 |
Участие России в практике гармонизации национальных налоговых систем в мировой экономике
|
|
|
|
Гармонизация - согласование общих подходов и концепций, совместная разработка правовых принципов и отдельных решений.
К основным принципам гармонизации могут быть отнесены:
· согласованность правового регулирования;
· синхронность принятия гармонизированных актов;
· последовательность этапов гармонизации;
· приоритетность международных договоров над национальным законодательством.
Основаниями гармонизации служат заключенные международные договоры и собственная инициатива государств.
Основой гармонизации являются добровольность и самостоятельность государств в определении направлений и глубины участия в процессе сближения, гармонизации и унификации национальных налоговых законодательств, их постепенность и этапность реализации.
Целью гармонизации является установление единообразного (унифицированного) порядка регулирования межгосударственных налоговых отношений.
Для создания реальных условий гармонизации национальных налоговых систем государств - участников ЕврАзЭС на первом этапе было проведено глубокое изучение и анализ налоговых законодательств каждой страны с точки зрения развитости налоговой системы, достоинств и недостатков. Очередным этапом предусматривалось сравнение, выявление сходств и различий, использование позитивных аспектов налоговых законодательств отдельных стран с целью их гармонизации.
Для работы по координации деятельности налоговых служб Советом глав Правительств было принято решение о создании Совета руководителей налоговых служб (СРНС) Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан.
|
|
|
Рабочая группа определила следующие основные направления работы:
· гармонизация налоговых законодательств;
· совершенствование принципов налогового администрирования;
· укрепление информационного обмена между налоговыми службами сторон;
· подготовка кадров.
Системы взимания косвенных налогов подлежат гармонизации в большей степени, так как они оказывают наибольшее влияние на ценообразование и составляют наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений всех государств - участников Таможенного союза.
Основными направлениями гармонизации являются исключение двойного налогообложения при переходе на взимание по принципу «страны назначения», выравнивание ставок акцизного налога на импортируемую и производимую продукцию, унификация методики исчисления и перечня подакцизных товаров.
Работа по гармонизации прямых налогов ведется по следующим направлениям:
· построение рациональных систем налогообложения, направленных на стимулирование эффективного развития экономик, снижение налоговой нагрузки для товаропроизводителей, поощрение инвестиций в производственный сектор;
· формирование согласованной системы налогового администрирования;
· отмена нерыночных налогов (отчисления в различного рода фонды и т.д.);
· снижение количества налоговых льгот;
· упрощение налогообложения малого предпринимательства и др.
Одним из завершающих этапов гармонизации является подготовка предложений по основным (модельным) принципам налогового администрирования. Итогом проводимой работы по гармонизации налогового законодательства стала разработка конкретных предложений и рекомендаций по корректировке национальных налоговых законодательств, а также подготовка и принятие в перспективе Налогового кодекса стран - участниц интеграционного взаимодействия.
|
|
|
Заключение
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и основные элементы (объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России (иностранные организации). Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Основные особенности налогообложения юридических лиц заключаются в следующем:
. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.
В Российской Федерации при налогообложении юридических лиц действует принцип территориальности (места получения доходов, - в противоположность применяемому к налогообложению физических лиц принципа резидентства - места нахождения налогоплательщика). С рядом государств у Российской Федерации есть соглашения об устранении двойного налогообложения.
Для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, а также: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
|
|
|
В настоящее время в рамках вступления России в ВТО и укрепления Таможенного союза основной задачей является гармонизация налоговых систем в отношении налогообложения юридических лиц, особенно субъектов внешнеэкономической деятельности.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации. // Российская газета, 19 января 2009 г.
. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: 2012 - 784 с.
3. Аврова И. Налог на прибыль в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво97, 2009. - 248 с.
. Андреев В. Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие. М.: Статут, 2009. - 460 с.
. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. СПб.: Питер, 2010. - 416 с.
. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2011
. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2011. - 222 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ, Издательство: МЦФЭР, - 2011.
. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 2008.
. Соколов А.А. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 - 258 с.
. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: «Юристъ», 2010. - 432 с.
. Топорнин Б.Н Комментарий к Налоговому кодексу РФ. - М.: Юристъ, 2011
. Федеральный налоги и сборы с организаций / под редакцией Павловой Л.П., Гончаренко Л.И. // М.: Статус-Кво 97, 2009.
. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 383 с.
|
|
|
