 |
Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль
|
|
|
|
2.Какая бухгалтерская проводка составляется при регистрации уставного капитала?
1.Д-т 51 – К-т 80
Д-т 75 – К-т 80
3.Д-т 80 – К-т 75
3.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?
1.Д-т 51 – К-т 83
Д-т 75 – К-т 83
3.Д-т 75 – К-т 80
4.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении выкупленных собственных акций?
1.Д-т 58 – К-т 51
Д-т 81 – К-т 51
3.Д-т 75 – К-т 51
5.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении средств резервного капитала на погашение убытка отчетного года?
Д-т 82 – К-т 84
2.Д-т 84 – К-т 99
3.Д-т 84 – К-т 80
6.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении прибыли на образование резервного капитала?
1.Д-т 98 – К-т 82
Д-т 84 – К-т 82
3.Д-т 99 – К-т 82
7.Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?
Д-т 08 – К-т 75
2.Д-т 99 – К-т 75
3.Д-т 91 – К-т 75
Задание №4
На основании данных оборотно-сальдовой ведомости за январь 2005 года (см. Таблицу 3) составить баланс на 01 февраля 2005 года
(Приложение 1) ОАО «Совпром».
Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.
| № кор. счета | Вид хозяйственных средств и источников | Сальдо на 01.01.2005 г. | Обороты за январь 2005 г. | Сальдо на 01.02.2005г. | ||||||||||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||||||
| 01 | Основные средства | 3513000,00 |
| 2034325,50 | 617500 | 4929825,50 | ||||||||||||
| 02 | Амортизация основных средств |
| 1407000,00 | 291065,63 | 480349,60 |
| 1596283,97 | |||||||||||
| 04 | Нематериальные активы | 285000,00 |
| 356200,00 | 20000,00 | 621200,00 | ||||||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 108001,00 | 2665,60 | 3625,00 |
| 108960,40 | |||||||||||
| 07 | Оборудование к установке |
|
| 500000,00
| 500000,00 |
| ||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
|
| 1909960,50 | 1909960,50 |
| ||||||||||||
| 10 | Материалы | 814910,00 |
| 479770,00 | 530747,00 | 763933,00 | ||||||||||||
| 14 | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей |
|
|
| 50,00 |
| 50,00 | |||||||||||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 168,00 |
| 493062,60 | 493230,60 |
| ||||||||||||
| 16 | Отклонение стоимости материальных ценностей | 53093,00 |
| 18700,60 | 39149,60 | 32644,00 | ||||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 114783,60 |
| 344533,52 | 275882,12 | 183435,00 | ||||||||||||
| 20 | Основное производство | 744178,00 |
| 2657250,62 | 2956237,14 | 445191,48 | ||||||||||||
| 23 | Вспомогательные производства |
|
| 404582,81 | 404582,81 |
| ||||||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы |
|
| 1018543,08 | 1018543,08 |
| ||||||||||||
| 26 | Общественные расходы |
|
| 250028,20 | 250028,20 |
| ||||||||||||
| 28 | Брак в производстве |
|
| 2141,90 | 2141,90 |
| ||||||||||||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
|
| 17053,60 | 17053,60 |
| ||||||||||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
|
| 2064563,56 | 2054563,56 |
|
| |||||||||||
| 43 | Готовая продукция | 1041422,50 |
| 2106152,95 | 3147575,45 |
|
| |||||||||||
| 44 | Расходы на продажу |
|
| 163487,00 | 163487,00 |
|
| |||||||||||
| 45 | Товары отгруженные | 208284,50 |
| 1462653,09 | 1249707,00 | 421230,59 |
| |||||||||||
| 50 | Касса | 5200,00 |
| 532859,00 | 536475,30 | 1583,70 |
| |||||||||||
| 51 | Расчетные счета | 441000,00 |
| 4011151,88 | 3258509,00 | 1193642,88 |
| |||||||||||
| 52 | Валютные счета | 4002,00 |
| 2836412,55 | 1887276,50 | 953138,05 |
| |||||||||||
| 55 | Специальные счета в банках | 958000,00 |
| 19430,00 | 772430,00 | 205000,00 |
| |||||||||||
| 57 | Переводы в пути | 45000,00 |
| 16225,00 | 16225,00 | 45000,00 |
| |||||||||||
| 58 | Финансовые вложения | 2812500,00 |
| 722500,00 | 2250000,00 | 1285000,00 |
| |||||||||||
| 59 | Резерв под обесценение вложений и ценные бумаги |
|
|
| 87500,00 |
| 87500,00 | |||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 37500,00 | 947232,00 | 1525842,00 |
| 616110,00 | |||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 985000,00 |
| 5832669,00 | 2536000,00 | 4281669,00 |
| |||||||||||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 125000,00 | 70000,00
| 37500,00 |
| 92500,00 | |||||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 1000000,00 | 1030000,00 | 30000,00 |
|
| |||||||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 540000,00 | 21600,00 | 21600,00 |
| 540000,00 | |||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 653057,00 | 638586,49 | 1350498,91 |
| 1364969,42 | |||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 209931,00 | 211954,08 | 205366,58 |
| 203343,50
| |||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 450000,00 | 535421,66 | 573914,92 |
| 488493,26 | |||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
|
| 36725,30 | 36725,30 |
|
| |||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
| 5138,00 | 138,00 | 5000,00 |
| |||||||||||
| 75 | Расчеты с учредителями |
|
| 249000,00 | 390000,00 |
| 141000,00 | |||||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 10000,00 | 694150,00 | 3628785,38 | 4235234,61 | 170083,00 | 1460682,23 | |||||||||||
| 80 | Уставный капитал | 2000000,00 | 720000,00 | 960000,00 |
| 2240000,00 | ||||||||||||
| 82 | Резервный капитал | 100000,00 |
| 12000,00 |
| 112000,00 | ||||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | 2140585,00 | 241672,50 | 518220,00 |
| 2417132,50 | ||||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2567317,60 | 192000,00 | 1515398,13 |
| 3890715,37 | ||||||||||||
| 86 | Целевое финансирование | 3000,00 | 3000,00 |
|
|
| ||||||||||||
| 90 | Продажи |
| 15643608,77 | 15643608,77 |
|
| ||||||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 8079791,30 | 8079791,30 |
|
| ||||||||||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 160,80 | 160,80 |
|
| ||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 15026,43 | 52028,62 |
| 37002,19 | ||||||||||||
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 20000,00 | 2500,00 | 17500,00 |
| ||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 31,00 | 158364,00 |
| 158333,00 | ||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки |
| 2022929,69 | 2022929,69 |
|
| ||||||||||||
| Итого | 12035541,60 | 12035541,60 | 64860651,59 | 64860651,59 | 15555076,20 | 15555076,20 | ||||||||||||
4. При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.
|
|
|
Распределение счетов по строкам баланса
| № | Наименование счета | Строка баланса |
| 01 | Основные средства | 120 |
| 02 | Амортизация основных средств | 120 |
| 04 | Нематериальные активы | 110 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 110 |
| 10 | Материалы | 211 |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 211 |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 211 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 211 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 220 |
| 20 | Основное производство | 213 |
| 43 | Готовая продукция | 214 |
| 45 | Товары отгруженные | 215 |
| 50 | Касса | 260 |
| 51 | Расчетные счета | 260 |
| 52 | Валютные счета | 260 |
| 55 | Специальные счета в банках | 260 |
| 57 | Переводы в пути | 260 |
| 58 | Финансовые вложения | 250 |
| 59 | Резервы под финансовые вложения | 250 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 621 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 240 |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | 240 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 610 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 510 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 624 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 623 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 622 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 240 |
| 75 | Расчеты с учредителями | 630 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 240,621 |
| 80 | Уставный капитал | 410 |
| 82 | Резервный капитал | 430 |
| 83 | Добавочный капитал | 420 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 470 |
| 86 | Целевое финансирование | 640 |
ЧАСТЬ 2
Задание №1
Ситуация №1. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.
Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.
Что послужило причиной такой ситуации?
|
|
|
Ситуация №2. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки.
Как должны поступить аудиторы?
Ситуация №3. Аудитор располагает следующими документами:
1) полученными от клиента на основании внешних данных;
2) полученными от клиента на основании внутренних данных;
3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;
4) полученными от третьих лиц.
Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.
1.1В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет ответственность за распределение работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.
Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.
В связи с этим старший аудитор до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы своего ассистента и обсудить его работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано не было.
1.2 Преподнесенный ценный подарок может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.
Поэтому если аудиторы считают, что такой подарок сделан в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на их суждение или получить от них какую-либо информацию, то его можно принять.
Если аудиторы посчитают, что преподнесенный ценный подарок при оценке значимости угрозы не может рассматриваться как явно несущественный, необходимо предусмотреть и принять меры предосторожности для устранения этой угрозы и отказаться от подарка.
1.3 Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:
- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
|
|
|
- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;
- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.
Задание №2
С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.
В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:
Д-т сч.71 К-т сч.51 – 2000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;
Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 – 2000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Согласно п. 4. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок) денежные средства полученные по чеку в банке могут быть израсходованы только на цели указанные в чеке. Поэтому в данном случае предприятие допустило не целевое расходование средств, т.к. в чеке указано «На хозяйственные расходы», а не «На командировочные расходы».
Согласно п. 10 Порядка, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Согласно п. 22 Порядка, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:
Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – 2000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 2000 руб. выданы денежные средства под отчет;
Задание №3
Выберите подходящий вариант ответа из предложенных:
1. Аудит – это:
а) Государственный контроль.
б) Общественный контроль.
в) Финансовый контроль.
|
|
|
