 |
Особенности налогообложения доходов общественных организаций
|
|
|
|
В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения у общественных организаций, их союзов и ассоциаций не включаются:
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;
б) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц РФ и других государств и использованные по целевому назначению. Необходимо отметить, что в указанном пункте Закона не установлены ограничения в части того, какие именно юридические и физические лица должны передавать имущество и денежные средства. Следовательно, независимо от формы собственности юридического лица, передающего общественному объединению ценности, общественное объединение налог на прибыль со стоимости полученных ценностей не уплачивает;
в) доходы (проценты) от хранения денежных средств на расчетных, текущих и иных счетах в учреждениях банков.
Необходимо отметить, что в соответствии с действующим законодательством РФ продажа иностранной валюты рассматривается как реализация прочих активов. В этой связи операции по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 48 “Реализация прочих активов”. По кредиту счета 48 “Реализация прочих активов” отражается сумма в денежных единицах РФ, причитающаяся за проданную иностранную валюту по курсу ее продажи, по дебету счета 48 “Реализация прочих активов” отражается стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанная в денежные единицы РФ по официальному курсу Центрального банка РФ на дату ее продажи. Таким образом, в том случае если курс продажи иностранной валюты отличается от официального курса Центрального банка РФ на дату ее продажи, возникает разница, которая относится на счет 80 “Прибыли и убытки”. Если названная разница положительна, то она представляет собой прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль и местными налогами и сборами (например, транспортный сбор), исчисляемыми с прибыли, остающейся в распоряжении организации, в общем порядке.
|
|
|
Заключение
В ходе проведенной работы была достигнута поставленная цель и решены все задачи, а именно:
- познакомились с налогом на прибыль организации,
- дали понятие бюджетным учреждениям и общественным организациям,
- определили виды доходов для данных организаций,
- изучили особенности налогообложения доходов этих организаций.
Подводя итоги, можно сделать следующий вывод:
Умелое управление налоговой политикой предприятия независимо от того, каким оно является (коммерческим или бюджетным), стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока (24%), что предполагает крупные суммы выплат. Но, не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Основная причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет.
Список используемой литературы
1. Барулин С.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М: Экономист, 2006.
2. Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 10. 02.06 № 25н (далее – Инструкция № 25н).
3. Журнал: «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение». - 06.2006
4. Курс лекций Ивлевой Т.В. по дисциплине «налогообложение организации»
|
|
|
5. Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) М.: Издательство ПРИОР.-2006.
6. Налоги и налогообложение. Учебник. - Изд. 4 - е, перераб. и доп. Дмитриева Н.Г., 2006
7. Основные положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными и муниципальными финансами. – М, 2003.
8. Письмо Минфина РФ от 19.04.06 № 03-03-04/1/359 «О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении имущества в безвозмездное пользование».
9. Письмо Минфина РФ от 15.09.04 №11-14/59536 «Об учете в составе доходов общественной организации для целей налогообложения прибыли полученных вступительных и ежегодных взносов».
Приложение
Задание:
В течение года бюджетное учреждение получило бюджетные ассигнования на сумму 11 млн. руб. Местные органы власти предоставили ему оборудование и аппаратуру на сумму 5 млн.руб., а шефствующая организация – мебель и личный инвентарь на сумму 2 млн.руб. Поступили средства из фонда обязательного медицинского страхования – 12 млн. руб.
За оказанные платные медицинские услуги, расходы, на проведение которых составили 12 млн. руб., граждане уплатили учреждению 16 млн. руб.
Получены процентные платежи по депозитному счету – 400 тыс. руб.
Получены гранты на сумму 1 млн. руб., которые использованы не по назначению. Не по назначению использована часть бюджетных ассигнований на сумму 3 млн. руб.
Учреждение заплатило штраф за несвоевременное предоставление отчетности – 100 тыс. руб.
Определите сумму налога на прибыль.
Решение:
Налог к уплате = Облагаемая база * 24% /100%
Налог в федеральный бюджет = Облагаемая база * 6,5% /100%
Налог в региональный бюджет = Облагаемая база * 17,5% /100%
Облагаемая база = Доходы – Расходы
| Наименование | Общие доходы, тыс.р. | Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, тыс.р. | Расходы, тыс.р. |
| Ассигнования | 11000 | 3000 | |
| Оборудование и аппаратура | 5000 | ||
| Мебель и инвентарь | 2000 | ||
| ФОМС | 12000 | ||
| Платные медицинские услуги | 16000 | 16000 | 12000 |
| Проценты по депозитам | 400 | 400 | |
| Гранты | 1000 | 1000 | |
| Штрафы | 100 | ||
| Итого: | 47400 | 20400 | 12100 |
Облагаемая база = 20400 – 12100 = 8300 тыс.р.
Налог к уплате = 8300* 24% /100% = 1992 тыс.р.
Налог в федеральный бюджет = 8300* 6,5% /100% = 539,5 тыс.р.
Налог в региональный бюджет = 8300 * 17,5% /100% = 1452,5 тыс.р.
|
|
|
