Оценка влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль организации.

 

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимодействии и взаимообусловленности.

Задачей анализа является изучение этих связей и их количественная оценка. При этом одни показатели выступают в качестве факторов, обуславливающих изменение других показателей. Показатели первой группы (которые влияют на другие показатели) называются факторными. Показатели второй группы, на которые влияют факторы, называются результативными показателями.

Понимание цели, содержание, знание процедур факторного анализа очень важно для управления предприятием, поскольку позволяет оценить долю влияния каждого фактора на конечный результат, спрогнозировать возможное изменение совокупного показателя при изменении факторов, т. е. найти на этой основе оптимальное в данной ситуации решение.

Следовательно, овладение методикой его проведения является эффективным рычагом управления экономикой предприятия.

В зависимости от характера связи между факторными и результативными показателями различают:

- детерминированный факторный анализ – это если между факторными и результативными показателями существует функциональная связь, т. е. когда одному значению факторного показателя соответствует одно и вполне определенное значение результативного показателя.

- стохастический факторный анализ – это если между факторным и результативным показателями существует стохастическая связь, т. е. когда одному значению факторного показателя может соответствовать несколько значений результативного показателя.

По количеству факторных показателей, участвующих в анализе различают:

- однофакторный анализ – если в анализе участвует один факторный и один результативный показатель

- многофакторный анализ – если в анализе участвует два и более факторных показателей и один результативный показатель.

Для того, чтобы дать количественную оценку влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль, используем метод цепных подстановок. Но для начала определим, как в динамике изменялась прибыль.

Таблица № 7. Оценка влияния показателей на прибыль (тыс. руб.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	условное обозначение	2004	2005	2006		2006 в % к
				план	факт	2004	2005	плану
Объем продаж:	q	31572	37143	40500	41270	130,717	111,111	101,901
куртка детская		11744	13817	15300	15352	130,720	111,110	100,340
куртка мужская		14859	17481	19423	19423	130,715	111,109	100,000
плащ женский		4969	5846	5777	6495	130,710	111,102	112,429
Цена реализации:	P
куртка детская		1148	1350	1150	1500	130,662	111,111	130,435
куртка мужская		2907	3420	3800	3800	130,719	111,111	100,000
плащ женский		3519	4140	4200	4600	130,719	111,111	109,524
Себестоимость:	С
куртка детская		956	1125	900	1250	130,753	111,111	138,889
куртка мужская		2295	2700	2900	3000	130,719	111,111	103,448
плащ женский		3251	3825	3850	4250	130,729	111,111	110,390
Прибыль:	П	16561982	19484685	23327650	21649650	130,719	111,111	92,807
куртка детская		2936070	3454200	3825000	3838000	130,719	111,111	100,340
куртка мужская		11886876	13984560	17480700	15538400	130,719	111,111	88,889
плащ женский		1739036	2045925	2021950	2273250	130,719	111,111	112,429

 

По данным таблицы № 7 можно сказать, что в динамике в отчетном 2006 году к 2004, 2005 году и к плану прибыль от реализации детских курток увеличилась. Также наблюдается увеличение прибыли от продажи женских плащей. В 2006 году к плану заметно снижение прибыли по мужским курткам, план был не довыполнен на 11,111%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2006 году к 2004 и 2005 годам план перевыполнила, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,193 %.

Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем – качественный. Расчеты выполняются за 2006 год по каждому виду продукции.

П = q * (P – C) – факторная модель прибыли

1. Куртка детская

П0 =15300*(1150-900)=3825000

П1=15352*(1500-1250)=3838000

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=3825000

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=3838000

3 расчет = П =q1* ( p1– c0)=15300(1500-900)=9180000

4 расчет = П =q1* ( p1– c1)=3838000

    П^q = 2 расчет – 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000

    П^р = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000

    П^с = 4-3=3838000-9180000 = -5342000

    П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000

    П =  П^q + П^р + П^с = 13000+5342000-5342000=13000

13000=13000

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	13000	100
P	5342000	41092
C	-5342000	-41092
П	13000	100

 

За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 5342000. Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние. Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.

 

2. Куртка мужская

П0 =19423*(3800-2900)=17480700

П1=19423*(3800-3000)=15538400

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=17480700

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=19423(3800-2900)=17480700

3 расчет = П =q1* ( p1– c0)=19423(3800-2900)=17480700

4 расчет = П =q1* ( p1– c1)=15538400

    П^q = 2 расчет – 1 расчет = 0

    П^р = 3-2= 0

    П^с = 4-3=-1942300

    П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300

    П =  П^q + П^р + П^с = -1942300

-1942300=-1942300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	0	0
P	0	0
C	-1942300	100
П	-1942300	100

 

Из- за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

3. Плащ женский

П0 =5777*(4200-3850)=2021950

П1=6495*(4600-4250)=2273250

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=2021950

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=2273250

3 расчет = П =q1* ( p1– c0)=15300(1500-900)=4871250

4 расчет = П =q1* ( p1– c1)=2273250

    П^q = 2 расчет – 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300

    П^р = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000

    П^с = 4-3=2273250-4871250 = -2598000

    П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300

    П =  П^q + П^р + П^с = 251300

251300=251300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	251300	100
P	2598000	1034
C	-2598000	-1034
П	251300	100

 

Положительное влияние на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.

12345

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: