 |
Аудит собственного капитала
|
|
|
|
Одним из основных слагаемых собственного капитала является нераспределенный доход (непокрытый убыток).
Проверка собственного капитала строится на анализе следующих элементов: неоплаченный капитал - предназначен для отражения задолженности учредителей по вкладам, т.е. на счете 5020 учитывается фиктивный капитал, который дает право на получение дохода, но не представлен материальными или денежными ценностями.
На сумму объявленного, но неоплаченного уставного капитала делается запись:
Дт 5020 Кт 5010 на сумму задолженности по вкладам:
После поступления в счет вкладов и денежных ценностей:
1) Дт 1020-1050 Кт 5020
2) Дт 7430 Кт 5020 уменьшение задолженности за счет курсовой разницы
3) Дт 5020 Кт 6250 увеличение задолженности за счет курсовой разницы.
Проверка того, что собственный капитал может уменьшаться в результате изъятия капитала собственниками и выплаты дивидендов.
Кредиторы могут опротестовать решение об уменьшении Уставного капитала, поэтому решение об уменьшении акционерного капитала должно быть доведено до всех кредиторов, при этом кредиторы могут потребовать досрочного выполнения взятых ранее обязательств и возмещения убытков. Изъятие капитала из обращения производится с целью уменьшения количества акций в обращении путем выкупа акций у акционеров или уменьшения номинальной стоимости акций.
Нераспределенная прибыль представляет собой оставшуюся после выплаты дивидендов долю чистой прибыли, которая отражается корреспонденцией счетов:
· Дт 5320 Кт 5410 сумма дооценки по выбывшим основным средствам, перенесенная на чистый доход отчетного года
· Дт 5320 Кт 5410 сумма дооценки при выбытии долгосрочных инвестиций, перенесенная на чистый доход отчетного года.
|
|
|
Проверка аудитором строится на правильности того, что:
Учетные регистры (книги, ведомости, журналы и т.п.) предназначены для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях, содержащейся в принятых в учет первичных документах.
Учетные регистры составляются ежемесячно и подписываются исполнителями и главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия.
Аналитические данные в учетных регистрах должны согласовываться с данными синтетического учета на последнее число месяца.
Хозяйственные операции отражаются в учетных регистрах при поступлении первичных документов или по итогам за месяц в зависимости от характера и содержания операций.
Главная книга используется для обобщения данных журналов, взаимной проверки правильности записей по отдельным счетам и составления финансовой отчетности.
Заключение
Основной целью обязательного аудита финансовой отчетности, является формирование мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности компании. Однако для того, чтобы результаты аудиторского труда были востребованы, во-первых, должна существовать группа пользователей, заинтересованных в достоверности информации, содержащейся в финансовой отчетности, в связи с принятием на основе ее данных управленческих решений, во-вторых, финансовая отчетность должна быть настолько содержательна, чтобы удовлетворить интересы группы пользователей.
На данном этапе в Казахстане в полной мере не соблюдается ни одно из этих условий. Формально существует группа потенциально заинтересованных внешних пользователей финансовой отчетности, таких, как собственники, инвесторы, кредиторы, поставщики и покупатели. Однако у многих из них только формируется культура использования финансовой отчетности в качестве источника информации для принятия управленческих решений. Следовательно, и компания, отчетность которого подвергается аудиту, не всегда рассматривает ее как метод привлечения внешних контрагентов. Обратная сторона ситуации: невостребованная финансовая отчетность по форме и содержанию не может служить надежным источником информации, необходимой для принятия решения. Разрешение этого противоречия возможно только при условии возникновения объективных потребностей субъектов рынка в информативной финансовой отчетности. Этот процесс следует стимулировать, в том числе путем наполнения финансовой отчетности новым содержанием.
|
|
|
Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" и МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".
Состав и содержание финансовой отчетности подчинены задаче комплексного удовлетворения информационных потребностей ее пользователей. Поэтому при формировании мнения о достоверности финансовой отчетности аудитор должен оценить, насколько содержание каждого формы отчетности соответствует информационной задаче.
Из этого следует что финансовая отчетность играет существенную роль в деятельности каждой организации. Аудитору просто необходимо уметь правильно прочитать ту или иную информацию касающейся проверки. Все элементы, то есть формы финансовой отчетности должны соответствовать всем стандартам.
Заключительным этапом в проверке финансовой отчетности является аудиторское заключение. В котором, выражается не просто правильность ведения бухгалтерского учета в организации, но и мнение аудитора о финансово-хозяйственной деятельности организации.
Аудиторское заключение составляется аудитором и содержит различные элементы, состав и объем которых определяется аудитором. Так, аудиторское заключение, кроме прочих элементов, в обязательном порядке включает в себя:
а) наименование "Аудиторское заключение по финансовой отчетности";
б) наименование адресата;
в) следующие сведения об аудиторе:
· Организационно-правовую форму и наименование, для индивидуального аудитора - фамилию, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;
|
|
|
· Местонахождение;
· Номер, дату предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
· Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении.
г) следующие сведения об аудируемом лице:
· Организационно-правовую форму и наименование;
· Местонахождение;
· Номер и дату свидетельства о государственной регистрации.
д) вводную часть;
е) часть, описывающую объем аудита;
ж) часть, содержащую мнение аудитора;
з) дату аудиторского заключения;
и) подпись аудитора.
Тем самым аудиторское заключение играет не мало важную роль для проверяемой организации. На сколько заключение положительно, настолько положительная деятельность организации в целом, а все это зависит от финансовой отчетности. Так как для многих внешних пользователей аудиторское заключение является опирающим документом. Многие инвесторы и другие заинтересованные лица с помощью него видят насколько успешная и рентабельная организация. И следует ли в последствии вкладывать свои инвестиции в эту организацию или же сотрудничать с ней.
Список использованной литературы
1. Закон РК от 10.07.2005 г. № 281-1 " Об акционерных обществах" с изменениями и дополнениями от 15.12.2007 г. № 497-1.
2. Закон Республики Казахстан от 20.11.98г. № 304-1 "Об аудиторской деятельности" с изменениями и дополнениями от 5.05.2006г. № 139-II.
3. Гражданский кодекс РК (Общая часть) 27.12.2006 г. № 268-XIII с изменениями и дополнениями от 16.07.2008 г. № 440-1.
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 23.05.2007г. №185.
5. Методические рекомендации по применению Международных Сиандартов Финансовой Отчетности - Алматы: БИКО, 2006-240с.
6. Абленов Д.О. Аудит: "Теория и практика". Учебник - Алматы: Экономика, 2005г.
7. Альбрехт У., Венц Д. Уильям Г. Мошенничество - луч света на темные стороны бизнеса. - С-Пб.: Питер-пресс, 2005.
8. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник - Алматы: Экономика, 2004г.
9. Дюсембаев К.М., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности - Алматы: Каржы - Каражат, 1998-512с.
10. Ержановм М.С. Аудит - 1 (базовый учебник). Алматы 2005г.
11. Насыров М.Р., Токсанбаева С.Р., Кулпываева С.К., Гуляева С.П. Современный русско-казахский словарь-справочник - Алматы, 2003-880с.
12. Нурсеитов Э.О. Аудиторская деятельность - Алматы, Издательство LEM, 2005-112с.
|
|
|
