 |
Характеристика балансовых счетов № 410-426, основная корреспонденция счетов при привлечении средств
|
|
|
|
Депозиты - один из самых распространенных источников привлечения банком средств, это характеризует активность и эффективность деятельности банка. В аналитическом учете депозиты учитываются по отдельным лицевым счетам по договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, размерам процентных ставок. Учет валютных депозитов ведется в двойном выражении: в рублях и в инвалюте по курсу дня. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны проводиться по балансу в том же периоде, за который они начислены.
Для учета депозитов используются счета первого порядка 410 - 426. По экономическому содержанию и форме учета средств депозиты подразделяются на:
Депозиты, погашаемые по первому требованию: Предназначены для учета средств, являющихся ресурсами банка. Оборот по кредиту счетов отражает суммы, поступившие для зачисления на счета, по дебету расходование средств.
. Средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах хозяйственных субъектов разных форм собственности: 401 - 408;
. Средства на счетах депозитов «до востребования», включая физических лиц: 41001 - 42301;
. Средства на корреспондентских счетах банка: 30109, 30111, 30116, 30122, 30123;
. Средства в расчетах: 40901, 40902 - 40907, 40909 - 40912, 40913:
Срочные депозиты юридических лиц: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных на договорных условиях депозитов юридических лиц, обязательств банка, закрепленных выпущенными депозитными сертификатами.
. Депозиты сроком:
до 30 дней: 41002 - 42202
от 31 до 90 дней: 41003 - 42203
от 91 до 180 дней: 41004 - 42204
от 181 дня до 1года: 41005 - 42205
от 1 года до 3 лет: 41006 - 42206
свыше 3 лет: 41007 - 42207.
. Депозитные сертификаты: 52101 - 52106.
Сберегательные средства физических лиц, размещенные на срок: Счета пассивные. Предназначены для учета средств, поступивших от физических лиц, начисленных процентов, в случае присоединения их к сумме вклада, обязательств банка, закрепленных сберегательным сертификатом.
|
|
|
. Депозит на срок:
до 30 дней: 42302
от 31 до 90 дней: 42303
от 91 до 180 дней: 42304
от 181 дня до 1года: 42305
от 1 года до 3 лет: 42306
свыше 3 лет: 42307
. Сберегательные сертификаты: 52201 - 52206.
Депозиты не резидентов: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных банком средств на договорных условиях от нерезидентов (юридических и физических лиц).
. Депозиты юридических лиц - нерезидентов: 42501 - 42508;
. Депозиты физических лиц - нерезидентов: 42601 - 42607;
Прием денежных средств на депозитный счет отражается:
а) расчетный счет вкладчика находится в данном банке: Д р/с; К 410-422, 425
б) расчетный счет вкладчика открыт в другом банке: Д к/с; К 410 - 422, 425.
в) прием вкладов от частных лиц: Д касса; К 423, 426.
При изъятии средств депозитный счет закрывается:
Д 410 - 426; К р/с, 20202, 30102.
Списание сумм комиссии за обслуживание банковских пластиковых карт: Д д/с; К 70107 «Другие доходы».
Основная корреспонденция счетов:
. Привлечение средств:
юридических лиц - Д 30102, 303, 401 - 407; К 410-422;
физических лиц - Д 20202, 20206 - 08, 40817; К 423.
2. Привлечение средств от нерезидентов:
юридических лиц - Д 40807; К42501 - 07;
физических лиц - Д 40820; К 42601 - 07.
3. Начисление и отражение процентов по депозитам: Д 70606; К47426,
вкладам: Д 70606; К 47411.
4. Капитализация начисленных процентов:
юридических лиц - Д 47426; К 410 - 422, 425;
физических лиц - Д 47411; К 423,426.
Порядок учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств.
Характеристика счетов № 476 (01-05)
Неисполненные банком обязательства по возврату сумм депозита (вклада) учитываются по кредиту пассивных счетов 47601-47609, они отражаются в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств и со счетами по учету обязательств по уплате процентов.
|
|
|
«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 N 385-П описывает счета № 476 (01-05) как «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».
Назначение счета - учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов № 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов № 47601 - 47605 списываются:
• суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;
• суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
Корреспонденция счетов:
Неисполнение обязательств по договорам на привлечение средств:
а) по основной сумме: Д 410 - 422, 423, 425, 426; К 47601 - 05.
б) по процентам: Д 47411, 47426; К 47606 - 47609.
Исполнение обязательств:
по основной сумме: Д 47601 - 05; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303, 401 - 408,
по процентам: Д 47606 - 09; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303.
Задачи и тесты
Задача 28. Гражданин Иванов через кассу банка внес во вклад 50 тыс. руб. сроком на два месяца с условием причисления процентов ко вкладу в размере 10% годовых. По истечении срока банк возвратил сумму вклада и проценты по нему.
Требуется: отразить бухгалтерскими проводками операции банка по приему средств, начислению процентов, отражению их в учете банка, исполнению обязательств банка по возврату вклада, процентов и отражению их на расходы банка (методом начислений).
|
|
|
Решение:
1) Прием средств: Д 20202; К 42303 = 50 000 руб.
) Начисление процентов: Д 70606; К 47411= 50 000 * 0,12 = 6000 руб.
) Причисление процентов к депозиту: Д 47411; К 42303 = 6 000 руб.
) Исполнение обязательств банка по возврату вклада и процентов:
Д 42303; К 20202 = 56 000 руб.
Задача 29. Коммерческое предприятие разместило в депозит временно свободные денежные средства в сумме 100 тыс. руб. сроком на 30 дней с начислением 15% годовых, не причисляющихся к вкладу, уплата производится в момент возврата вклада. Банк не обеспечил в срок выплату процентов.
Требуется: оформить бухгалтерские проводки по начислению и отражению в учете операций по начислению процентов.
Решение:
1) Перечисление денежных средств на депозит:
Д 40702; К 42103 = 100 000 руб.
) Начисление процентов: Д 70606; К 47426 = 100 000 * 0,15 / 12 = 1250 руб.
) Выплата основного вклада: Д 42103; К 40702 = 100 000 руб.
) Неисполнение обязательств по выплате процентов:
Д 47426; К 47606 = 1250 руб.
Задача 30. В коммерческом банке совершены следующие операции:
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. На основании договора привлечены денежные средства в депозит банка от банка-резидента сроком на 30 дней - 600 тыс. руб. | 30102 | 31504 |
| 2. Внебалансовый учет ценных бумаг, переданных в обеспечение полученных депозитов. | 91411 | 99999 |
| 3. Возврат денежных средств, привлеченных в депозит в иностранной валюте от банка-резидента - 1180 тыс. долларов США. | 315(01-09) | 30102 |
| 4. Списание с внебалансового учета ценных бумаг, переданных в обеспечение депозита. | 99999 | 91411 |
| 5. Перенос непогашенной ссудной задолженности по привлеченному межбанковскому кредиту сроком на 180 дней на счет по учету просроченной ссудной задолженности - 800 тыс. руб. | 31306 | 31702 |
| 6. Отражение начисленных процентов на счете по учету просроченных процентов - 112 тыс. руб. | 47426 | 31802 |
| 7. С банком-корреспондентом заключен договор на получение кредита при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») с суммой лимита 312 тыс. руб. | 30110 | 31301 |
| 8. Отражение списания РКЦ Банка России с корреспондентского счета банка на основании инкассового поручения суммы требований по кредиту Банка России 730 тыс. руб. и суммы неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств по договору на предоставление ломбардного кредита 12 тыс. руб. | 31701 70606 | 30102 |
|
|
|
Требуется: 1) составить корреспонденцию счетов по приведенным в таблице операциям, отразив их в колонках 2,3. 2) указать перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов и депозитов.
Перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов: заявление; учредительный договор; копия устава, заверенная нотариально; копия лицензии на проведение банковских операций, заверенная нотариально; карточка с образцами подписей и оттиском гербовой печати, также заверенная нотариально; баланс на текущую отчетную дату; расчет экономических нормативов на текущую отчетную дату; показатели деятельности коммерческого банка; форма обеспечения и срочных обязательства.
Генеральное соглашение предлагает регулирование кредитных (депозитных) сделок. В нем предусматривается перечень документов, которыми обмениваются стороны при работе на МБР: нотариально заверенные копии учредительных документов, лицензии о государственной регистрации банка, лицензии на осуществление банковских операций; балансы; скрепленные печатью банка сведения о выполнении нормативов Банка России с подписями руководства и главного бухгалтера; карточки с образцами подписей уполномоченных для работы на МБР сотрудников банка, другие документы.
Тесты: Укажите правильный ответ.
1. Документами, подтверждающими внесение депозита в банк юридическим лицом, являются:
1)выписка по счетам 410-422;
) выписка по расчетному счету;
) договор депозита заключенный между банком и клиентом.
2. При открытии депозита юридическому лицу банк:
1) производит ежедневное начисление процентов;
|
|
|
