|
| Вид налога
| Ставка налога с учетом льгот
| Сроки действия льгот
| Основания
|
|
Технико-внедренческие ОЭЗ
(ОЭЗ «Томск», ОЭЗ «Зеленоград», ОЭЗ «Дубна», ОЭЗ «Санкт-Петербург», ОЭЗ «Иннополис»)
|
|
| Тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне
Общий объем взносов – 34%
| Наименование
| 2011 год
| 2012-2017 годы
| 2018 год
| 2019 год
| ч. 4, 5 ст. 8, п. 5 ч. 1, ч. 3
ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
п. 5 ч. 4, ч. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.
|
| Пенсионный фонд Российской Федерации
| 8,0 %
| 8,0 %
| 13,0 %
| 20,0 %
|
| Фонд социального страхования Российской Федерации
| 2,0 %
| 2,0 %
| 2,9 %
| 2,9 %
|
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
| 2,0 %
| 4,0 %
| 5,1 %
| 5,1 %
|
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
| 2,0 %
| 0,0 %
| 0,0 %
| 0,0 %
|
| Всего
| 14 %
| 14 %
| 21%
| 28 %
|
|
| Налог на прибыль организаций
|
| 2.1
| В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %
| Для резидентов ОЭЗ ставка налога составляет 0 %
| с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года
| п.1.2 ст.284 НК РФ
|
| 2.2
| В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%
| Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %
| Устанавливается законом субъекта РФ
| п.1 ст. 284 НК РФ
|
| 2.2.1
| ОЭЗ Томск
| 13,5%
| 10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
| Закон Томской области от 13.03.2006 № 30-ОЗ
|
| 2.2.2
| ОЭЗ Зеленоград
| 13,5%
| до 1 января 2016 года
| Закон г. Москвы от 05.07.2006 № 31
|
| 2.2.3
| ОЭЗ Дубна
| 13,5%
| 5 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
| Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ
|
| 2.2.4
| ОЭЗ Санкт-Петербург
| 13,5%
| На весь период существования ОЭЗ
| Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11
|
| 2.2.5
| ОЭЗ Иннополис
| Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
|
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет).
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
| п. 2 ст. 262 НК РФ
|
| 3.
| Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
| Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
· учитывается на балансе резидента ОЭЗ
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ
· расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п. 17 ст. 381 НК РФ
|
| Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
· недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п. 23 ст. 381 НК РФ
|
| 4.
| Транспортный налог
| Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ
| Устанавливается Законом субъекта РФ
| ст. 356 НК РФ
|
| 4.1
| Томская ОЭЗ
| 0%
| 10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
| Закон Томской обл. от 04.10.2002 № 77-ОЗ
|
| 4.2
| ОЭЗ Зеленоград
| Освобождение от уплаты транспортного налога
| 5 лет с момента регистрации ТС
| Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33
|
| 4.3.
| ОЭЗ Дубна
| Освобождение от уплаты транспортного налога
(кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортных средств)
| 5 лет с момента регистрации ТС
| Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ
|
| 4.4
| ОЭЗ Санкт-Петербург
| 0%
| 5 лет с момента регистрации ТС
| Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11
|
| 4.5
| ОЭЗ Иннополис
|
Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
| 5.
| Земельный налог
(действующая ставка 1,5 %)
| Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
| 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п. 9 ст. 395 НК РФ
|
| Промышленно-производственные ОЭЗ
(ОЭЗ «Алабуга», ОЭЗ «Липецк», ОЭЗ «Тольятти», ОЭЗ «Титановая долина», ОЭЗ «Моглино»)
|
| 1.
| Налог на прибыль организаций
(в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка –
2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%)
| Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 %
| Устанавливается законом субъекта РФ
| п.1. ст. 284 НК РФ
|
| 1.1
| ОЭЗ Татарстан
| 0%
5%
13,%
| - в течение пяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;
- в период с шестого по десятый календарный год включительно начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;
- по истечении десяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению.
| ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН от 10.02.2006 № 5-ЗРТ
|
| 1.2
| ОЭЗ Липецк
| 0%
5%
13,5%
| В течении 7 лет с момента получения прибыли
В течении последующих 5 лет
Далее на период действия ОЭЗ
| Закон Липецкой области от 29.05.2008 № 151-ОЗ
|
| 1.3
| ОЭЗ «Тольятти»
| 0 %
3%
7 %
10 %
13,5 %
| - 2012 – 2018 годы
- 2019 – 2020 годы
- 2021 – 2022 годы
- 2023 – 2024 годы
- 2025 г. и далее
| Закон Самарской области от 7.11.2005 № 187-ГД
|
| 1.4
| ОЭЗ«Титановая Долина»
|
13,5%
| На одиннадцать последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик зарегистрирован в качестве резидента ОЭЗ
| Закон Свердловской области от 15.06.2011 № 39-ОЗ
|
| 1.5
| ОЭЗ «Моглино»
| Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г.
|
| 1.6
| ОЭЗ «Людиново»
| Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
| Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет).
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств
|
п.2 ст.262, пп.3 п.1 ст. 259.3
НК РФ
|
| 2.
| Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
| Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
· учитывается на балансе резидента ОЭЗ
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ
· расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.17 ст. 381 НК РФ
|
| Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
· недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.23 ст. 381 НК РФ
|
| 3.
| Транспортный налог
| Льгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗ
| Устанавливается Законом субъекта РФ
| статья 356 НК РФ
|
| 3.1
| ОЭЗ «Алабуга»
|
Освобождение от уплаты транспортного налога
| 10 лет с момента постановки на учет ТС
| Закон РТ от 29.11.2002 № 24-ЗРТ
|
| 3.2
| ОЭЗ «Липецк»
| 0%
| 10 лет с момента постановки на учет ТС
| Закон Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ
|
| 3.3
| ОЭЗ «Тольятти»
| 0%
| C момента регистрации ТС
| Закон Самарской области от 15.12.2010 № 148-ГД
|
| 3.4
|
ОЭЗ «Титановая долина»
|
Освобождение от уплаты транспортного налога
| 11 налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором транспортное средство поставлено на учет
| Закон Свердловско
обл. от 15.06.2011 № 41
|
| 3.5
| ОЭЗ «Моглино»
| Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г
|
| 3.6
| ОЭЗ «Людиново»
| Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
| 4.
| Земельный налог
(действующая ставка
1,5 %)
| Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
| 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.9 ст. 395 НК РФ
|
| 4.1.
| ОЭЗ «Алабуга»
|
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
| 10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
| Решение Совета Елабужского мун-ного р-на РТ от 25.01.2006 № 38
|
|
4.2.
|
ОЭЗ «Титановая долина»
|
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
|
10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
| Решение Думы Вер хнесалдинского г.о. от 19.07.2011№ 519
|
|
Туристско-рекреационные ОЭЗ
(ОЭЗ «Республика Алтай», ОЭЗ «Алтайский край», ОЭЗ «Иркутская область», ОЭЗ «Республика Бурятия», ОЭЗ «Приморский край», ОЭЗ «Кабардино-Балкарской Республики», ОЭЗ «Карачаево-Черкесской Республики», ОЭЗ «Республики Дагестан», ОЭЗ «Республики Северная Осетия-Алания», ОЭЗ «Республики Адыгея», ОЭЗ «Краснодарского края», ОЭЗ «Республики Ингушетия»)
|
| 1.
| Тарифы страховых взносов для организаций, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Общий объем взносов –34%
| Наименование
| 2012-2017 годы
| 2018 год
| 2019 год
| п.5 ч. 1ст. 58,
212-ФЗ от 24.07.2009,
п. 5 ч. 2 ст. 33
167-ФЗ от 15.12.2001
|
| Пенсионный фонд Российской Федерации
| 8,0 %
| 13,0 %
| 20,0 %
|
| Фонд социального страхования Российской Федерации
| 2,0 %
| 2,9 %
| 2,9 %
|
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
| 4,0 %
| 5,1 %
| 5,1 %
|
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
| 0,0 %
| 0,0 %
| 0,0 %
|
| Всего
| 14 %
| 21%
| 28 %
|
| 2.
| Налог на прибыль организаций
|
| 2.1.
| В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %
| Для резидентов ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога составляет 0 %
| с 1 января 2012 года до 1 января 2023 года
| п.1.2 ст.284 НК РФ
|
| 2.2.
| В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%
| Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %
| Устанавливается законом субъекта РФ
| п.1 ст. 284 НК РФ
|
|
2.2.1.
|
ОЭЗ Республика Алтай
|
13,5%
|
до 31 декабря 2017 года
| Закон Респ. Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ
|
|
2.2.2.
|
ОЭЗ Иркутская обл.
|
13,5%
|
На срок существования ОЭЗ
| Закон Иркутской обл.от 04.07.2007 № 52-оз
|
|
2.2.3.
|
ОЭЗ Республика Бурятия
|
13,5%
| 5 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
| Закон Респ.Бурятия от 26.11.2002 № 145-III
|
|
2.2.4.
|
ОЭЗ Алтайский край
|
13,5%
|
На срок существования ОЭЗ
| Закон Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС
|
| 2.2.5
|
ОЭЗ Приморский край
| Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
| 2.2.6
| К
Л
А
С
Т
Е
Р
| ОАО «КСК»Кабардино-Балкарской Республика
| Законодательство субъекта РФ не сформировано
Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %
|
|
2.2.7
| ОАО «КСК» Республика Адыгея
|
| 2.2.8
| ОАО «КСК»Карачаево-Черкесской Республика
|
| 2.2.9
| ОАО «КСК»Краснодарский край
|
| 2.3.0
| ОАО «КСК»
Республика Дагестан
|
|
2.3.1
| ОАО «КСК» Республика Северная Осетия-Алания
|
| 2.3.2
| ОАО «КСК»
Ставропольский край
|
| 2.3.3
| ОАО «КСК»
Республика Ингушетия
|
|
| Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
| Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
· учитывается на балансе резидента ОЭЗ
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ
· расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.17 ст. 381 НК РФ
|
| Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
· недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.23 ст. 381 НК РФ
|
| 4.
| Транспортный налог
| Льгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗ
| Устанавливается Законом субъекта РФ
| статья 356 НК РФ
|
| 4.1
| ОЭЗ Республика Алтай
| Пониженные налоговые ставки для различных ТС
| На срок существования ОЭЗ
| Закон Республики Алтай от 27.11.2002 № 7-12
|
|
4.2
|
ОЭЗ Иркутская обл.
|
Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
|
4.3
|
ОЭЗ Республика Бурятия
|
|
4.4
|
ОЭЗ Алтайский край
|
| 4.5
| ОЭЗ Приморский край
|
| 4.6
| К
Л
А
С
Т
Е
Р
| ОАО «КСК»Кабардино-Балкарской Республика
|
Законодательство субъекта РФ не сформировано
|
| 4.7
| ОАО «КСК» Республика Адыгея
|
| 4.8
| ОАО «КСК»Карачаево-Черкесской Республика
|
| 4.9
| ОАО «КСК»Краснодарский край
|
| 4.
| ОАО «КСК»
Республика Дагестан
|
|
| ОАО «КСК» Республика Северная Осетия-Алания
|
|
| ОАО «КСК»
Ставропольский край
|
|
| ОАО «КСК»
Республика Ингушетия
|
| 5.
| Земельный налог
(действующая ставка 1,5 %)
|
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
| 5 лет с момента возникновения права собственности
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п. 9 ст. 395 НК РФ
|
|
Портовые ОЭЗ
(ОЭЗ «Ульяновская область», ОЭЗ «Хабаровский край», ОЭЗ «Мурманская обл»)
|
| 1.
| НДС (для резидентов портовых ОЭЗ) действующая ставка 18%
| 0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами ОЭЗ на территории ОЭЗ
| На срок существования ОЭЗ (49 лет)
| пп.27 п.3 ст.149 НК РФ
|
| 2.
| Налог на прибыль организаций
(в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка –
2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%)
| Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 %
| Устанавливается законом субъекта РФ
| п.1. ст. 284 НК РФ
|
|
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет).
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
|
п.2 ст. 262 НК РФ,
|
|
| Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
| Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
· учитывается на балансе резидента ОЭЗ
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ
· расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.17 ст. 381 НК РФ
|
| Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
· недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств
· создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
· имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ
| 10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
| п.23 ст. 381 НК РФ
|
| 3.1
| ОЭЗ Ульяновская обл.
| 0%
| 15 лет с момента постановки на учет имущества
| Закон Ульяновской области № 060-ЗО от 26.11.2003
|
|
|
|
|
|
|
|
| Транспортный налог
| Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ
| Устанавливается Законом субъекта РФ
| статья 356 НК РФ
|
| 4.1
| ОЭЗ Ульяновская обл.
| 0%
| 10 лет с момента регистрации ТС
| Закон Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007
|
| 4.2
| ОЭЗ Мурманская обл
| Законодательство субъекта РФ в части льготного налогообложения резидентов не сформировано
|
| 4.3
| ОЭЗ Хабаровский край
| 0%
|
|
|
|
| Земельный налог
(действующая ставка 1,5 %)
| Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
| 10 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок
| п. 9 ст. 395 НК РФ
|
| | | | | | | | | | | | | | | |
