 |
Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности
|
|
|
|
Налог на имущество организаций
Установлен главой 30 НК РФ, но вводится в действие региональным законом (Закон Кировской области "О налоге на имущество организаций в Кировской области" № 209-ЗО от 27.11.2003).
Налогоплательщики
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налог не платят:
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
- организации, использующие имущество для нужд культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения;
- специальные протезно-ортопедические предприятия;
- государственные научные центры
- сельскохозяйственные товаропроизводители
- областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения
- в отношении областного и муниципального имущества, переданного им в оперативное управление (за исключением имущества, переданного в аренду с согласия учредителя) и др.
Объект налогообложения -
Движимое и недвижимое имущество, признаваемое амортизируемым.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
|
|
|
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
на 01.01 - 200 тыс. руб.
на 01.02 - 210 тыс. руб.
на 01.03 - 220 тыс. руб.
на 01.04 - 230 тыс. руб.
на 01.05 - 240 тыс. руб.
на 01.06 - 230 тыс. руб.
на 01.07 - 180 тыс. руб.
на 01.08 - 175 тыс. руб.
на 01.09 - 170 тыс. руб.
на 01.10 - 200 тыс. руб.
на 01.11 - 205 тыс. руб.
|
|
|
на 01.12 - 210 тыс. руб.
на 31.12. - 205 тыс. руб.
Рассчитать налоговую базу за каждый отчетный и налоговый период.
Налоговая база за 1-й квартал=(200+210+220+230)/4=215 тыс. руб.
Налоговая база за полугодие=(200+210+220+230+240+230+180)/7= 215714 руб.
Налоговая база за 9 месяцев=(200+210+220+230+240+230+180+ +175+170+200)/10=205500 руб.
Налоговая база за год=(200+210+220+230+240+230+180+175+ +170+200+205+210+205)/13=205760 руб.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговый период - год.
Отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.
Ставки налога
устанавливаются региональными властями, но ставка не должна превышать 2,2% (в Кировской области - 2,2%).
Кроме того, понижающие ставки могут применяться для некоторых категорий налогоплательщиков. Например, частные инвесторы, реализующие инвестиционные проекты с объемом инвестиций 20-50 млн. руб. включительно в отношении вновь построенных, модернизированных приобретенных объектов капитальных вложений в течение срока их окупаемости (но не более 5 лет) применяют ставку 1,1%. При объеме инвестиций 50-100 млн. руб. – 0,5%, при объеме свыше 100 млн. руб. – 0%.
Лечебно-профилактические организации, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50 процентов, - ставка 0,4 процента.
Порядок исчисления налога
В течение года организации уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. Сумма налога, которую необходимо заплатить по итогам отчетного периода определяют следующим образом:
(средняя остаточная стоимость имущества за отчетный период*ставка налога)/4
ПРИМЕР: ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%. налоговая база за 1-й квартал=200 тыс. руб.
налоговая база за полугодие=150 тыс. руб.
налоговая база за 9 месяцев=157500 руб.
налоговая база за год=210 тыс. руб.
Рассчитать суммы налога, подлежащие уплате за каждый отчетный и налоговый период.
авансовый платеж за 1-й квартал=(200000*2,2%)/4=1100 руб.
авансовый платеж за полугодие=(150000*2,2%)/4=825 руб.
авансовый платеж за 9 месяцев=(157500*2,2%)/4=866 руб.
К уплате по итогам года=210000*2,2%-1100-825-866=1829 руб.
Если организация использует имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД (налог на имущество не платят), то в данном случае налог платится только в части стоимости имущества, используемого при обычной системе налогообложения. Эта часть определяется пропорционально выручке.
|
|
|
ПРИМЕР: Фирма занимается розничной торговлей продуктами питания и платит ЕНВД, кроме того, она занимается оказанием транспортных услуг (обычная система налогообложения). Для доставки товаров в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Среднегодовая остаточная стоимость автомобиля за первый квартал 220 тыс. руб. По итогам 1-го квартала выручка от розницы=1,5 млн. руб., от оказания транспортных услуг = 650 тыс. руб. без НДС. Определить налоговую базу по налогу на имущество.
Находим долю выручки, полученной от оказания транспортных услуг в общей выручке. Доля=650/(1500+650)=0,3
Таким образом, организация должна включить в расчет налоговой базы за 1-й квартал часть стоимости автомобиля=220*03=66 тыс. руб.
Если организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то необходимо по итогам отчетного периода заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.
ПРИМЕР: 21 февраля организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, это означает, что с марта имущество, участвующее в этой деятельности необходимо включать в налоговую базу. Остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:
на 01.01 - 900 тыс. руб.
на 01.02 - 850 тыс. руб.
на 01.03 - 800 тыс. руб.
на 01.04 - 750 тыс. руб.
Остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной с ЕНВД, составила:
на 01.01 - 320 тыс. руб.
на 01.02 - 310 тыс. руб.
на 01.03 - 300 тыс. руб.
на 01.04 - 290 тыс. руб.
Ставка налога на имущество в регионе=2,2%. Определить авансовый платеж.
Налоговая база за 1- квартал=(900+850+800+750+300+290)/4=972500 руб.
Авансовый платеж за 1-й квартал =(972500*2,2%)/4=5349 руб.
Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности
Организации, начислившие сумму налога за прошедший год 10000 руб. и более, по итогам каждого отчетного периода производят уплату авансовых платежей не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
|
|
|
Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов подаются в налоговую инспекцию в течение 30 дней после окончания каждого квартала, а налоговая декларация за год - до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если у организации есть обособленные подразделения или недвижимость в других регионах, то налоговые расчеты и декларация предоставляется в инспекции по месту нахождения этих подразделений и имущества.
|
|
|
