 |
Тема 2: «Метод и методич обесп-ие фин-хоз кон-ля»
|
|
|
|
Тема 1: «Фин-хоз контроль в системе упр-ия»
Функции контроля:
- информац-ая – контроль позв-т получить инф-ию о сост-ии фин-хоз деят-ти экономич агентов
- профилакт-ая – позволяет предупр-ть возможные злоупотребления со стороны субъектов хоз-ия.
- мобидизир-ая – вынуждает субъектов объединить все имеющ-ся у них рес-сыдля обесп-ия закон-ти хоз-ия.
- воспитат-ая – восп-т у раб-в потребн-ть неукосит исп-ия их должн-ых обяз-ей. Явл-ся эффект методом борьбы с расточительством и халатностью.
Принципы осуществления контроля:
- законность – контроль должен осущ-ся строго в соотв-ии с законодат, начиная от его планиров-ия и заканчивая рассмотр-ем рез-в проверки.
- дейст-ть и результ-ть – контроль долж приводить к синхрониз-ии экон процессов с миним обществ затр-ми
- компл-ть, регулярн-ть, сист-ть – контроль должен охв-ть все сферы деят-ти экономич агентов, осущ-ся в опред сроки в соотв с поставл целями и задачами
- гласность – результаты проверки д б изв-ны общ-ти
- всеобщность – контроль должен охв-ть все уровни упр-ия и власти.
Источники инф-ии – док-ты, котор сод-т инф-ию о предмете контроля (первичн док-ты, док-ты опер учёта)
Субъект контроля – тот, кто проверяет.
Объект контроля – тот, кого проверяют.
Предмет контроля – то, что проверяют (функции менеджмента, фин-хох операц, им-во орг-ии)
Гос контроль – контр, котор осущ-ся контр упр-ми госуд стр-р упр-ия и власти в отнош-ии суб-в независ от их ведомств подчин-ти.
Комитет гос контроля – высший орган контроля в РБ
Осущ-т контроль:
* за исп-ем республ бюджета
* исп-ие государств собст-ти
* исп-ем зак-ва, регулир хозяйств, фин и налог отнош.
Как высший орган контроля КГК осущ-т планир-ие контрольн деят-ти, включ след мероприятия:
|
|
|
* гос органами формир-ся сводн планы пров-к на кажд полугодие, утв-ся их руковд-ми и перед-ся в органы КГК в электронном виде
* на их основ-ии КГК формир координац планы, котор размещ-ся на офиц сайте КГК – не поздн 15.12 и 15.06.
Национальный Банк:
- контроль за деят-ью банков и небанк кред-фин орг-ий
- валютный котроль
- контроль за соблюд зак-ва об аудит деят-ти в банках
- выдаёт лицензии на банковский аудит.
Генеральная прокуратура:
- осущ-т надзор за точным и единообр исполн-ем норм-правовых актов
Национальный статистический комитет:
- контроль за осблюд порядка представл-ия данных гос статистической отчётности
Министерство внутренних дел (МВД):
- контроль за собл-ем субъек-ми правил реализ тов-в, не допуск-их обман покупателей
- контрль наличия у субъекта док-в на реализ товары.
Министерство по налогам и сборам:
- контроль налогов зак-ва, зак-ва о предпр-ве, лицензир
- контроль порядка приёма наличн денежн ср-в при реализации товаров
- контроль порядка предост-ия и исп-ия безвозм спонсорской помощи.
Министерство труда и социальной защиты:
- соблюд зак-ва о пенсионном обесп-ии и соц страх-ии
- соблюд зак-ва о труде.
Министерство финансов:
- контроль за сост-ем федомств контроля в РБ
- контроль за целев и эффект исп-ем бюджетн ср-в
- контроль в сфере деят-ти с драгоц металл и камнями
- контроль аудит, лотер деят-ти.
Министерство экономики:
- контрлль зак-ва о ценообр-ии, антимонапольн зак-ва.
Госуд таможенный комитет:
- контроль за соблюд тамож зак-ва, уплаты НДС, акциз
- контроль за целев исп-ем товаров, ввезённых в РБ
- контроль за осущ-ем внещнеторг операций
- валютный контроль
Иные органы государственного контроля:
- управление делами Президента РБ
- Департамент по ценным бумагам
- гос комитет по имуществу
- гос комитет по стандартизации.
Ведомственный контроль – проверка вышестоящим органом по принципу ведомств подчин-ти по перечню вопросов данного ведомства.
|
|
|
Органы ведомственного контроля:
- минист-во транспорта и коммуникаций
- минист-во торговли, минист-во образ-ия
- минист-во промышл-ти, Белкопсоюз РБ
Указ Презид-та от 25 мая 2000 №293 «О мерах по усилению ведомственного контроля»:
- службы ведомств контроля ежегодно предст-т в КГК утвержд-ые сводные планы проведения ревизии.
- раб-ки ведомств служб контроля обязаны прох-ть курсы повышения квалиф-ии – не реже 1 раза в 3 года.
Финанс-ие деят-ти ведомств-ого контроля осущ-ся:
- отчисл-ий подведомст орг-ий – не более 0,1% выручки от реализации товаров, вкл в с/с.
- ср-в, получ от проведен аудита иных суб-в хоз-ия.
Указ Презид-та РБ от 16.10.2009 №510 «О соверш-ии конрольн (надзорн) деят-ти в РБ»:
- плановые ведомств проверки провод-ся не чаще 1 р в 2 года независимо от отнес проверяемого суб-та к группам риска (высокий, средний, низкий)
- внеплановые ведомств проверки по поруч-м органов уголовного преследования и судов.
Тема 2: «Метод и методич обесп-ие фин-хоз кон-ля»
Методика контроля – сов-ть мет-в, использ-ых контр-ом в кажд кокретной ситуации.
Метод контроля – сов-ть спос-в и приёмов, исп-ых контролёром в ходе проверки.
Методы контроля: ревизия, аудит, хоз спор, тематич пров-ка, обслед-ие, расслед-ие, анализ.
Отличит черты РЕВИЗИИ от АУДИТА:
1) Ревизия – метод фин-хоз контроля с целью устан-ия закон-ти, достов-ти и экон целес-ти соверш операций. 2) Порядок провед-ия ревизий регламент-ся УПРБ «О совершенствовании контрольн (надзорн) деят-ти»
3) При ревизии объект контр-я не выб-т контрол орган. Состав ревиз группы утв-т руков органа контроля.
4) Основание для провед-ия ревизии –приказ руков-ля
5) Прогр-ма ревизии утв-ся руков контрол-его органа с учёто поставл-ых задач проверки
6) Расходы на провед-ие ревизии осущ-ся за счёт ср-в органа контроля
7) При провед-ии ревизии связи м/у стор-ми вертик-ые
8) В случае обнаруж-ия наруш-ий по рез-ам ревизии виновн привл-ся к ответств-ти. Консульт-ии о способах исправл-ия нарушений ревизор не дёт
9) По результ-м ревизии сост-ся акт (справка)
10) Наруш-ия отмеч в акте ревизии, объект контроля обязан устр-ть, что контр-ся в послед ревизорами.
|
|
|
1) Аудит – пров-ка компет-ми специал-ми деят-ти ауд-ых лиц в целях оценки закон-ти фин-хоз операций и достов отчётности.
2) Порядок провед-ия аудита регламент-ся Законом РБ «Об аудиторской деятельности» -1-я ред-ия 1994
3) При аудите свободн выбор заказч-м аудит фирмы.
4) Осн-ние для провед-ия аудита –договор на провед аудиторской проверки
5) Прогр-ма аудита соглас-ся с заказч-м (исключение – обязательный аудит)
6) Расходы на провед-ие аудита оплачивает заказчик.
7) При провед-ии аудита связи м/у стор-ми горизонт.
8) Ауд-р в случае обнаруж-ия наруш-ий даёт консул-ии по их исправл-ию, к ответств-ти не привлекает
9) По результ-м аудита сост-ся аудиторское заключ
10) Наруш-ия отмеч в аудит заключ, заказчик обязан устр-ть. Аудитор не контр исполн-ие данной проц-ры
Общие черты:
- предмет котроля,
- источники инф-ии,
- норм обеспеч контрольн пров-ки,
- способы и приёмы контроля,
- знание одной и той же области
- объём и содерж-ие процедур опред-ся планом
Способы документального контроля:
- сплошной – проверка всех док-в и зап-ей без искл-ия
- выборочн – проверка док-в за к-л отдельн промеж-к контрол периода:
* проверка части документов
* проверка однор операций за квартал, месяц
* проверка всех док-в за 1 декаду, за посл м-ц и т п.
- комбиниров-ый – сочет сплошн и выборочн способы
Приёмы документального контроля:
1) формальн пров-ка – контроль док-в на соотв-ие их установл формам, полн-ту заполн-ия всех реквизитов.
2) арифмет пров-ка – контроль прав-ти арифмет дейс-ий способом независимых подсчётов.
3) логическая пров-ка – сопост-ие отражен в докум-ах инф-ии с реальными показателями
4) экспертная пров-ка - направл на выяв-ие подделок
5) нормат-правов пров-ка – уст-т соотв-ие соверш операций закон-ву, учредит документам.
6) эконом пров-ка – уст-т эконмич целесообр соверш операций, их влияние на фин рез-т
7) встречн пров-ка – уст-т соотв-еие операций:
* сопост-ие экземл-в одного и того же документа
* сопост-ие значен одного и того же показ-ля, отраж в различн документах
|
|
|
8) контрольн сличения – данный приём исп-ся при проверке обор-сальд ведом-ей, мат отч-ов. Позв-т уст-ть дост-ть учёта движ-ия матер ценностей.
Остаток на нач + приход = расход + остаток на кон
9) обратная калькул-ия – устан-т достов-ть списания сырья, т е по факт выпуску гот изд-ий исчисл расход сырья в соотв с принятыми нормами и сопост-ся с факт произв-м спис-ем сырья первичн документам.
Факт кол-во выпущ изд-ий * норма расх – факт кол-во списан сырья и матр-в = отклонение
10) пров-ка коресп-ии счетов – контроль бухг записей на соотв их Плану счетов, обосн-ти исправл проводок
11) аналитич пров-ка – контроль соглас-ти показ-ей аналит и сиснтетич учёта, в формах отч-ти.
Приёмы фактического контроля:
1) инвентаризация – проверка в натуре ден ср-в, матер цен-ей, др статей баланса на опред дату
2) контрольн обмеры – орган-ся для опред-ия фактич выполн-ия объёма строит работ с привлеч спец-ов по стр-ву. Обесп-ют пров-ку дост-ти учёта спис-ия строит материалов, начисл з/п.
3) обслед-ие объектов – изуч-ие орган-произв деят-ти:
- анкетирование - наблюдение - фотограф-ие
- хронометраж - осмотр
4) контрольн запуск сырья и материалов в произ-во – в присутств котроллера и спец-та технолога пров-ся весь технолог процесс, начиная от взвешив-ия сырья, его обр-ки и заканч-ая взвешиванием готовой прод-ии. Позвол-т уст-ть дост-ть норм спис-ия сырья и мат-в в производство.
5) выпуск контрольн партии – выпуск орг-ия провер-им со спец-ой, но заранее не объявл целью.
6) контр закупка товаров (контр оформл-ия зак-в) – искусств создан ситуация приобр тов-в без целиих потребл-ия или послед-ей реал-ии – с посл-им объявл-ем субъекту о пров-ии такой зак-ки и оформл-ем акта контрольной закупки.
7) лаборат анализ (технич контроль) – пров-ка кач-ва мат-в, сырья, тов-в, готов изд-ий по соотв станд-ам.
Методы контроля прав-ти работы системы:
1 – автоматизир контроль:
* моделир-ие проблемных ситуаций – вводят пробные данные и пров-т их через программу моделир-ия; получ данные рез-ты из-т с целью подтв-ия их достов-ти
* тестирование входн данных – тестир-ся реакция программ данных на нестандартные ситуации
2 – неавтоматизир контроль:
* опрос – сост-ся опред схемы для служ-их
* подтверждение данных з-ей стороны
* анализ выходных данных для выявления взаимосвязей
|
|
|
