 |
Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия
|
|
|
|
Затратные показатели: себестоимость продукции и цена продукции. Учёт производственных затрат осуществляется в соответствии с положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (Постановления Правительства РФ от5 августа 1992 года №552 и от 1 июля 1995 года №661).
Себестоимость продукции один из важнейших экономических показателей работы предприятия, характеризующий его эффективность. Снижение себестоимости продукции главный источник роста чистого дохода предприятия и необходимое условие интенсификации производства и повышения материального состояния его работников.
Классификация затрат по экономическим элементам предполагает группировку всех затрат по экономической однородности, независимо от места их осуществления и целевого назначения. Она предназначена для определения общей суммы затрат на производство продукции по их видам.
1) Классификация затрат по статьям расходов (по статьям калькуляции) предусматривает их группировку по целевому назначению. Именно этот способ мы будем использовать для расчёта себестоимости отдельных видов продукции. 1) Основными видами продукции, которые выпускает ОАО «Омский агрегатный завод» являются: 1) электросталь (изделие «А»);
2) металорежущий станок (изделие «Б»).
Для выполнения таких расчётов воспользуемся формой калькуляции (таблица 10), в которую занесем исходные значения для расчета себестоимости.
Таблица 10.1
Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия
| № | Статья затрат | Себестоимость изделия, руб.
| Отклонение от плановой с∕ б Экономия (-) Перерасход(+)
| ||
| план | факт | Руб. | % | ||
| 1 | Стоимость сырья и материалов, руб. | 208,0 | 208,0 | ||
| 2 | Покупные полуфабрикаты, руб. | 18,0 | 16,0 | ||
| 3 | Возвратные отходы, руб. (вычитаются) | 12,9 | 12,6 | ||
| 4 | Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб. | 20,0 | 23,0 | ||
| 5 | Основная заработная плата произв. рабочих, руб. | 56,0 | 54,5 | ||
| 6 | Дополнительная заработная плата произв. рабочих, руб. | 11,2 | 10,9 | ||
| 7 | Отчисления на соц. страхование, руб. | 17,47 | 16,82 | ||
| 8 | Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования руб. | 62,3 | 62,0 | ||
| 9 | Цеховые расходы, руб. | 140 | 136,25 | ||
| 10 | Общезаводские расходы, руб. | 44,8 | 49,05 | ||
| Производственная себестоимость | 590,67 | 589,12 | |||
| 11 | Внепроизводственные расходы, руб. | 32,48 | 35,35 | ||
| Полная (коммерческая) себестоимость | 1213,82 | 1213,59 | -0,23 | 0,018 | |
|
|
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих: Зд=Зо×Нд ∕100
Рассчитаем плановую дополнительную заработную плату производственных рабочих Зд.п.= 56,0 ×20,0∕ 100=11,2
Рассчитаем фактическую дополнительную заработную плату производственных рабочих Зд.ф..= 54,0 ×20,0∕ 100=10,9
Отчисления на социальные нужды: Рс.н.=З×Нс.м∕ 100.
Рассчитаем плановые отчисления на социальные нужды: Рс.н.=(11,2+56)×26∕ 100= 17,47
Рассчитаем фактические отчисления на социальные нужды: Рс.н.=(10,2+54,5)×26∕ 100= 16,82
Цеховые (общепроизводственные) расходы: Рц=Зо ×Нц∕ 100
Рассчитаем плановые цеховые расходы: Рц=56×250∕ 100= 140
Рассчитаем фактические цеховые расходы: Рц=54,5×250∕ 100=136,25
Общезаводские (общехозяйственные)расходы: Ро.з=Зо ×Но.з.∕ 100
Рассчитаем плановые общезаводские (общехозяйственные)расходы: Ро.з=56 ×80.∕ 100=44,8
Рассчитаем фактические общезаводские расходы: Ро.з=54,5 ×90∕ 100=49,05
Рассчитаем производственную себестоимость как сумму с1 по 10 статей затрат и получаем:
Плановая производственная себестоимость =590,67
Фактическая производственная себестоимость: 589,12
|
|
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы: Рвн=Спр ×Нвн.∕ 100
Рассчитаем плановые внепроизводственные расходы: 590,67 ×5,5.∕ 100=32,48
Рассчитаем фактические внепроизводственные расходы: 589,12 ×6∕ 100=35,35
Рассчитаем полную себестоимость, как сумму всех затрат по статьям калькуляции:
Плановая полная себестоимость =1213,82
Фактическая полная себестоимость: 1213,59
Рассчитаем отклонение от плановой себестоимости: Сфакт-Спл= 1213,59-1213,82= -0,23.
Рассчитаем отклонение от плановой себестоимости в %: (Сфакт-Спл) ∕ Спл×100= 0,018%
Таблица 10.2
| № | Статья затрат | Себестоимость изделия, руб.
| Отклонение от плановой с∕ б Экономия (-) Перерасход(+)
| ||
| план | факт | Руб. | % | ||
| 1 | Стоимость сырья и материалов, руб. | 26,0 | 27,0 | ||
| 2 | Покупные полуфабрикаты, руб. | 22,0 | 23,5 | ||
| 3 | Возвратные отходы, руб. (вычитаются) | 13,0 | 13,5 | ||
| 4 | Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб. | 28,0 | 26,5 | ||
| 5 | Основная заработная плата произв. рабочих, руб. | 68,0 | 63,0 | ||
| 6 | Дополнительная заработная плата произв. рабочих, руб. | 13,6 | 12,6 | ||
| 7 | Отчисления на соц. страхование, руб. | 21,216 | 19,656 | ||
| 8 | Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования руб. | 82,0 | 83,0 | ||
| 9 | Цеховые расходы, руб. | 170 | 151,2 | ||
| 10 | Общезаводские расходы, руб. | 61,2 | 56,7 | ||
| Производственная себестоимость | 505,016 | 476,656 | |||
| 11 | Внепроизводственные расходы, руб. | 25,25 | 28,6 | ||
| Полная (коммерческая) себестоимость | 1035,282 | 981,912 | -53,37 | 5,155% | |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих: Зд=Зо×Нд ∕100
Рассчитаем плановую дополнительную заработную плату производственных рабочих Зд.п.= 68 ×20,0∕ 100=13,6
Рассчитаем фактическую дополнительную заработную плату производственных рабочих Зд.ф. = 63 ×20,0∕ 100=12,6
Отчисления на социальные нужды: Рс.н.=З×Нс.м∕ 100.
Рассчитаем плановые отчисления на социальные нужды: Рс.н.=(13,6+68)×26∕ 100= 21,216
Рассчитаем фактические отчисления на социальные нужды: Рс.н.=(12,6+63)×26∕ 100= 19,656
Цеховые (общепроизводственные) расходы: Рц =Зо ×Нц∕ 100
Рассчитаем плановые цеховые расходы: Рц=68×250∕ 100= 170
Рассчитаем фактические цеховые расходы: Рц=63×240∕ 100=151,2
|
|
|
Общезаводские (общехозяйственные)расходы: Ро.з=Зо ×Но.з.∕ 100
Рассчитаем плановые общезаводские (общехозяйственные) расходы: Ро.з=68 ×90.∕ 100=61,2
Рассчитаем фактические общезаводские расходы: Ро.з=63 ×90∕ 100=56,7
Рассчитаем производственную себестоимость как сумму с1 по 10 статей затрат и получаем:
Плановая производственная себестоимость =505,016
Фактическая производственная себестоимость: 476,656
Внепроизводственные (коммерческие) расходы: Рвн=Спр ×Нвн.∕ 100
Рассчитаем плановые внепроизводственные расходы: 505,016×5.∕ 100=25,25
Рассчитаем фактические внепроизводственные расходы: 476,656×6∕ 100=28,6
Рассчитаем полную себестоимость, как сумму всех затрат по статьям калькуляции:
Плановая полная себестоимость =1035,282
Фактическая полная себестоимость: 981,912
Рассчитаем отклонение от плановой себестоимости: Сфакт-Спл= 981,912- 1035,282= -53,37
Рассчитаем отклонение от плановой себестоимости в %: (Сфакт-Спл) ∕ Спл×100= 5,155%
Вывод: «Из таблицы 10.1 и 10.2 видно, что фактические затраты предприятия (полная себестоимость), (изделие «А»), нже плановых затрат на 0,23 руб. или на 0,018% Для изделия «Б» фактические затраты оказались ниже плановых на 53,37 руб. или на 5,15%
Себестоимость изделия служит основным, базовым показателем формирования цены этого изделия.
Цена - это денежное выражение стоимости товара (услуги). Цена на продукцию зависит от многих факторов: спроса на продукцию, государственного регулирования цен, уровня издержек, конкуренции, качества товара, новизны и др.
По характеру обслуживаемого оборота выделяют: базовые и оптовые цены предприятия, оптовые цены на продукцию промышленности, розничные цены и др.
Базовая цена предприятия - цена, которая формируется на стадии производства товара:
Цопт.пред. = Сп + Пн, (8)
где
Сп - полная (коммерческая) себестоимость продукции, руб.;
Пн - нормальная прибыль производителя, руб;
Пн = Сп * Рп/100, (9)
где
Рп - планируемая производителем рентабельность, %. (10%)
Определим нормальную прибыль, приходящуюся для (изделие «А»):
|
|
|
Пн(А)=1213,59×23∕ 100=27912,57
Определим нормальную прибыль, приходящуюся на (изделие «Б»):
Пн («Б»)факт=1035,282×28∕ 100=289,87
Рассчитаем базовую цену (изделие «А»):
Цопт.пред.(«А»)факт: 1213,59+27912,57=29126,16руб
Рассчитаем базовую цену (изделие «Б»):
Цопт.пред.(«Б»)факт: 1035,282+289,87=1325,15руб
Отпускная цена - цена, по которой предприятие реализует продукцию посредникам или другим потребителям. Эта цена, кроме цен изготовителя, включает косвенные налоги (акциз, НДС):
Цотп.пред. = Цопт.пред. + НДС, (10)
Ставка НДС установлена в процентах (18%) к оптовой цене предприятия.
НДС = Цопт.пред.*18/100, (11)
Рассчитаем ставку НДС, приходящуюся на изделие «А»:
НДС («А»)факт = 29126,16*18/100 =5242,68 руб;
Рассчитаем ставку НДС, приходящуюся на изделие «Б»:
НДС («Б»)факт =1325,15*18/100 =238,5 руб.
Рассчитаем отпускную цену (изделие «А»):
Цотп.пред.(«А»)факт =29126,16+5242,68 =34368,86 руб;
Рассчитаем отпускную цену (изделие «Б»):
Цотп.пред.(«Б»)факт = 1325,15+ 238,5 =1563,6 руб..
Оптовая цена - цена, которая формируется на стадии посредничества, включает посреднические надбавки оптово-сбытовой организации:
Цопт.зак. = Цотп.пред. + Нсб, (12)
где
Нсб - посреднические (сбытовые) надбавки, руб. Устанавливается в процентах (от 10до 25%) к Цотп.пред:
Нсб = Цотп.пред. *25/100, (13)
Определим посреднические надбавки, (изделие «А»):
Нсб(«А»)факт = 34368,86 *25/100 = 8592,21 руб;
Определим посреднические надбавки, (изделие «Б»):
Нсб(«Б»)факт = 1563,6 *25/100 =390,9 руб.
Рассчитаем оптовую цену (изделие «А»):
Цопт.зак.(«А»)факт = 34368,86 +8592,21 =42961,01 руб;
Рассчитаем оптовую цену (изделие «Б»):
Цопт.зак.(«Б»)факт =1563,6 +390,9 =1954,5 руб.
Розничная цена - цена, по которой торговые-розничные организации реализуют продукцию потребителю (населению или другому предприятию, учреждению):
Цр = Цопт.зак. + Нт, (14)
где
Нт - торговые наценки, устанавливаются в процентах (от 10 до 25%) к Цотп.зак.
Определим торговые наценки, (изделие «А»):
Нт(«А»)факт = 42961,01 *25/100 = 10740руб;
Определим торговые наценки (изделие «Б»):
Нт(«Б»)факт = 1954,5 *25/100 =488,62 руб.
Рассчитаем розничную цену (изделие «А»):
Цр («А»)факт =42961,01 +10740=53701,26 руб;
Рассчитаем розничную цену (изделие «Б»):
Цр («Б»)факт =1954,5 +488,62 =2434,12 руб.
Рассчитанные значения цен используются для расчета оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства.
Данные оценочные показатели, характеризующие достигнутый уровень производства необходимо также рассчитать.
Объём товарной продукции:
VTПi= VTП г i + Тк + Тн + Ф, (15)
где
VTП г i - стоимость готовых изделий (услуг, работ), предназначенных для реализации, тыс.руб;
Тн - стоимость полуфабрикатов собственной выработки предприятия и продукции вспомогательных и подсобных хозяйств предприятия, предназначенных для реализации, тыс.руб;
|
|
|
Тк - стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, тыс.руб;
Ф - стоимость основных фондов собственного производства, тыс.руб.
Стоимость готовых изделий:
VTП г i = ∑ N i * Ц i, (16)
где
Ni - количество изделий i - ого наименования, шт., принимаются согласно исходным данным (строка - годовая производственная программа, тыс.шт);
Ц i - базовая цена единицы изделия i-го наименования, руб.
Определим стоимость готовых изделий предназначенных на реализацию (изделие «А»):
VTП г i («А»)факт = 28* 29126,16= 815532,48.руб;
Определим стоимость готовых изделий, предназначенных на реализацию (изделие «Б»):
VTП г i («Б»)факт = 28*1325,15=37104,2 руб.
При расчёте товарной продукции показатели Тк, Тн, Ф принимаем равными нулю, тогда, объем товарной продукции, (изделие «А») равен:
VTП(«А»)факт = 815532,48 руб;
Объем товарной продукции, (изделие «Б») равен:
VTП(«Б»)факт =37104,2 руб.
VTПобщ= 37104,2+815532,48=852636,68 руб.
Объём реализованной продукции с учетом остатков продукции на складе:
VРПi = VTПi - (Ркн + Рнн), (17)
где
Рнн, Ркн - стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно, тыс.руб;
Ркн+Рнн=5780*0,1=578
Объём реализованной продукции, (изделие «А») равен:
VРП(«А»)факт =815532,48 -578= 814954руб;
Объём реализованной продукции, (изделие «Б») равен:
VРП(«Б»)факт =37104,2 -578 =36526,2руб.
Объем валовой продукции:
VBПi = VTПi + (Нк - Нн), (19)
где
Нк, Нн - стоимость незавершенного производства на конец и начало планируемого периода, тыс.руб.
Нк-Нн=1312,06*0,1=131,206 руб.
Объем валовой продукции (изделие «А») равен:
VBП («А»)факт =815532,48 +131,206 =815663,686руб;
Объем валовой продукции (изделие «Б») равен:
VBП («Б»)факт = 37104,2+131,206 = 37235,406 руб.
Объем чистой продукции:
ЧП = VTП i - МЗ - А, (20)
где
МЗ- стоимость материальных затрат, составляет 55% товарной продукции;
А - амортизационные отчисления, тыс.руб., составляют 5% от амортизационных отчислений в целом по предприятию.
Определим стоимость материальных затрат:
МЗ = 852636,68 *0,55 =468950,174руб.;
Определим величину амортизационных отчислений:
А = 117045,5*0,05 =5852,275руб.;
Объем чистой продукции равен:
ЧП =852636,68 -468950,174-5852,275= 377834,231 руб.;
Прибыль от реализации продукции:
П = ∑ N i (Цi - Сi), (21)
где
Ц i - отпускная цена i-ой продукции, руб.;
Сi = Cni + НДС, (22)
где
Cni - полная себестоимость единицы i-той продукции, тыс.руб.;
Сi(«А»)=1213,59 +5242,68=6456,27руб.
Сi(«Б»)=981,9 +238,5=1220руб.
Прибыль от реализации продукции (изделие «А») равна:
П(«А») = 28(53701,26-6456,27) =1322859,28руб;
Прибыль от реализации продукции, (изделие «Б») равна:
П(«Б») = 28(2434,12-1220) = 33995,36руб.
Побщ=1322859,28+33995,36=1356854,36руб.
Балансовая прибыль:
Пб = ±Пр±Пи±Пв.о, (23)
где
Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.;
Пи - прибыль (убыток) от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия (тыс.руб), принимается в размере 1-3% от восстановительной стоимости ОПФ в целом по предприятию;
Пв.о. - прибыль (убыток) от внереализационных операции (тыс.руб), принимается равной нулю.
Пи=1284993,54*0,02=25699,876руб.
Балансовая прибыль равна:
Пб= 1368695,44+25699,876 =1394395,24руб.;
Чистая прибыль:
Пч = Пб - Пл - Н, (24)
где
Пл - основные платежи предприятия, которые включают в себя:
плату за основные фонды (налог на имущество, составляет 2% от среднегодовой стоимости ОПФ); банковский кредит (принимается равным нулю) и т.д., руб.;
Пл=0,02*1287893,54=25757,87руб.
Нпр - налог на прибыль, составляет 24% от балансовой прибыли, руб.
Налог на прибыль составляет:
Нпр= 0,24*125323,87= 30077,7руб.;
Чистая прибыль равна:
Пч=1394395,24-25757,87-30077,7=1338559,67руб.;
Предприятие, осуществляя производственно-хозяйственную деятельность, заинтересованно не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности.
Общая рентабельность:
Ро = Пр * 100 / (ОФср.г. + ОСср.г), (25)
где
Пр - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию, тыс.руб.;
ОФср.г, ОФср.г. - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств в целом по предприятию, тыс.руб.
Общая рентабельность равна:
Ро = 18730 *100/(1287893,54- 5780)= 1,46%.
Рентабельность продукции:
- рентабельность товарной продукции (производства),%:
P VT П i = (Пр i / Cmn i) * 100, (26)
где
Пр i - прибыль от реализации, тыс.руб.;
Cmn i - себестоимость товарной продукции с учётом годового объёма выпуска продукции. (изделие «А») равна:
P VTП(«А»)факт = (1322853/1312,06*28)*100 = 21,27%;
Рентабельность товарной продукции, (изделие «Б») равна:
P VTП(«Б»)факт = (45842,1/1312,06*28)*100 = 27,02%.
Рентабельность реализованной продукции (производства), %:
P V РП i = (Пр i / C р n i) * 100, (27)
где
Cрn i - себестоимость реализованной продукции с учетом годового объема реализации изделия.
Рентабельность реализованной продукции, (изделие «А») равна:
P VРП («А»)факт = (1322859,28/1213,59*28000)*100 =19,5%;
Рентабельность реализованной продукции, (изделие «Б») равна:
P VРП («Б»)факт = (33995,36/981,9*28000)*100 = 24,5%.
Рентабельность оборота характеризует удельный вес прибыли в доходе предприятия от реализации продукции на товарном рынке по отпускным ценам предприятия:
Роб = Прi / VPП i *100, (28)
где
VPП i- сумма оборота (объем продаж) i-ого изделия, тыс.руб.
Рентабельность оборота(изделие «А») равна:
Роб («А»)факт = 1322853/814954*100 = 16,53%;
Рентабельность оборота, приходящаяся на товары народного потребления (изделие «Б») равна:
Роб («Б»)факт = 45842,1/36526*100 = 18,87%.
Рентабельность номинального собственного капитала характеризуется размером уставного фонда предприятия:
Р = Пр/УФ * 100, (29)
где
Пр - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию, тыс.руб.;
УФ - уставной фонд предприятия, тыс.руб.
Рентабельность номинального собственного капитала равна:
Р = 99624000/1221000*100= 8159%
Заключение
В данной курсовой работе был произведён анализ предприятия ОАО «Омский агрегатный завод». Была рассмотрена история развития предприятия, его назначения, цели, задачи; были рассмотрены основные виды выпускаемой продукции, её распределение, были затронуты вопросы организационно-правовой формы, структура управления предприятием.
Был проведен анализ характеристики факторов производственной, финансовой и хозяйственной деятельности, который позволил выявить следующие данные.
Расчет производственной структуры ОПФ показал, что данное предприятие неэффективно использует, имеющиеся в своем производстве ресурсы.
Стабильная работа предприятия обеспечивается за счет повышения роста производства и реализации продукции, а также за счёт темпов роста балансовой и чистой прибыли.
В результате проведения курсовой работы, предприятию, в качестве мер финансового оздоровления представляется необходимым осуществление следующих мероприятий:
· создание оптимальной структуры баланса и финансовых результатов
· совершенствование платежного календаря
· ускорение оборачиваемости активов
· реструктуризация кредиторской задолженности
· активный маркетинг с целью поиска новых рынков сбыта
· поиск стратегических инвестиций
проведение энерго- и ресурсосберегающих мероприятий
Список литературы
1.Волков О.И. Экономика предприятия.-М.: Инфра-М., 1998 практикум. М.:Финансы и статистика, 2003. - 336с
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, М., 1997.
3.Родионов Б. Н. Организация, планирование и управление машиностроительным производством - М.: «Машиностроение» 1998
4. Романенко И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208с Сафронов Н.А. Экономика предприятия.-М.: «Юрист», 2000-584с.
5.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. -304с.
6.Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия:
Учеб. пособие / Под ред. Проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. -М.: ИНФРА-М, 2002. -256с.
|
|
|
