 |
Когда премии включают в расходы по обычным видам деятельности
|
|
|
|
Премии
Премия - это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
Таким образом, премирование может быть двух видов:
1. Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.
Согласно ст.135 Трудового кодекса РФ работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором.
При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.
2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Согласно ст.191 Трудового кодекса РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии:
- за повышение производительности труда;
- за многолетний добросовестный труд;
- за улучшение качества продукции;
- за новаторство в труде;
- за безупречное исполнение трудовых обязанностей;
- за другие достижения в труде, предусмотренные Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.
При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.
Размер премии каждому работнику за определенный период устанавливается в приказе руководителя организации. При этом учитывают:
- личный вклад работника в деятельность организации;
- за многолетний добросовестный труд;
- результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник;
|
|
|
- результат деятельности организации.
Основания для выплаты премий
Премии выплачивают на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляется по форме № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).
Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.
Приказ о премировании может выглядеть так:
Унифицированная форма N Т-11а
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 5 января 2004 N 1
┌──────────┐
│ Код │
├──────────┤
Форма по ОКУД │ 0301027 │
├──────────┤
ЗАО "Актив" по ОКПО │ 56734218 │
─────────────────────────────────────────── └──────────┘
(наименование организации)
┌──────────────────┬───────────┐
│ Номер документа │ Дата │
├──────────────────┼───────────┤
Приказ │ 101 │ 10.02.2006│
(распоряжение) └──────────────────┴───────────┘
о поощрении работников
по итогам работы за 2005 год
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
|
|
|
(мотив поощрения)
выдать премию в денежной форме
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. - указать)
| Фамилия, имя, отчество | Табельный номер | Структурное подразделение | Должность (специальность, профессия) | Сумма, руб. | С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника. |
| Иванов Алексей Иванович | отд. сбыта | менеджер | 10 000 | Иванов | |
| Петров Николай Петрович | отд. сбыта | менеджер | 10 000 | Петров | |
| Сидоров Иван Иванович | отд. сбыта | менеджер | 10 000 | Сидоров | |
Основание: представление
начальника отдела сбыта
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Соколова А.И.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Руководитель
организации ген. директор Петров Петров С.С.
────────────────── ─────────────── ─────────────────────
должность личная подпись расшифровка подписи
В приказе обязательно должны быть указаны:
- фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
- причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т.д.);
|
|
|
- основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);
- сумма премии.
Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:
- показатели премирования;
- условия премирования;
- размеры и шкала премирования;
- круг премируемых работников;
- источник премирования.
На основании Положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя - обязанность выплатить премию.
Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя. При этом работник не может оспаривать действия работодателя, отказавшего ему в выплате разовой премии.
Положение о премировании по итогам работы за год может выглядеть так:
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ЗАО "Актив" │
│ │
│Согласовано Утверждаю│
│Председатель профсоюза Генеральный директор│
│ЗАО "Актив" ЗАО "Актив"│
│Иванов /П.П. Иванов/ Петров /С.С. Петров/│
│ │
│ Положение │
│ │
│от 26 декабря 2009 года N 21а│
│ │
│ О премировании по результатам │
│ работы персонала ЗАО "Актив" │
│ │
│ Положением определяется порядок выплаты премий в 2010 году рабочим и│
│служащим ЗАО "Актив" за производственные результаты. Премирование│
│проводится для увеличения материальной заинтересованности работников в│
│повышении качества оказываемых организацией услуг, своевременном и│
│добросовестном исполнении своих должностных обязанностей, повышении│
│уровня ответственности за порученную работу. │
|
|
|
│ Положение действует до его пересмотра. Выплаты, указанные в│
│Положении, осуществляются в денежной форме. │
│ 1. Периодичность премирования - ежемесячно или в соответствии с│
│дополнительным приказом генерального директора ЗАО "Актив". │
│ 2. Работники премируются по результатам работы организации, за│
│успешное выполнение должностных обязанностей. │
│ 3. Наименование должности и максимальный размер премий (в процен-│
│тах от оклада): │
│ - оператор связи, электромонтер связи - 30%; │
│ - электромонтер оперативно-выездной бригады - 50%; │
│ - диспетчер связи, электромеханик связи - 50%; │
│ - бригадир - 60%; │
│ - техник-программист - 70%; │
│ - инженер электросвязи, инженер-программист - 90%; │
│ - начальник комплекса - 100%; │
│ - начальник станции - 120%. │
│ 4. Основание для выплаты премий - приказ генерального директора│
│ЗАО "Актив". │
│ 5. Порядок выплаты премий - премия выплачивается одновременно с│
│заработной платой. │
│ 6. Нарушение трудовой дисциплины, техники безопасности и│
│ненадлежащее исполнение должностных обязанностей являются основанием│
│для того, чтобы не представлять работника к премированию. │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Выплатить премии работникам можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходным кассовым ордерам.
Бухгалтерский учет премий
Когда премии включают в расходы по обычным видам деятельности
Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.
Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка (ст.139 ТК РФ).
Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли (ст.255 НК РФ).
Если вы начисляете премию работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте в учете такую запись:
Дебет 20,23,29… Кредит 70
- начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:
|
|
|
Дебет 25,26 Кредит 70
- начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Премии работникам, занятым продажей готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":
Дебет 44 Кредит 70
- начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).
Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":
Дебет 08 Кредит 70
- начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.
Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС в том же порядке, что и заработная плата.
Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- исчислен налог с суммы премии.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:
Дебет 08,20,23,25,26,29….. Кредит 69.1
- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.
Затем отразите начисление взносов в ПФР, ФСС, фонды ОМС по кредиту счета 69:
Дебет 08,20, 23, 25,26,29…… Кредит 69.1
- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 08,20,23,25,26,29…. Кредит 69.2
- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 08,20,23,25,26,29 Кредит 69.3
- начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
Выплату премии оформите записью:
Дебет 70 Кредит 50
- выплачена премия из кассы организации.
Пример
Положением о премировании ЗАО "Актив" установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивают премию. Ее начисляют в размере 30% от месячного оклада и выплачивают вместе с заработной платой.
В мае отчетного года работник основного производства Иванов перевыполнил план. Его оклад - 16 000 руб.
Сумма премии, начисленной Иванову за май, составит:
16 000 руб. х 30% = 4800 руб.
Всего за май Иванову начислено:
16 000 + 4800 = 20 800 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.
Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 20 800 руб. - начислены заработная плата и премия Иванову;
Дебет 20 Кредит 69.1
- 41,6 руб. (20 800 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69.1
- 603 руб. (20 800 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69.2
- 4576 руб. (20 800 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69.3
- 1061 руб. (20 800 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 2074 руб. (20 800 руб. х 13%) - исчислен налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50
- 18 096 руб. (20 800 - 2704) - выплачены Иванову из кассы заработная плата и премия.
|
|
|
