постоянных расходов.
Порог рентабельности - это безубыточный объем продажи продукции, т.е. сумма выручки от продажи, которая необходима для возмещения постоянных расходов.
|
|
|
Выручка от продажи продукции не должна опускаться ниже порога рентабельности, иначе предприятие будет убыточным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Отчет о прибылях и убытках является обязательной составной частью финансовой отчетности. Любое предприятие в той или иной степени нуждается в дополнительных источниках финансирования.
Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. с помощью отчетности.
Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько и высока вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм отчетности, обязательно присутствующей в периодической отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.
Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата.
Современный отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о формировании финансовых результатах по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата.
Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и текущим отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым.
Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.
Рассматривая отчет о прибылях и убытках и баланс данной организации, и проведя анализ этих форм, можно сделать следующие выводы:
· В динамике финансовых результатов можно отметить положительное изменение - увеличение выручки;
· Уменьшение прибыли от продаж по сравнению с предыдущим периодом;
|
|
|
· Уменьшение удельного веса прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом;
· Снижение рентабельности фондов за отчетный год по сравнению с предыдущим.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции ФЗ №352-ФЗ от 27.12 2009 г.).
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (ред. от 01.01.2010г.)
. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (ред. № 404-ФЗ от 28.11.2011)
. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (ред. ФЗ N 352-ФЗ от 27.12.2009 г.).
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред.)
. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н).
. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002). Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11 февраля 2008 г. №23н).
. Дымова И.А. - Международные стандарты бухгалтерского учета, - М.: Главбух, 2012. - 156 с.
9. Домбровская Е.Н. -Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: ИНФРА-М, 2011. - 205с.
10. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: Омега-Л, 2010. -140 с.
. Палий В.Ф.- Международные стандарты финансовой отчетности, - М.: Инфра- М, 2011.-456с.
. Терехова В.А.- Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, - М.: Экономика и жизнь, 2011. - 302 с.
. Правовой сайт «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
| За | Январь-декабрь |
| За | Январь-декабрь |
| ||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | 12 | г.3 | 20 | 11 | г.4 | ||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| Выручка 5 | 25888784 | 24248262 | |||||||||||||||
| Себестоимость продаж | ( | 14566379 | ) | ( | 12059301 | ) | |||||||||||
| Валовая прибыль (убыток) | 11322405 | 12188961 | |||||||||||||||
| Коммерческие расходы | ( | 10648806 | ) | ( | 11114479 | ) | |||||||||||
| Управленческие расходы | ( |
| ) | ( |
| ) | |||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 673599 | 1074482 | |||||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях |
|
| |||||||||||||||
| Проценты к получению | 56575 | 52730 | |||||||||||||||
| Проценты к уплате | ( |
| ) | ( |
| ) | |||||||||||
| Прочие доходы | 593376 | 375414 | |||||||||||||||
| Прочие расходы | ( | 780308 | ) | ( | 768208 | ) | |||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 543242 | 734418 | |||||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | ( |
| ) | ( | 206526 | ) | |||||||||||
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | (56406) | 28006 | |||||||||||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | (128440) | 31542 | |||||||||||||||
| Изменение отложенных налоговых активов | 76197 | 94 | |||||||||||||||
| Прочее | (44107) | 15168 | |||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) | 446892 | 574696 | |||||||||||||||
| За | Январь-декабрь |
| За | Январь-декабрь |
| ||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | 12 | г.3 | 20 | 11 | г.4 | ||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| СПРАВОЧНО |
|
| |||||||||||||||
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
| |||||||||||||||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
| |||||||||||||||
| Совокупный финансовый результат периода 6 | 446892 | 574696 | |||||||||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 0,6748 | 0,8678 | |||||||||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 0,0000 | 0,0000 | |||||||||||||||
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
| На | 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | 12 | г.3 | 20 | 11 | г.4 | 20 | г.5 | ||||
|
| |||||||||||||
| АКТИВ |
|
|
| ||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||||||||||
| Нематериальные активы |
|
|
| ||||||||||
| Результаты исследований и разработок |
|
|
| ||||||||||
| Нематериальные поисковые активы |
|
|
| ||||||||||
| Материальные поисковые активы |
|
|
| ||||||||||
| Основные средства | 634388 | 584843 |
| ||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
| ||||||||||
| Финансовые вложения |
|
|
| ||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 76759 | 562 |
| ||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 1059 | 898 |
| ||||||||||
| Итого по разделу I | 712206 | 586303 |
| ||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||||||||||
| Запасы | 27792 | 22686 |
| ||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 30 | 73 |
| ||||||||||
| Дебиторская задолженность | 3963040 | 2438508 |
| ||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
| ||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 795625 | 1694126 |
| ||||||||||
| Прочие оборотные активы | 65767 | 97779 |
| ||||||||||
| Итого по разделу II | 4852254
| 4253172 |
| ||||||||||
| БАЛАНС | 5564460 | 4839475 |
| ||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | 12 | г.3 | 20 | 11 | г.4 | 20 | г.5 | |
| ПАССИВ |
|
|
| |||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
| |||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 15301 | 15301 |
| |||||||
| Переоценка внеоборотных активов |
|
|
| |||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 128093 | 128093 |
| |||||||
| Резервный капитал | 765 | 765 |
| |||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2013773 | 1962745 |
| |||||||
| Итого по разделу III | 2157932 | 2106904 |
| |||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |||||||
| Заемные средства |
|
|
| |||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 229990 | 101550 |
| |||||||
| Оценочные обязательства |
|
|
| |||||||
| Прочие обязательства |
|
|
| |||||||
| Итого по разделу IV | 229990 | 101550 |
| |||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |||||||
| Заемные средства |
|
|
| |||||||
| Кредиторская задолженность | 3119077 | 2617065 |
| |||||||
| Доходы будущих периодов |
|
|
| |||||||
| Оценочные обязательства | 57217 | 13077 |
| |||||||
| Прочие обязательства | 244 | 879 |
| |||||||
| Итого по разделу V | 3176538 | 2631021 |
| |||||||
| БАЛАНС | 55664460 | 4839475 |
| |||||||
|
|
|
