 |
Формирование финансового результата деятельности организации
|
|
|
|
Доходы корпорации, их классификация
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала (имеется ввиду – собственного капитала – авт.) этой организации, за исключением вкладов участников.
Доходы организации в зависимости от характера, условия получения и направления деятельности подразделяются на следующие виды:
- доходы от обычных видов деятельности;
- прочие доходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ и оказания услуг.
К таким доходам относятся также поступления, связанные:
1) с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации – в виде арендной платы;
2) с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности – в виде лицензионных платежей;
3) с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) – в виде дивидендов.
При этом указанные поступления должны быть связаны с предметом деятельности организаций (виды деятельности должны быть предусмотрены учредительными документами).
К прочим доходам относятся поступления связанные с:
1) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если указанные поступления связаны с предметом деятельности организации);
|
|
|
2) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (если указанные поступления связаны с предметом деятельности организации);
3) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (если указанные поступления связаны с предметом деятельности организации);
4) прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
енежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
6) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
7) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
8) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
9) поступления в возмещение причиненных организации убытков;
10) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
11) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
12) курсовые разницы;
13) сумма дооценки активов;
14) прочие доходы.
Классификация и состав расходов организации рассмотрены в разделе 4 «Расходы корпорации», и поэтому в данном разделе не приводятся.
Выручка в бухгалтерском учете признается, если:
1) организация имеет право на получение выручки. Это право должно быть обусловлено конкретным договором или подтверждено другим образом;
2) сумма выручки может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность существует, если организация получила в оплату актив, либо неопределенность в его получении отсутствует;
4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от продавца к покупателю. Если организация выполняет работы или оказывает услуги, работа должна быть принята, а услуга оказана;
|
|
|
5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
В бухгалтерском учете организации признаются также такие виды прочих поступлений, как:
1) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков – в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или она признана должником;
2) суммы кредиторской задолженности – в отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек;
3) суммы дооценки активов (кроме внеоборотных активов) – в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
4) иные поступления – по мере образования (выявления).
Формирование финансового результата деятельности организации
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года.
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (ресурсов) организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
В финансовом менеджменте помимо показателей прибыли, формируемых в бухгалтерской отчетности, все большее применение находят модифицированные показатели прибыли (см. табл. 18.2).
Таблица 18.1. Формирование нераспределенной прибыли компании
Таблица 18.2.Модифицированные показатели прибыли
Маржинальная прибыль (GM) — это разница между полученными доходами и прямыми затратами. Часто маржинальную прибыль рассматривают как разницу между полученными доходами и переменными расходами. Маржинальная прибыль может быть рассчитана как по отдельным видам продукции, так и по предприятию в целом. По отдельным видам продукции рассчитывается удельная маржинальная прибыль (GMgm):
|
|
|
Маржинальная прибыль по продукции в целом (GMpr) рассчитывается следующим образом:
Общая сумма маржинальной прибыли на предприятии (GM) рассчитывается по формуле:
В анализе часто применяется коэффициент маржинальной прибыли (KGM), который рассчитывается так:
Тогда прибыль предприятия до выплаты процентов и налогов (EBIT) через маржинальную прибыль рассчитывается следующим образом:
Показатель маржинальной прибыли, а также коэффициент маржинальной прибыли играют весьма существенную роль в построении систем управленческого учета и контроллинга на предприятиях. В первую очередь это касается так называемого «анализа безубыточности» или анализа зависимости «затраты—объем производства—прибыль» (CVP -анализа).
|
|
|
