 |
Оценка доходов и расходов предприятия, анализ конечных финансовых результатов деятельности
|
|
|
|
Проведем анализ конечных финансовых результатов ЗАО «Термотрон – завод». Выясним, за счет каких расходов и доходов были сформированы эти результаты и определим финансовое состояние предприятия. Вначале проанализируем состав и структуру затрат общества по экономическому содержанию. Из приведенной таблицы 1, можно сделать вывод, что в общей структуре затрат наибольший удельный вес (более 50%) занимают материальные затраты. Также почти 30% в структуре затрат принадлежит затратам на оплату труда. Что касается непосредственного изменения в 2006 г. по сравнению с 2004 г., то нужно отметить, что значительно увеличились материальные затраты (в 2 раза), оплата труда возросла не на много – на 16%, что связано с ростом производительности труда. В целом по предприятию затраты выросли на 59.8%.
Таблица 1 – Состав и структура затрат ЗАО «Термотрон – завод» по экономическому содержанию в 2004–2006 гг.
| Элементы затрат | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 в% к 2004 | Средний темп изменения затрат | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||
| Материальные затраты оплата труда социальные нужды амортизация прочие затраты | 169594 91328 31350 4325 24241 | 52.9 28.5 9.8 1.3 7.6 | 196223 92197 24413 5564 23461 | 57.4 30.0 7.1 1.6 6.9 | 349238 105915 26644 6371 24600 | 68.1 21.4 5.2 1.2 4.8 | 205.9 116.0 85.0 147.3 101.5 | 226523 96256 27320 5352 24096 |
| Итого | 320838 | 100 | 341858 | 100 | 512768 | 100 | 159.8 | 383134 |
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
– расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
– общепроизводственные расходы;
– общехозяйственные расходы;
– коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5 – 10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения.
|
|
|
На основании имеющихся данных можно сделать вывод о том, что на предприятии, на протяжении последних трех последних лет четко прослеживается рост суммы косвенных расходов. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.
Анализ общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т. к. они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используем данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявим относительное и абсолютное отклонение от плана, а по наиболее существенным статьям – его причины.
Общехозяйственные расходы занимают одно из первых мест в составе себестоимости продукции. Рассмотрим подробнее общехозяйственные расходы, произведенные ЗАО «Термотрон – завод» за 2005 год. Из таблицы 3 видно, что запланированная норма затрат была превышена на 741 тыс. руб. Это может быть следствием повышения затрат на содержание административно-управленческого персонала, расходов на ремонт и других причин, влияющих на общехозяйственную деятельность.
|
|
|
Таблица 2 – Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| Статья расходов | Фактор изменения затрат |
| Зарплата работников аппарата управления | Изменение численности (количества) персонала и средней заработной платы |
| Содержание основных фондов: амортизация, освещение, отопление, водоснабжение | Изменение стоимости фондов и норм амортизации Изменение норм потребления и стоимости услуг |
| Содержание легкового транспорта | Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины |
| Расходы по командировкам | Количество и средняя продолжительность командировок, стоимость 1 дня командировки |
| Расходы на содержание охраны | Количество работников и их заработная плата |
| Потери от порчи и недостачи материалов и продукции | Количество материалов и их стоимость |
| Налоги и отчисления от заработной платы | Изменение суммы начисленной заработной платы и процентных ставок обложений по каждому виду |
Таблица 3 – Исходные данные об общехозяйственных расходах ЗАО «Термотрон – завод» за 2005 год
| Месяц | Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Январь | 500 | 518 | +18 |
| Февраль | 700 | 865 | +165 |
| Март | 700 | 816 | +116 |
| Апрель | 900 | 886 | -14 |
| Май | 700 | 842 | +142 |
| Июнь | 800 | 800 | - |
| Июль | 900 | 926 | +26 |
| Август | 800 | 906 | +106 |
| Сентябрь | 800 | 849 | +49 |
| Октябрь | 900 | 955 | +55 |
| Ноябрь | 800 | 837 | +37 |
| Декабрь | 500 | 541 | +41 |
| Итого: | 9120 | 9641 | +741 |
Следствием же повышения общезаводских затрат может стать увеличение себестоимости выпускаемой продукции. Запланированная сумма общепроизводственных расходов по факту была превышена на 738 тыс. руб., причем основная сумма превышения пришлась на 2-е полугодие, т.е. можно сказать о том, что данное превышение связано с ростом товарной продукции и, соответственно ростом цеховых расходов на ее производство. Во втором полугодии четко прослеживается рост плановых и фактических общепроизводственных затрат. Минимальная сумма затрат на цеховые нужды была произведена в январе, максимальная – в сентябре месяце. Анализ цеховых и заводских расходов имеет большое значение, т. к. они занимают большой удельный вес в составе себестоимости продукции. На сумму этих расходов оказывают сильное воздействие изменения следующих факторов: численности персонала и средней зарплаты; стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений; объема работ и их стоимости; количество командировок; ставки налогов, отчислений и т.д.
|
|
|
Таблица 4 – Исходные данные об общепроизводственных расходах ЗАО «Термотрон – завод» за 2005 год
| Месяц | Общепроизводственные расходы, тыс. руб. | ||
| План | Факт | (+,–) | |
| Январь | 500 | 491 | -9 |
| Февраль | 500 | 526 | +26 |
| Март | 500 | 506 | +6 |
| Апрель | 600 | 621 | +21 |
| Май | 400 | 446 | +46 |
| Июнь | 700 | 641 | -69 |
| Июль | 800 | 896 | +96 |
| Август | 800 | 806 | +6 |
| Сентябрь | 900 | 1160 | +260 |
| Октябрь | 900 | 1077 | +177 |
| Ноябрь | 900 | 941 | +41 |
| Декабрь | 900 | 1037 | +137 |
| Итого: | 8400 | 9148 | +738 |
Рассмотрим несколько примеров затрат, которые, как правило, являются косвенными. Это внепроизводственные расходы и прочие производственные расходы. В составе себестоимости эти расходы занимают незначительные доли, однако как другие затраты, могут влиять на уровень себестоимости выпускаемой продукции. Даже при незначительном необоснованном их росте может произойти существенное увеличение себестоимости продукции, и наоборот, снижение данных затрат приведет к снижению себестоимости, что благоприятно отразится на финансово-хозяйственной деятельности всего предприятия.
Проведем анализ конечных финансовых результатов ЗАО «Термотрон – завод» в разрезе 2004–2006 гг. Данные показатели отображены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Сведем их в отдельную расчетную таблицу 5, где видно, что в целом в период с 2004–2006 гг. выручка от основной деятельности не сильно изменилась, составив в 2006 г. 418164 тыс. руб., а в процентном отношении к 2004 г. превысила показатель 2006 г. на 16%.
Таблица 5 – Формирование финансового результата ЗАО «Термотрон – завод» в 2004–2006 гг.
| Виды расходов и доходов | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. в% к 2004 | Сред. темп | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||
| Выручка от реализации | 360591 | 100 | 399860 | 100 | 418164 | 100 | 116.0 | 392124 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 325507 | 90.3 | 346485 | 86.7 | 350520 | 83.8 | 107.7 | 340658 |
| Валовая прибыль | 35084 | 9.7 | 53375 | 13.3 | 67644 | 16.2 | 192.8 | 50222 |
| Коммерческие расходы | 8343 | 2.3 | 8669 | 2.2 | 14891 | 3.6 | 178.5 | 10250 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 26741 | 7.4 | 44706 | 11.2 | 52753 | 12.6 | 197.3 | 39804 |
| Проценты к получению | - | - | - | - | 2978 | 0.7 | - | 2978 |
| Проценты к уплате | - | - | - | - | 1392 | 0.3 | - | 1392 |
| Прочие операционные доходы | - | - | 1795 | 0.4 | 3384 | 0.8 | - | 2465 |
| Прочие операционные расходы | 2953 | 1.2 | 3084 | 0.8 | 18753 | 4.5 | 635.0 | 5548 |
| Внереализационные доходы | 779 | 4.5 | 596 | 0.1 | - | - | - | 681 |
| Внереализационные расходы | 19218 | 5.3 | 15953 | 4.0 | - | - | 17510 | |
| Прибыль/убыток до налогообложения | 5349 | 1.5 | 28060 | 7.0 | 38970 | 9.3 | 728.5 | 18018 |
| Отложенные налоговые активы | 40 | 0.0 | 44 | 0.0 | 64 | 0.0 | 160.0 | 48 |
| Отложенные налоговые обязательства | 956 | 0.3 | 177 | 0.0 | 1232 | 0.3 | 128.9 | 593 |
| Текущий налог на прибыль | 4319 | 1.2 | 9919 | 2.5 | 13796 | 3.3 | 319.4 | 8391 |
| Чистая прибыль | 34 | 8.3 | 18274 | 4.6 | 26470 | 6.3 | 77852.9 | 2543 |
|
|
|
Коммерческие расходы в 2006 году также возросли на 78.5%. Значительно возросла сумма прочих операционных расходов. Если в 2004–2005 гг. их разница была невелика, то уже в 2006 году они увеличились в 6.4 раза. Но самые сильные изменения претерпел показатель чистой выручки. Так, в 2004 году чистая прибыль составляла лишь 34 тыс. руб., а в 2005 году уже 18274 тыс. руб. По сравнению с 2004 годом в 2006 году увеличение ее в процентном соотношение составило 77853% или же можно сказать, что чистая прибыль увеличилась в 778 раз.
Из чего следует, что ЗАО «Термотрон – завод» способен функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.
|
|
|
