Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Когда премии включают в расходы по обычным видам деятельности

Премии

 

Премия - это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

Таким образом, премирование может быть двух видов:

1. Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.

Согласно ст.135 Трудового кодекса РФ работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором.

При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Согласно ст.191 Трудового кодекса РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии:

- за повышение производительности труда;

- за многолетний добросовестный труд;

- за улучшение качества продукции;

- за новаторство в труде;

- за безупречное исполнение трудовых обязанностей;

- за другие достижения в труде, предусмотренные Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.

При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.

Размер премии каждому работнику за определенный период устанавливается в приказе руководителя организации. При этом учитывают:

- личный вклад работника в деятельность организации;

- за многолетний добросовестный труд;

- результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник;

- результат деятельности организации.

 

Основания для выплаты премий

 

Премии выплачивают на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляется по форме № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Приказ о премировании может выглядеть так:

 

Унифицированная форма N Т-11а

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 5 января 2004 N 1

 

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0301027 │

├──────────┤

ЗАО "Актив" по ОКПО │ 56734218 │

─────────────────────────────────────────── └──────────┘

(наименование организации)

┌──────────────────┬───────────┐

│ Номер документа │ Дата │

├──────────────────┼───────────┤

Приказ │ 101 │ 10.02.2006│

(распоряжение) └──────────────────┴───────────┘

о поощрении работников

 

по итогам работы за 2005 год

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(мотив поощрения)

 

выдать премию в денежной форме

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. - указать)

 

 

Фамилия, имя, отчество Табельный номер Структурное подразделение Должность (специальность, профессия) Сумма, руб. С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника.
           
Иванов Алексей Иванович   отд. сбыта менеджер 10 000 Иванов
Петров Николай Петрович   отд. сбыта менеджер 10 000 Петров
Сидоров Иван Иванович   отд. сбыта менеджер 10 000 Сидоров
           
           

 

Основание: представление

начальника отдела сбыта

────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Соколова А.И.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

Руководитель

организации ген. директор Петров Петров С.С.

────────────────── ─────────────── ─────────────────────

должность личная подпись расшифровка подписи

 

В приказе обязательно должны быть указаны:

- фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;

- причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т.д.);

- основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);

- сумма премии.

Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:

- показатели премирования;

- условия премирования;

- размеры и шкала премирования;

- круг премируемых работников;

- источник премирования.

На основании Положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя - обязанность выплатить премию.

Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя. При этом работник не может оспаривать действия работодателя, отказавшего ему в выплате разовой премии.

Положение о премировании по итогам работы за год может выглядеть так:

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ЗАО "Актив" │

│ │

│Согласовано Утверждаю│

│Председатель профсоюза Генеральный директор│

│ЗАО "Актив" ЗАО "Актив"│

│Иванов /П.П. Иванов/ Петров /С.С. Петров/│

│ │

│ Положение │

│ │

│от 26 декабря 2009 года N 21а│

│ │

│ О премировании по результатам │

│ работы персонала ЗАО "Актив" │

│ │

│ Положением определяется порядок выплаты премий в 2010 году рабочим и│

│служащим ЗАО "Актив" за производственные результаты. Премирование│

│проводится для увеличения материальной заинтересованности работников в│

│повышении качества оказываемых организацией услуг, своевременном и│

│добросовестном исполнении своих должностных обязанностей, повышении│

│уровня ответственности за порученную работу. │

│ Положение действует до его пересмотра. Выплаты, указанные в│

│Положении, осуществляются в денежной форме. │

│ 1. Периодичность премирования - ежемесячно или в соответствии с│

│дополнительным приказом генерального директора ЗАО "Актив". │

│ 2. Работники премируются по результатам работы организации, за│

│успешное выполнение должностных обязанностей. │

│ 3. Наименование должности и максимальный размер премий (в процен-│

│тах от оклада): │

│ - оператор связи, электромонтер связи - 30%; │

│ - электромонтер оперативно-выездной бригады - 50%; │

│ - диспетчер связи, электромеханик связи - 50%; │

│ - бригадир - 60%; │

│ - техник-программист - 70%; │

│ - инженер электросвязи, инженер-программист - 90%; │

│ - начальник комплекса - 100%; │

│ - начальник станции - 120%. │

│ 4. Основание для выплаты премий - приказ генерального директора│

│ЗАО "Актив". │

│ 5. Порядок выплаты премий - премия выплачивается одновременно с│

│заработной платой. │

│ 6. Нарушение трудовой дисциплины, техники безопасности и│

│ненадлежащее исполнение должностных обязанностей являются основанием│

│для того, чтобы не представлять работника к премированию. │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Выплатить премии работникам можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходным кассовым ордерам.

 

Бухгалтерский учет премий

 

Когда премии включают в расходы по обычным видам деятельности

 

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.

Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка (ст.139 ТК РФ).

Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли (ст.255 НК РФ).

Если вы начисляете премию работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте в учете такую запись:

Дебет 20,23,29… Кредит 70

- начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:

Дебет 25,26 Кредит 70

- начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Премии работникам, занятым продажей готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70

- начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).

Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 70

- начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС в том же порядке, что и заработная плата.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- исчислен налог с суммы премии.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

Дебет 08,20,23,25,26,29….. Кредит 69.1

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Затем отразите начисление взносов в ПФР, ФСС, фонды ОМС по кредиту счета 69:

Дебет 08,20, 23, 25,26,29…… Кредит 69.1

- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 08,20,23,25,26,29…. Кредит 69.2

- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 08,20,23,25,26,29 Кредит 69.3

- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Выплату премии оформите записью:

Дебет 70 Кредит 50

- выплачена премия из кассы организации.

 

Пример

Положением о премировании ЗАО "Актив" установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивают премию. Ее начисляют в размере 30% от месячного оклада и выплачивают вместе с заработной платой.

В мае отчетного года работник основного производства Иванов перевыполнил план. Его оклад - 16 000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову за май, составит:

16 000 руб. х 30% = 4800 руб.

Всего за май Иванову начислено:

16 000 + 4800 = 20 800 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 20 800 руб. - начислены заработная плата и премия Иванову;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 41,6 руб. (20 800 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 603 руб. (20 800 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69.2

- 4576 руб. (20 800 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69.3

- 1061 руб. (20 800 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2074 руб. (20 800 руб. х 13%) - исчислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50

- 18 096 руб. (20 800 - 2704) - выплачены Иванову из кассы заработная плата и премия.

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...