 |
Проверка финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций
|
|
|
|
Финансовая устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие. Основой финансовой устойчивости страховых компаний является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых резервов, системы перестрахования, а также рост страховых операций и применение оптимальных тарифных ставок.
Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность. Последняя есть способность страховой организации рассчитаться имеющимися активами по уже наступившим и еще не наступившим обязательствам.
При контроле финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков проверяется соблюдение требований о максимальной ответственности по отдельному риску и нормативном соотношении активов и обязательств.
В ходе проверки осуществляется контроль правильности определения фактической и нормативной величины свободных активов. Для их расчета, который страховщики обязаны делать ежеквартально, используются данные бухгалтерского учета и отчетности. Фактический размер свободных активов рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года, фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления, уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом стоимости отдельных квартир) и непокрытых убытков.
Нормативный размер свободных активов для страховщиков, осуществляющих страхование жизни, устанавливается в размере 5 процентов величины резерва по страхованию жизни, исчисленного по состоянию на последнюю отчетную дату.
|
|
|
В соответствии с действующим законодательством, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, страховщик обязан объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, компания подлежит ликвидации.
Заключение
В данной работе рассмотрены особенности организации аудиторского контроля за деятельностью страховых компаний. Страхование и аудит в страховании достаточно отличается от других форм предприятий. В первую очередь, страховая компания должна иметь лицензию на проведение своей деятельности, при совершении сделок, страховщики обязаны заключить договор и указать в нем все особенности страховки, аудитору следует уделить внимание и проконтролировать правильность составления, юридического оформления и учета, а также правильность осуществления учета операций по сострахованию и перестрахованию.
В ходе аудиторской проверки страховой компании проверяются как общие вопросы, свойственные предприятиям других отраслей народного хозяйства, так и специфические операции. Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты, поэтому проверке обоснованности этих выплат уделяется большое внимание. Аудитор проверяет, когда было подано заявление, условия страхования, своевременность выплаты страхового возмещения и так далее. Так как в специфику своей деятельности страховщики образуют специальные фонды, резервы, то в ходе проверки выясняется правильность соблюдения условий размещения этих страховых резервов. Правильный расчет страховых резервов играет огромное значение в обеспечении выплат по страховым случаям, затем проверяется, куда и как используются эти страховые резервы и гарантируют ли они страховые выплаты и финансовую устойчивость предприятия.
|
|
|
К особенностям у страховщиков относится состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что и вносит свои отличия в формирование финансовых результатов.
Так как страховая компания имеет своей целью обеспечение страхования от рисков, несчастных случаев и так далее, то она должна иметь средства для выплаты по страховому случаю. Аудитор при проверке уделяет внимание нормативному соотношению активов и обязательств.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94 г. №51-ФЗ; ФЗ от 26.01.96 г. №14-ФЗ; ФЗ от 26.11.01 г. №146-ФЗ; ФЗ от 18.12.06 г. №51-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ: ФЗ от 31.07.98 г. №146-ФЗ
3. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ
4. ФЗ «О страховании» от 31.12.97 г. № 157-ФЗ
5. Адамс Р. Основы аудита – М.: Юнит,2005
6. Алекринский А.Л. Экономика, страхование и перестрахование – М.: АНКИЛ, 2006
7. Андреев В.Д. Практический аудит, справочное пособие – М.: Экономика, 2004
8. Архангельская Г.А., Асабина С.Н. Аудит страховых компаний – М.:ФинСтатИнформ, 2005
9. Басаков М.И. Страховое дело в вопросах и ответах – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
10. Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств, сущность и методы – М.: Наука, 2006
11. Бланд Д. Страхование: принципы и практика - М.: Финансы и Статистика, 2009
12. Бычкова С.М. Доказательство в аудите - М.: Финансы и Статистика, 2008
13. Гвозденко А.А. Основы страхования – М.: Финансы и Статистика, 2002
14. Гвозденко А.А. Финансово-экономические методы страхования - М.: Финансы и Статистика, 2008
15. Кварлеони Д.Е. Экономика и организация медицинского страхования, Хабаровск: Крайиздат, 2005
16. Пупко Г.М. Аудит и ревизия, - Минск: Книжный дом, 2005
17. Романова М.В.Налогообложение страховой деятельности - М.: Финансы и Статистика, 2002
18. Урланюк-Малицкая Л.А. Платёжеспособность страховой организации – М.: АНКИЛ, 2004
19. Хемптон Д.Д. Финансовое управление страховой компанией – М.: АНКИЛ, 2005
20. Хмельницкий В.А. Контроль и аудит, - Минск: Современная школа, 2006
|
|
|
