Учет операций по валютному счету

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - это когда расчеты за товары и услуги приходится вести с применением раз­личных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появ­ление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэко­номическим вопросам определены:

• основные принципы осуществления валютных операций в РФ;

• виды валют и валютных ценностей, применяемых Российской Федерацией;

• права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валю­тами и валютными ценностями на территории России;

• полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля.

• порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ..

Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта. Под национальной валютой пони­мают валюту.конкретной страны. Резервная валюта - это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская иена. Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неог­раниченно обменивается на другие виды иностранных валют. На территории России в оплату за товары и услу­ги принимается следующая свободно-конвертируемая валюта:

• английский фунт стерлингов - датская крона - кувейтская динара. - французский франк

• австралийский доллар    - доллар США  - ливийский фунт       - финская марка

•австрийский шиллинг    - ирландский фунт - немецкая марка     - турецкая лира

•бельгийский франк       - испанская песета - норвежская крона   - шведская крона

• голландский гульден     - итальянская лира - сингапурский доллар - швейцарский франк

• греческая драхма         - канадский доллар - исландская крона   - японская иена

На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которо­го осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам определяет Центральный банк России.

Валютными операциями считаются:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в ино­странной валюте;

- ввоз и пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

Российской Федерацией применяются следующие виды валют и валютных ценностей:                 

 а) валюта Российской Федерации:

• находящиеся в обращении банковские билеты ЦБ России и монеты;

• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;

• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в других государствах, с которыми заключены соответствующие соглашения.

б) ценные бумаги, выраженные в рублях:

•  платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и другие);

•  фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства.

в) иностранная валюта:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет других государств, находящиеся в обраще­нии на территории России;

• средства на счетах в банках России в денежных единицах иностранных государств и в международных рас­четных единицах (СДР, ЭКЮ и другие).

г) валютные ценности:

• иностранная валюта;

• ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и др.), фондо­вые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства в иностранной валюте;

• драгоценные металлы - золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий - в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

• природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней, а также лома таких изделий.

Валютные ценности могут находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право га­рантируется государством.

 

Международные расчеты

 

Международные расчеты осуществляются на основе корреспондентских отношений, устанавливае­мых между банками стран экспортеров и импортеров. Корреспондентские отношения - это договорные отно­шения между банками о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. В банках-корреспондентах открываются кор/счета: "НОСТРО" - счета наших банков в иностранных банках и "ЛОРО" - счета иностранных банков в наших банках. Центральный банк России в зависимости от готовности коммерческих банков на осу­ществление валютных операций может выдать одну из трех видов лицензий:

• разовая, дающая право банку на проведение какой-то конкретной банковской операции в инвалюте;

• внутренняя, которая' позволяет банку совершать полный или ограниченный круг операций в иностранной валюте только на территории РФ;                                         

• генеральная, которая дает право на совершение полного круга банковских операций, включая кредитные, гарантийные и др., в иностранной валюте, как на территории страны, так и за границей; такие банки должны иметь корреспондентские связи с зарубежными банками, иметь опыт работы с иностранной валютой, знать рос­сийское и иностранные законодательства по валютным вопросам, располагать необходимым помещением для работы, иметь сотрудников, знающих иностранные языки и другое.

На валютный счет предприятия могут быть зачислены суммы в иностранной валюте:

а) переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (остатки после продажи на внутреннем валютном рынке);

б) перечисленные с валютных счетов других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспорт­ных, страховых и других организаций) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг); купленные владельцем счета на валютной бирже;

в) другие источники разрешенные ЦБ России. С валютного счета могут быть списаны по распоряжению владельца счета:

а) переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;

б)перечислены на счета внешнеэкономических организаций, являющихся клиентами уполномоченного банка, для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров, работ, услуг; перечислены на валютные счета других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых и других организаций в оплату товаров, производимых этими предприятиями;

в)использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, полученным в банке на оп­лату банковской комиссии, почтово-телеграфных, командировочных расходов, для продажи на валютных тор­гах;

г)использованы на другие цели, разрешенные законом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным: счетам раз в квартал в тех валютах, по которым име­ет доходы от их размещения на международном валютном рынке. Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банков­ский перевод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами; расчеты по инкассо.

Расчеты по банковским переводам производятся в следующем порядке. Продавец выписывает счет и в комплекте с другими документами, оговоренными в контракте, отправляет его покупателю по почте. Срок получения документов покупателем зависит от расстояния и может составлять от нескольких дней до не­скольких недель. Покупатель проверяет соответствие документов условиям контракта и дает поручение своему банку перевести деньги со своего счета на счет продавца. Банк покупателя списывает денежные средства со счета клиента и зачисляет их на счет банка-корреспондента, обслуживающего поставщика (счет ЛОРО). Банк покупателя извещает банк поставщика о переводе ему денег. Банк поставщика зачисляет деньги на счет по­ставщика, списывая их со счета банка-корреспондента, обслуживающего покупателя (счет НОСТРО).

При расчетах по открытому счету продавец поставляет товар покупателю и направляет ему счет на оплату. Покупатель в определенный срок поручает своему банку оплатить по счету поставщика.

Аккредитивная форма расчетов представляет собой обязательство покупателя открыть к установ­ленному в контракте сроку в определенном банке-эмитенте аккредитив в пользу продавца. Банк обязуется пе­ревести на счет продавца деньги против предоставления им согласованного с покупателем комплекта докумен­тов, подтверждающих поставку товара в соответствии с условиями контракта. Такой аккредитив называется документарным. Порядок расчетов по аккредитиву следующий. Импортер направляет в свой банк заявление на открытие аккредитива. Условия снятия денег с аккредитива сообщаются банку экспортера (срок действия, сум­ма, перечень документов). Экспортер производит отгрузку товаров и передает в банк комплект документов (ко­носамент, счет-фактура, страховой полис, сертификат качества и др.). Банк проверяет документы, снимает день­ги с аккредитива и зачисляет их на счет экспортера. Документы направляются банку импортера, который их проверяет и передает покупателю. Аккредитивы могут быть разных видов: отзывной - может быть изменен или аннулирован покупателем без согласования с продавцом; безотзывный - не может быть изменен или анну­лирован без согласия всех заинтересованных сторон; подтвержденный - имеет дополнительную гарантию како го-то другого банка о платеже по аккредитиву; переводной (трансдирабельный) - дает возможность получить деньги не только экспортеру, но и другим юридическим лицам по его указанию; револьверный (возобновляе­мый) - открывается не на полную сумму платежа, а на частичные суммы, которые автоматически пополняются по мере осуществления расчетов за очередные партии товаров.

Инкассовая форма расчетов заключается в том, что экспортер поручает своему банку получить от импортера определенную сумму или подтверждение того, что она будет выплачена в указанный срок (получе­ние векселя, акцепт тратт). Экспортер после отгрузки товара передает в. свой банк предусмотренный контрак­том комплект документов, который пересылается банку импортера. Последний передает документы для про­верки и акцепта импортеру. После акцепта документов импортером банк выдает ему товарораспорядительные документы, списывает деньги со счета импортера и передает их банку экспортера. Банк экспортера зачисляет деньги на счет экспортера.

 

Валютная выручка.

Валютная выручка, поступающая за экспорт товаров, зачисляется сначала на транзитный счет, а за­тем, после выполнения обязательных процедур (продажа части на внутреннем рынке), остаток зачисляется на текущий валютный счет предприятия. При поступлении выручки на счет валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент ее зачисления на транзитный счет. Курсовые разницы по валютному счету выявляются в течение месяца или на первое число каждого месяца в зависимости от положений учетной политики.

Согласно инструкции ЦБ РФ, в соответствии с Указом Президента РФ предприятия и организации, незави­симо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранного капитала, обязаны производить продажу 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке России через уполномоченные банки по рыночному курсу в течение 14 дней, а по согласованию с ЦБ России - в его Валютный резерв. При исчислении суммы валюты к продаже не учитываются комиссионные вознаграждения, начисленные посредникам, а также платежи за транспортировку, страхование, экспедирование и др., произве­денные в валюте. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предприятия уполномо­ченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие. Последнее дает поручение этому банку на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся части на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную от предприятия иностранную валюту на торгах меж­банковской валютной биржи в течение семи рабочих дней (включая день зачисления) по курсу, установленному в результате торгов, либо при условии предварительного согласования - в Валютный резерв ЦБ России. В слу­чае непредставления предприятием поручения на обязательную продажу части валютной выручки в течение 14 рабочих дней от даты зачисления средств на транзитный валютный счет предприятия, уполномоченный банк продает указанные средства на торгах межбанковской валютной биржи в течение семи рабочих дней по курсу, установленному в результате торгов.

По операциям уполномоченных банков, связанных с обязательной продажей части экспортной валютной выручки непосредственно на внутреннем валютном рынке, их комиссионное вознаграждение не должно пре­вышать 1,3% от суммы, продаваемой иностранной валюты (включая расходы по выплате комиссионного возна­граждения межбанковским валютным биржам); комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж - не более 0,3% от суммы нетто - суммы продажи иностранной валюты, проведенной через биржу. Оставшаяся после обязательной продажи часть валютной выручки может быть реализована на валютном рынке по курсу рубля, устанавливаемому самим предприятием по согласованию с уполномоченным банком или использована на оплату закупаемых предприятием за границей товаров и на другие нужды. Валютная выручка от продажи товаров физическим лицам за иностранную валюту предприятиями, имеющими на это специальные лицензии, не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке и в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет предприятия в уполномоченном банке.

 

1234	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: