Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль





2.Какая бухгалтерская проводка составляется при регистрации уставного капитала?

1.Д-т 51 – К-т 80

Д-т 75 – К-т 80

3.Д-т 80 – К-т 75

3.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?

1.Д-т 51 – К-т 83

Д-т 75 – К-т 83

3.Д-т 75 – К-т 80

4.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении выкупленных собственных акций?

1.Д-т 58 – К-т 51

Д-т 81 – К-т 51

3.Д-т 75 – К-т 51

5.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении средств резервного капитала на погашение убытка отчетного года?

Д-т 82 – К-т 84

2.Д-т 84 – К-т 99

3.Д-т 84 – К-т 80

6.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении прибыли на образование резервного капитала?

1.Д-т 98 – К-т 82

Д-т 84 – К-т 82

3.Д-т 99 – К-т 82

7.Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

Д-т 08 – К-т 75

2.Д-т 99 – К-т 75

3.Д-т 91 – К-т 75

 

Задание №4

 

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости за январь 2005 года (см. Таблицу 3) составить баланс на 01 февраля 2005 года

(Приложение 1) ОАО «Совпром».

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.

№ кор.

счета

Вид хозяйственных средств и источников

Сальдо на 01.01.2005 г.

Обороты за январь 2005 г.

Сальдо на 01.02.2005г.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит
1 2

3

4

5

6

7

8  
01 Основные средства

3513000,00

 

2034325,50

617500

4929825,50

 
02 Амортизация основных средств

 

1407000,00

291065,63

480349,60

 

1596283,97
04 Нематериальные активы

285000,00

 

356200,00

20000,00

621200,00

 
05 Амортизация нематериальных активов

 

108001,00

2665,60

3625,00

 

108960,40
07 Оборудование к установке

 

 

500000,00

500000,00

 

 
08 Вложения во внеоборотные активы

 

 

1909960,50

1909960,50

 

 
10 Материалы

814910,00

 

479770,00

530747,00

763933,00

 
14 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

 

 



 

50,00

 

50,00
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

168,00

 

493062,60

493230,60

 

 
16 Отклонение стоимости материальных ценностей

53093,00

 

18700,60

39149,60

32644,00

 
19 НДС по приобретенным ценностям

114783,60

 

344533,52

275882,12

183435,00

 
20 Основное производство

744178,00

 

2657250,62

2956237,14

445191,48

 
23 Вспомогательные производства

 

 

404582,81

404582,81

 

 
25 Общепроизводственные расходы

 

 

1018543,08

1018543,08

 

 
26 Общественные расходы

 

 

250028,20

250028,20

 

 
28 Брак в производстве

 

 

2141,90

2141,90

 

 
29 Обслуживающие производства и хозяйства

 

 

17053,60

17053,60

 

 
40 Выпуск продукции (работ, услуг)

 

 

2064563,56

2054563,56

 

 

43 Готовая продукция

1041422,50

 

2106152,95

3147575,45

 

 

44 Расходы на продажу

 

 

163487,00

163487,00

 

 

45 Товары отгруженные

208284,50

 

1462653,09

1249707,00

421230,59

 

50 Касса

5200,00

 

532859,00

536475,30

1583,70

 

51 Расчетные счета

441000,00

 

4011151,88

3258509,00

1193642,88

 

52 Валютные счета

4002,00

 

2836412,55

1887276,50

953138,05

 

55 Специальные счета в банках

958000,00

 

19430,00

772430,00

205000,00

 

57 Переводы в пути

45000,00

 

16225,00

16225,00

45000,00

 

58 Финансовые вложения

2812500,00

 

722500,00

2250000,00

1285000,00

 

59 Резерв под обесценение вложений и ценные бумаги

 

 

 

87500,00

 

87500,00

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

37500,00

947232,00

1525842,00

 

616110,00

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

985000,00

 

5832669,00

2536000,00

4281669,00

 

63 Резервы по сомнительным долгам

 

125000,00

70000,00

37500,00

 

92500,00

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

1000000,00

1030000,00

30000,00

 

 

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

 

540000,00

21600,00

21600,00

 

540000,00

68 Расчеты по налогам и сборам

 

653057,00

638586,49

1350498,91

 

1364969,42

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

209931,00

211954,08

205366,58

 

203343,50

 

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

 

450000,00

535421,66

573914,92

 

488493,26

71 Расчеты с подотчетными лицами

 

 

36725,30

36725,30

 

 

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

 

 

5138,00

138,00

5000,00

 

75 Расчеты с учредителями

 

 

249000,00

390000,00

 

141000,00

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 10000,00

694150,00

3628785,38

4235234,61

170083,00

1460682,23

80 Уставный капитал  

2000000,00

720000,00

960000,00

 

2240000,00

82 Резервный капитал  

100000,00

 

12000,00

 

112000,00

83 Добавочный капитал  

2140585,00

241672,50

518220,00

 

2417132,50

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  

2567317,60

192000,00

1515398,13

 

3890715,37

86 Целевое финансирование  

3000,00

3000,00

 

 

 

90 Продажи  

 

15643608,77

15643608,77

 

 

91 Прочие доходы и расходы  

 

8079791,30

8079791,30

 

 

94 Недостачи и потери от порчи ценностей  

 

160,80

160,80

 

 

96 Резервы предстоящих расходов  

 

15026,43

52028,62

 

37002,19

97 Расходы будущих периодов  

 

20000,00

2500,00

17500,00

 

98 Доходы будущих периодов  

 

31,00

158364,00

 

158333,00

99 Прибыли и убытки  

 

2022929,69

2022929,69

 

 

Итого

12035541,60

12035541,60

64860651,59

64860651,59

15555076,20

15555076,20

                                 

 

4. При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.

 

Распределение счетов по строкам баланса

Наименование счета Строка баланса
01 Основные средства 120
02 Амортизация основных средств 120
04 Нематериальные активы 110
05 Амортизация нематериальных активов 110
10 Материалы 211
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 211
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 211
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 211
19 НДС по приобретенным ценностям 220
20 Основное производство 213
43 Готовая продукция 214
45 Товары отгруженные 215
50 Касса 260
51 Расчетные счета 260
52 Валютные счета 260
55 Специальные счета в банках 260
57 Переводы в пути 260
58 Финансовые вложения 250
59 Резервы под финансовые вложения 250
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 621
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 240
63 Резервы по сомнительным долгам 240
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 610
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 510
68 Расчеты по налогам и сборам 624
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 623
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 622
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 240
75 Расчеты с учредителями 630
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 240,621
80 Уставный капитал 410
82 Резервный капитал 430
83 Добавочный капитал 420
84 Нераспределенная прибыль 470
86 Целевое финансирование 640

 


ЧАСТЬ 2

Задание №1

Ситуация №1. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Что послужило причиной такой ситуации?

Ситуация №2. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки.

Как должны поступить аудиторы?

Ситуация №3. Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

1.1В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет ответственность за распределение работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.

Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.

В связи с этим старший аудитор до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы своего ассистента и обсудить его работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано не было.

1.2 Преподнесенный ценный подарок может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.

Поэтому если аудиторы считают, что такой подарок сделан в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на их суждение или получить от них какую-либо информацию, то его можно принять.

Если аудиторы посчитают, что преподнесенный ценный подарок при оценке значимости угрозы не может рассматриваться как явно несущественный, необходимо предусмотреть и принять меры предосторожности для устранения этой угрозы и отказаться от подарка.

1.3 Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

 

Задание №2

 

С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:

Д-т сч.71 К-т сч.51 – 2000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 – 2000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Согласно п. 4. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок) денежные средства полученные по чеку в банке могут быть израсходованы только на цели указанные в чеке. Поэтому в данном случае предприятие допустило не целевое расходование средств, т.к. в чеке указано «На хозяйственные расходы», а не «На командировочные расходы».

Согласно п. 10 Порядка, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Согласно п. 22 Порядка, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – 2000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 2000 руб. выданы денежные средства под отчет;

Задание №3

 

Выберите подходящий вариант ответа из предложенных:

1. Аудит – это:

а) Государственный контроль.

б) Общественный контроль.

в) Финансовый контроль.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.