 |
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности
|
|
|
|
Кредиты и займы регулируются ст. 807–817 и ст. 818–819 гл. 42 ГК.
Кредиты и займы – ϶ᴛᴏ система экономических отношений, кᴏᴛᴏᴩые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.
Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов
Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в кᴏᴛᴏᴩом указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:
балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);
технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
кредитный договор по принятой в данном банке форме;
договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;
срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.
В отдельных случаях к заявлению могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения ее расчетного счета. При поступлении заявления на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает его дееспособность, правоспособность и способность ϲʙᴏевременно выплатить кредит и проценты по нему.
|
|
|
Кредиты бывают:
в зависимости от срока, на кᴏᴛᴏᴩый выдается кредит:
краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;
долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;
в зависимости от валюты, в кᴏᴛᴏᴩой выдается кредит:
в валюте РФ (рублях);
в иностранной валюте.
Стоит сказать - полученные кредиты оформляются проводками:
рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66, 67;
валютный кредит: Дебет счета 52 «Не стоит забывать, что валютные счета» Кредит счетов 66, 67 – в оценках: в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ России на дату зачисления на транзитный валютный счет.
Проценты по кредитам на приобретение инвестиционного актива (ОС) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66, 67 до оприходования актива, т. е. включаются в его первоначальную стоимость. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС (на дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08) включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 66, 67.
Актив должен приносить организации экономическую выгоду в будущем. В случае если он относится к неамортизируемому имуществу, то проценты за пользование заемными средствами не включаются в его первоначальную стоимость, а ᴏᴛʜᴏϲᴙтся к текущим расходам организации.
Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности ᴏᴛʜᴏϲᴙтся к текущим расходам организации и включаются в состав операционных расходов: дебет счета 91-2 и кредит счета 66.
|
|
|
Задолженность по полученным займам и кредитам демонстрируется в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования запасов на складе. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.
Учет кредитов для персонала
Организация имеет возможность получить кредит в банке для выдачи займов ϲʙᴏим работникам на индивидуальное жилищное строительство, строительство садовых домиков, возмещение торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, и др.
Кредиты банка для персонала оформляютсятрадиционно тройным договором, кᴏᴛᴏᴩый заключается между банком, организацией и самим заемщиком. Учет полученных кредитов для персонала демонстрируется по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», субсчет «Кредиты банков для работников».
В случае если денежные средства поступают в кассу организации, в учете оформляется запись:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 67, субсчет «Кредиты банков для работников».
Возможно получение кредита заемщиком (работником) в банке, в ϶ᴛᴏм случае в бухгалтерском учете оформляется проводка:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51.
Погашение кредита может осуществляться:
путем удержания из заработной платы:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73, субсчет 1;
путем взноса в кассу:
Дебет счета 50 Кредит счета 73-1.
Возврат кредита банку:
Дебет счетов 66, 67 Кредит счета 51.
Проценты по кредиту отражаются в учете записью:
Дебет счета 73-1 Кредит счетов 66, 67, субсчет «Проценты по кредитам».
|
|
|
