Типы налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок)

Налоги - законодательно установленные обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (согласно Налоговому Кодексу РФ).

Уплата налогов является одной из главных конституционных обязанностей граждан.

Функции налогов:

· фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;

· распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;

· стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;

· социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;

· конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

Элементы налога:

Объект налога - имущество или доход, подлежащий обложению

Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог

Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога

Объекты налогообложения:

· прибыль;

· доходы;

· стоимость определенных товаров;

· стоимость, добавленная обработкой;

· имущество;

· передача собственности (дарение, продажа, наследование);

· операции с ценными бумагами;

· отдельные виды деятельности.

Налогоплательщики:

· физические лица - работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

· юридические лица - хозяйствующие субъекты.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

· Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог
с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции). Зависят от дохода (наличия ценностей) Прямые – взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). (Основная налоговая ставка — 13 %.

· Косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). Не зависят от дохода.

Косвенные - налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины.(несправедливы, но легко собираются).

Акциз (фр. accise, от лат. accido - обрезаю) - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Акциз - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

По российским законам, регулируемым главой 21 НК РФ в настоящее время существует три вида НДС. НДС в размере 18%, 10% и 0%. НДС включается в конечную стоимость товаров и услуг и предъявляется покупателю. То есть выплаты по НДС производит покупатель или заказчик.
Некоторые виды товаров и услуг подпадают под группу льготного НДС налогообложения или вообще данным налогом не облагаются.
К таким товарам и услугам относят некоторые виды продовольственных товаров, медицинские товары первой необходимости, некоторые детские товары, а так же периодические печатные издания, не содержащие рекламы и эротического содержания.

К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Типы налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок)

· пропорциональный налог – сумма налога пропорциональна доходам работников;

· регрессивный налог – налог тем выше, чем ниже доход, с низких доходов – более высоки процент, с высоких доходов – меньший процент.

· прогрессивный налог – налог тем выше, чем выше доход.

Принципы налогообложения – это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.

Основные принципы налогообложения:

· Принцип справедливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов

· Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

· Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

· Принцип экономичности (эффективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:

разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;

тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

· Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа.

Уровни налогов

Федеральные –поступают в государственный бюджет, взимаются на всей территории.	Региональныепоступают в бюджет региона.	Местные –поступают в муниципальный бюджет
1) налог на добавленную стоимость; (НДС) 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина.	1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог	1)Налог на дарение 2) земельный налог; 3) налог на имущество физических лиц.

Направления совершенствования налоговой системы в России:

· Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.

· Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.

· Сокращение налоговых льгот.

· Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.

Налоги, уплачиваемые гражданами (физическими лицами)	Налоги, уплачиваемые предприятиями (юридическими лицами)	Налоги. общие для юридических и физических лиц
· подоходный налог, · налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, · местный налог - налог на имущество Сборы с граждан · сбор с владельцев собак, · лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, · курортный сбор, сбор за выдачу ордера и др.	Федеральные налоги · налог на добавленную стоимость; · акцизы на отдельные группы и виды товаров; · налог на прибыль; · биржевой налог; · налог на операции с ценными бумагами; · таможенная пошлина; · отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; · платежи за пользование природными ресурсами и др.); Региональные налоги · налог на имущество предприятий; · лесной доход; · плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; · сбор на нужды образовательных учреждений; Местные налоги · земельный налог; · налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; · целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.	Земельный налог Транспортный налог Налог на имущество Таможенные пошлины

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: