 |
Бюджет потребности в материалах.
|
|
|
|
Структура системы бюджетов на предприятии 1. Бюджет реализации.
В бюджете реализации указывается прогноз сбыта по видам услуг продукции товаров в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов, в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуск устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в таб.).
Прогноз количества реализованных услуг продукции товаров каждого вида, а также дев на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значение.
Таблица 1 Бюджет реализации
| Наименование продукции, услуг | Количество, (шт) | Цена без НДС. (тыс. руб.) | Выручка без НДС (тыс. руб.) | НДС, (тыс.руб.) | Выручка с НДС (тыс. руб.) |
| А | 0,6 | ||||
| В | 0,8 | ||||
| Итого |
Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов.
Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции (таб.2,3). Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия.
Таблица 2 Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции
|
|
|
| Наименование продукции, услуг | Объем реализации (шт) | Срок хранения запасов на складе запасов на складе, (дни) | Запас готовой продукции (шт) | Товарная продукция (шт) | |
| На конец периода | На начало периода | ||||
| А | |||||
| В |
Таблица 3
Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции
| Наименование продукции, услуг | Товарная продукция (шт) | Длительность производственного цикла. (да) | К-нт готовности | Запас незавершенной продукция, (шт) | Валовая продукция (шт) | |
| На конец периода | На начало периода | |||||
| А | 0,5 | |||||
| В | 0,5 |
Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле:
ГПк=Si*t/T, где:
ГПк -запас готовой продукции 1-го вида на конец периода (шт);
S;—объем реализации 1-го вида продукции в будущем периоде (шт);
t -средний срок хранения готовой продукции 1-го вида на складе (в днях);
Т- длителъность будущего периода (в днях), (350 дней).
Нетрудно заметить, что запас готовой продукции зависит от t;-среднего срока хранения готовой продукции. Но не всегда следует ориентироваться на ту ситуацию, которая сложилась на предприятие к настоящему времени.
В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции.
Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:
ТП1= РП1+ ГПк - ГП.hi где:
ТП, -объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде (шт); РЦ—предполагаемый объем реализации продукции (шт); ГП„;-запасы готовой продукции на начало отчетного нериода (шт).
Но для обеспеченности непрерывности производственного процесса предприятию необходим некоторый запас незавершенной продукции. Запасы незавершенной продукции рассчитывают аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственного цикла:
|
|
|
НЗПй=В,* *1*К/Г, где:
НЗПкг-запас незавершенной продукции 1-го вида на конец периода (шт); В;—объем выпускаемого 1-го вида продукции за будущий период (шт); 1г-Длительность производственного цикла (в днях);
Кг—коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%).
Итак, объем выпуска валовой продукции (ВЦ) 1-го вида равен объему' выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:
ВПг= ТП]+ НШкг НЗПИ
Бюджет потребности в материалах.
Бюджет потребности в материалах (таб.4,5) составляют в натуральном и стоимостном выражении. Цель - определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупать в течение планируемого периода.
Таблица 4
Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах. Расход материалов по видам продукции (кг).
| Материал | Продукция А | Продукция В | Итого потребность на расход (кг) | ||
| На 1 шт | На объем | На 1 шт | На объем | ||
| Мясо | 1,2 | 1.4 | |||
| Мука | 0,01 | 0,02 | |||
| Масло | 0,025 | 0,015 |
Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потом}' потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по формуле:
М=Н*Q, где:
Н-норма расхода на единицу продукции;
Q-объем производства:
МkГ-запас материалов на конец периода.
Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода (Т). В этом случае применяется следующая формула:
м=н*т.
Объем закупок равен разности между потребностью б материалах и запасом имеющимся на предприятии к началу планового периода:
3=М-М„
Стоимость закупок: С=3*Ц,
где: 3 — объем закупок в натуральном выражении;
Ц - цена.
Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками материалов (это важно для прогнозирования денежных потоков в составления финансового плана).
|
|
|
Таблица 5 Бюджет потребности в материалах
| Материал | Потребность на расход, (кг) | Запас материала на конец периода, (кг) | Итого потребность в материале, (кг) | Запас материала на начало периода, (кг) | Объем закупок (кг) | Цена за 1кг, (тыс. руб.) | Стоимость закупок (тыс.руб.) |
| Мясо | 15953,98 | 0.2 | |||||
| Мука | 202,139 | 0.15 | |||||
| Масло | 214,753 | 0,16 | |||||
| Итого |
4. Бюджет прямьп затрат на оплату труда.
Бюджет прямых затрат на оплату труда (табл.6) составляется на базе производственной программы.
| Таблица 6 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование продукции, услуг | Трудоемкость единицы продукции (ч.) | Средняя часовая тарифная ставка (тыс.руб.) | Прямые затраты на оплату труда на 1 шт, (тыс.руб) | Валовая продукция, (шт) | Реализованная продукция, (шт) | Прямые затраты на оплату труда, (тыс.руб.) | |
| На валовую продукцию | На реализованну ю продукцию | ||||||
| А | 0,125 | ||||||
| Б | 0,125 | ||||||
| Итого |
Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножается на трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 человекочас (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Важно. Чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты,
5. Бюджет общепроизводственных расходов.
Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так в постоянными (таб.7).
Таблица 7
Бюджет общепроизводственных расходов
| Статья затрат | Сумма,(тыс.руб.) |
| Вспомогательные материалы | |
| Энергозатраты | |
| Фонд оплаты труда | |
| Отчисления | 7,8 |
| Ремонт и техобслуживание | |
| Амортизация | |
| Итого | 1844,8 |
|
|
|
