 |
Баланс основного капитала по остаточной стоимости
|
|
|
|
| Статья баланса | Экономика, всего | В том числе по видам деятельности, формам собственности предприятий |
| 1. Наличие на начало года 2. В течение года пополнение и восстановление, всего, в том числе: введены в эксплуатацию (новые) капитальный ремонт по другим причинам (индексация) 3. В течение года износ и выбытие, всего, в том числе ликвидировано (списано) износ по другим причинам (потери) 1. Наличие на конец года 2. Прирост основного капитала 3. Капитальные вложения 4. Незавершенное строительство: на начало года на конец года |
В балансах основного капитала отражается их наличие на начало года, поступление по всем источникам, выбытие по всем направлениям, наличие на конец года. По данным баланса устанавливается следующая зависимость между наличием основного капитала на начало и конец года (периода):
ОКК.Г. = ОК Н.Г. + П – В,
где ОК К.Г – полная стоимость основного капитала на конец года;
ОК Н.Г . – полная стоимость основного капитала на начало года;
П – стоимость поступившего основного капитала в течение года по всем статьям (источникам);
В – стоимость выбывшего основного капитала в течение года по всем причинам.
Баланс основного капитала по полной стоимости имеет такую же схему, но не содержит:
1) суммы начисленной амортизации, уменьшающие первоначальную стоимость;
2) затраты на капитальный ремонт, увеличивающие стоимость основного капитала на конец года.
Показатели капитального ремонта характеризуют:
1) увеличение стоимости основного капитала (в балансе по остаточной стоимости);
2) освоение денег, ассигнованных на капитальный ремонт.
К показателям наличия основного капитала относятся:
|
|
|
1. Первоначальная (полная) стоимость (ПС) – стоимость фактически произведенных затрат по возведению, приобретению, включая налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, связанные с приведением актива в рабочее состояние для использования по назначению.
Текущая стоимость – стоимость актива по действующим рыночным ценам.
2. Балансовая (остаточная) стоимость (ОС) – первоначальная стоимость основного капитала за вычетом суммы накопленного износа. Амортизация – денежное выражение износа (от лат. amortizatio – погашение), тогда ОС = ПС – И. Износ – старение основного капитала. Виды износа:
1) физический – материальное старение (изнашивание) основного капитала, постепенная потеря ими естественных свойств и стоимости в результате эксплуатации или бездействия, влияния сил природы или стихии. Различают износ: а) исчисленный за определенный период; б) износ, накопившийся с начала функционирования основного капитала;
2) моральный – снижение стоимости основного капитала, вызванное удешевлением воспроизводства действующего или созданием нового, более совершенного основного капитала. Различают моральный износ: а) обесценивание основного капитала, так как аналогичное оборудование производится с меньшими затратами и становится дешевле; б) в результате научно-технического прогресса появляется более современное и более производительное оборудование.
Морально изношенное оборудование должно обновляться, модернизироваться, что потребует увеличения доли капитальных вложений.
3. Восстановительная (полная) стоимость (ВС) – стоимость воспроизводства основного капитала в новых условиях с учетом изменений текущих уровней цен. Восстановительная стоимость по рекомендациям СНС необходима для характеристики динамики основного капитала, так как одинаковые по своим конструктивным данным объекты оцениваются, при прочих равных условиях, одинаковыми суммами денег. Восстановительная стоимость определяется на основе инвентаризации и переоценок основного капитала. Производятся пересчеты первоначальной и остаточной стоимости в восстановительную с помощью таких методов переоценки, как:
|
|
|
1) использование индексов цен (Ip), публикуемых Агентством РК по статистике, т.е.:
;
ОС ВС = ВС – И,
где Ip – индекс цен на элементы основного капитала;
ОСВС – остаточная стоимость, рассчитанная по восстановительной стоимости за вычетом износа;
2) использование расчетов профессионального эксперта, имеющего сертификат оценщика.
В результате переоценки стоимость основного капитала приводится в соответствие с текущим уровнем цен, инфляции.
Информация о восстановительной стоимости основного капитала необходима:
· для начисления в полном объеме амортизации как основного источника инвестиций;
· для управления инвестиционными ресурсами экономики на микро- и макроуровнях. В СНС основной капитал оценивается только по восстановительной стоимости.
4. Ликвидационная стоимость (Л), которая определяется по цене реализации металлолома, – это остаточная стоимость (или выручка от реализации) основного капитала, выбывшего из-за ветхости и износа основного капитала. На эту часть стоимости основного капитала амортизационные отчисления не производятся.
1. Наличие основного капитала на начало года (ОКн.к.).
2. Наличие основного капитала на конец года (ОКк.г.).
3. Наличие основного капитала в среднем за период, в связи с тем, что в течение отчетного периода происходит движение основного капитала: их поступление и выбытие. Среднегодовая стоимость основного капитала используется: а) для определения годовой стоимости амортизации; б) для расчета показателей эффективности использования основного капитала. Формулы расчетов средних величин приведены в темах 6 и 15.1.2.
К показателям состояния основного капитала относятся коэффициенты износа и годности. Они рассчитываются как моментные показатели на начало или конец отчетного периода.
,
где 
– коэффициент износа соответственно на начало и конец года;
. – сумма износа на начало года, конец года:
|
|
|
:
.
где 
коэффициент годности на начало года и на конец года;
остаточная стоимость на начало года, конец года.
К показателям движения основного капитала относятся коэффициенты ликвидации, поступления и обновления. Коэффициенты ликвидации и обновления за период характеризуют расширенное воспроизводство основного капитала.
,
где Л – ликвидировано (списано) основного капитала за период;
коэффициент ликвидации основного капитала за период;
П – пополнение и восстановление за период, в том числе
Вв – вновь введенный основной капитал за период;
Кп – коэффициент поступления основного капитала за период по всем источникам;
Кобн. – коэффициент обновления основного капитала за период.
При анализе приведенных показателей важно уяснить их социально-экономическое значение. Сравнение коэффициентов обновления и ликвидации характеризует направление основного капитала: или на замену старого основного капитала (что связано иногда с интенсивной формой обновления), или на расширение (что соответствует экстенсивной форме обновления).
.
Соотношение 
– коэффициент интенсивности обновления основного капитала – показывает, какая доля вновь вводимого основного капитала пошла на замену ликвидированного (списанного). Соотношение 
характеризует динамику основного капитала за год (период).
Воспроизводство основного капитала делится на простое и расширенное. Объем годового воспроизводства основного капитала равен стоимости вновь введенного основного капитала плюс затраты на капитальный ремонт.
Простое воспроизводство основного капитала происходит за счет амортизационного фонда.
Показатели простого воспроизводства:
1) объем простого воспроизводства = объем годового воспроизводства – объем расширенного воспроизводства.
2) амортизационный фонд;
3) ежегодные амортизационные отчисления;
4) норма амортизации;
5) коэффициенты износа и годности.
6) доля простого воспроизводства в годовом объеме воспроизводства.
Амортизационные отчисления должны обеспечить частичное восстановление основного капитала, которое осуществляется в ходе капитального ремонта и модернизации. По мере реализации продукции амортизационные отчисления накапливаются в амортизационном фонде. Назначение амортизационного фонда – обеспечить полное восстановление (реновацию) выбывшего основного капитала. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции.
|
|
|
Показатели амортизации:
1. Годовая сумма амортизационных отчислений:
а) если не было ремонта, модернизации 
,
где ПС – первоначальная стоимость основного капитала:
Л – ликвидационная стоимость основного капитала минус расходы на их демонтаж:
t – нормативный срок службы основного капитала;
б) если были ремонты, модернизация, то 
.
2. Годовая норма амортизации (Na, %):
; 
.
3. Общая сумма амортизации = первоначальная стоимость + стоимость капитального ремонта + затраты на модернизацию – ликвидационная стоимость, т.е. 
. Тогда отсюда первоначальная стоимость = общая стоимость амортизации – стоимость капитального ремонта – затраты на модернизацию + ликвидационная стоимость, т.е.
.
Потребление основного капитал (ПОК) представляет собой уменьшение в течение отчетного периода стоимости основного капитала, используемого в производстве в результате его физического и морального износа или случайных повреждений.
Потребление основного капитала включает в себя:
– часть стоимости основного капитала, потребленного в данном периоде в результате износа (в виде амортизационных отчислений);
– недоамортизированную стоимость ликвидированного основного капитала за минусом стоимости металлолома и других материальных ценностей;
– сумму ущерба от потерь основного капитала, по которым возможно страхование, при этом размер ущерба принимается равным сумме чистых страховых платежей.
Расширенное воспроизводство основного капитала обеспечивается за счет капитальных вложений. Капитальное вложение – затраты денег на создание нового, а также на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующего основного капитала.
Показатели расширенного воспроизводства:
1) выбытие и обновление основного капитала;
2) коэффициенты выбытия и обновления основного капитала;
3) объем расширенного воспроизводства = абсолютному приросту основного капитала;
4) объем и структура капитальных вложений;
5) ввод в действие нового основного капитала;
6) доля расширенного воспроизводства в годовом объеме воспроизводства основного капитала.
Показатели ввода в действие основного капитала характеризуют:
1) рост основного капитала;
|
|
|
2) уменьшение средств, предназначенных на капитальные вложения для создания новых основных капиталов.
Показатели использования основного капитала
1. Капиталоотдача (f) – главный показатель эффективного использования основного капитала, характеризующий размер полученной продукции с каждого тенге денег вложенных в основной капитал (в сопоставимых ценах или постоянных ценах).
,
где Q – результат производства, которому присущи следующие показатели: а) на уровне предприятий – выпуск, прибыль; б) на уровне отрасли, сектора экономики – выпуск; валовая добавленная стоимость, чистая добавленная стоимость; доход; в) на уровне региона – валовой региональный продукт, фактическое конечное потребление; г) на уровне экономики – валовой внутренний продукт и т.д.
2. Капиталоемкость 
– обратный показатель капиталоотдачи.
 |
3. Капиталовооруженность (фондовооруженность, F) труда показывает размер основного капитала в среднем на одного среднесписочного работника
:
4. Производительность труда (W) – выпуск продукции в среднем на одного работника:
Взаимосвязь между показателями производительности труда, капиталовооруженности и капиталоотдачи:
производительность труда = капиталоотдача × капиталовооруженность труда
 |
Такая же зависимость сохраняется между индексами, т.е.
 |
А. Анализ прироста продукции вследствие изменения средней стоимости основного капитала и эффективности их использования основан на факторном индексном анализе:
где ∆ Q – общий прирост продукции за год;
капиталоотдача за отчетный и базисный периоды;
– средняя стоимость основного капитала за отчетный и базисный периоды;
размер продукции за отчетный и базисный периоды,
в том числе за счет влияния факторов:
а) изменения средней стоимости основного капитала
,
где 
абсолютный прирост продукции за счет влияния изменения средней стоимости основного капитала;
условный размер продукции, рассчитанный на основе произведения капиталоотдачи базисного периода и средней стоимости основного капитала отчетного периода;
б) изменения капиталоотдачи
.
Взаимосвязь абсолютных приростов:
.
В. Индексы динамики средней капиталоотдачи переменного, постоянного составов и структурных сдвигов рассчитываются по группам предприятий, отраслей.
где
средняя капиталоотдача за отчетный и базисный периоды;
капиталоотдача в отдельных предприятиях, отраслях за отчетный и базисный периоды;
доля, удельный вес средней стоимости основного капитала отдельного предприятия, отрасли в общей массе основного капитала за отчетный и базисный периоды.
Индекс переменного состава показывает изменения средней капиталоотдачи за счет изменения двух факторов: капиталоотдачи в отдельных предприятиях, отраслях и структурных сдвигов в средней стоимости основного капитала, в том числе за счет влияния факторов:
а) изменения капиталоотдачи на отдельных предприятиях, отраслях
,
где 
условная капиталоотдача, рассчитанная на основе произведения капиталоотдачи базисного периода и средней стоимости основного капитала предприятий, отраслей (или их доли) за отчетный период.
Индекс постоянного состава характеризует изменения средней капиталоотдачи за счет одного фактора – изменения капиталоотдачи в отдельных предприятиях, отраслях при неизменной (постоянной) структуре основного капитала;
б) изменения структуры основного капитала (доли отдельных предприятий, отраслей в общей стоимости основного капитала)
.
Индекс структурных сдвигов отражает изменения средней капиталоотдачи за счет одного фактора – структурных сдвигов в средней стоимости основного капитала.
Взаимосвязь средних индексов капиталоотдачи:
.
|
|
|
