Основные термины, используемые в лекциях по курсу «Налоги и налогообложение».
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно - властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Роль налоговой системы - перераспределение совокупного дохода общества. Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Функции налогов: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные необходимые потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, то есть создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов. Льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога – предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на четыре группы: - изъятия (налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения) – пенсии, студенческие стипендии;
- скидки (льготы, направленные на сокращение налоговой базы) – расходы на строительство жилого дома, на обучение, на медицинское обслуживание; - вычеты (льгота, направленная на изымание из налоговой базы определённой суммы налоговой базы); - налоговые кредиты ( льготы, которыми пользуютсянекоторые налогоплательщики, которые получают временную отсрочку налоговых платежей). Налог - «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Характерные черты налога. Главная юридическая черта налога – односторонний характер его установления. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного плательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного плательщика. Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку эти условия определяются государством и не влияют на характер платежа в целом. Налоговая классификация: 1. По субъекту уплаты: налоги с физических лиц; налоги с юридических лиц; налоги с физических и юридических лиц; 2. По источнику уплаты налоговых платежей: индивидуальный доход; выручка от продажи; затраты на производство и реализацию; финансовый результат; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль; 3. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные;
4. По объекту налогообложения (налогооблагаемая база): имущественные (на недвижимость); ресурсные или рентного характера; взимаемые от дохода, выручки; налоги на потребление. 5. По способу изъятия: прямые; косвенные. 6. По способу обложения: кадастровые; декларационные; уплата налога у источника дохода (автоматическое удержание или безналичный способ). 7. По методу исчисления налога: некумулятивный (по частям); кумулятивный (нарастающим итогом с начала периода). 8. По методу налогообложения: пропорциональное; прогрессивное; регрессивное. Прямые налоги – те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Косвенные налоги – те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов: англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская, смешанная. Сбором признается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Налогоплательщик (субъект налогообложения) – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Объект налогообложения – те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Основные методы налогообложения: пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Пропорциональное налогообложение. При таком методе налогообложения для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога.
- Прогрессивное налогообложение предполагает рост налоговой ставки вместе с ростом налоговой базы. Регрессивное налогообложение в противоположность прогрессивному методу предполагает уменьшение налоговой ставки с ростом доходов. Налоговый период – календарный год, квартал, месяц, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Уплата налога осуществляется посредством одного из трех способов: - уплата налога по декларации; - уплата налога у источника дохода; - кадастровый способ уплаты налога. Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. Уплата налога у источника дохода - налогоплательщик получает часть дохода за минусом суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению источником выплат. Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды. Кадастровый способ уплаты налога предполагает предварительное составление кадастра - реестра, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, имущества), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору и определяются календарной датой. Таможенная пошлина – обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Налоговая политика – есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Налоговый механизм можно представить как систему форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы. Управление налогообложением (налоговый менеджмент) – совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|