Алгоритм решения комплексных задач

Алгоритм решения заданий

По дисциплине «Ревизия и контроль»

Задача 1.

Решение:

	Правильное решение
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
Оплачено платежным поручением за объект ОС			2 940 000	Оплачено платежным поручением за объект ОС			2 940 000
Оплачено комиссионным вознаграждением			147 000	Оплачено комиссионным вознаграждением			147 000
Оприходован объект ОС на сумму НДС			2 450 000   490 000	Оприходован объект ОС на сумму НДС			2 450 000   490 000
Списана сумма комиссионного вознаграждения			147 000	Списана сумма комиссионного вознаграждения			147 000
Объект ОС введен в эксплуатацию			2 940 000	Объект ОС введен в эксплуатацию			2 597 000

При проверке установлено:

- сумма налога на добавленную стоимость в первоначальную стоимость основных средств не включается, но необходимо включить сумму комиссионного вознаграждения 147000 руб. В результате этих операций первоначальная стоимость основных средств завышена на 343000 руб. Одновременно сумма комиссионного вознаграждения отнесена на сч. 26, а следовало на сч. 08.

Задача 2.

Решение:

	Правильное решение
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Начислена зарплата разработчикам			120 000	1.Начислена зарплата разработчикам			120 000
2.Списаны израсходованные материалы			210 000	2.Произведены отчисления на соц. страхование и в Белгосстрах			40 800
3.Списаны затраты на проведение эксперимента			78 000	3. Списаны израсходованные материалы			210 000
4.Списана сумма расходов по оформлению автобусных прав.			24 000	4. Списаны затраты на проведение эксперимента			78 000
5.Введен в эксплуатацию готовый объект.			408 000	5.Списана сумма расходов по оформлению автобусных прав.			24 000
				6.Введен в эксплуатацию готовый объект.			473 520

При проверке установлено:

- занижена стоимость нематериальных активов на сумму 65520 руб. Не произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение и в Белгосстрах от суммы начисленной зарплаты 41520 руб. Неверно на сч.26 отнесены расходы на оформление авторских прав, следовало отнести их на счет 08 «Вложение на внеоборотные активы».

Задача 3.

Решение:

	Правильное решение
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Акцептован счет поставщика на приобретаемые материалы			2 400 000	1. Акцептован счет транспортной организации за приобретенные материалы			2 333 333
2. Отражена сумма НДС			400 000	2. Отражена сумма НДС			466 667
3.Перечислена поставщику стоимость материалов			2 800 000	3.Перечислена поставщику стоимость материалов			2 800 000
4.Отражена сумма расходов по доставке материалов			360 000	4.Отражена сумма расходов по доставке материалов	(16)		300 000
5.Отражена сумма НДС, включенная на счет транспортной организации			60 000	5.Отражена сумма НДС, включенная на счет транспортной организации			60 000
6. Перечислено транспортной организации на перевозку материалов			420 000	6. Перечислено транспортной организации на перевозку материалов			360 000

При проверке установлено:

- сумма расходов по доставке материалов 360000 руб. отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы», а, следовало на счет 10 «Материалы» или 16 «Отклонения в стоимости материалов», в зависимости от принятой учетной политики. Следовательно, фактическая себестоимость готовой продукции данного периода завышена на 360000 руб., а стоимость приобретенных материалов составляет 300000 руб. Неверно посчитана сумма НДС по приобретенным материалам, следовательно, и учетная цена приобретенных материалов.

Задача 4.

Решение:

	Правильное решение
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Списаны проданные материалы по учетной цене.			980 000	1.Списаны проданные материалы по учетной цене.			980 000
2.Поступили деньги за реализованные материалы.			900 000	2.Поступили деньги за реализованные материалы.			900 000
3.Начислено НДС по реализованным материалам по ставке 20% от суммы выручки.			160 000	3.Начислено НДС по реализованным материалам по ставке 20% от суммы выручки.			150 000
4.Списан убыток от реализации материалов			230 000	4.Списан убыток от реализации материалов			230 000

При проверке установлено:

- при реализации материалов неправильно начислен НДС от суммы выручки. Следовало начислить 150 000 руб., а начислено 160 000 руб. Завышение составило 10 000 руб.

Финансовый результат от реализации материалов определен верно.

Задача 5.

Решение:

	Правильное решение
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Выданы под отчет деньги экспедитору			420 000	1.Выданы под отчет деньги экспедитору			420 000
2. На сумму предоставлено авансового отчета			450 000	2. На сумму предоставлено авансового отчета			450 000
3. На сумму возмещенного перерасхода по командировке			30 000	3. На сумму возмещенного перерасхода по командировке			30 000

При проверке установлено:

- расходы по командировке экспедитора, сопровождавшего готовую продукцию, неправильно списаны на счет 26 «Общехозяйственные расходы», следовало на счет 44 «Расходы на реализации», в результате фактическая себестоимость готовой продукции завышена на 450 000 руб., а финансовый результат от реализации завышен на 450 000 руб.

Источники информации: приказы, авансовые отчеты, с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты кассира, с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, главная книга, баланс, данные синтетического и аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Задача 6.

Решение:

Неверная запись	Верная запись
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции			3 450 000			3 450 000
2. Списывается сумма отклонений (ТЗР) относительно к переданным в производство материалам			195 000			195 000
3. Начислена ЗП основным производственным рабочим			950 000			950 000
4. Произведены отчисления на соц. страхование в размере 34% от начисленной ЗП			9 500			323 000
5. Произведены отчисления в Белгосстрах в размере 0,6% от начисленной ЗП			20 700			5 700
6.Начислена амортизация оборудования, используемого в осн. производстве			2 900			2 900
7.Принят к оплате счет за электроэнергию, используемую на технологические цели, в т.ч. НДС			86 400			72 000 14 400
8.Списыв. общепроизводственные расходы			2 980 000			2 980 000
9. Определяем фактическую себестоимость ГП			14 312 100			8 458 600

Вывод: Фактическая себестоимость готовой продукции определена неправильно. Завышена на 5 853 500руб.

 

Задача 7.

Решение:

Неверная запись	Верная запись
Содержание хозяйственных операций	Корресп. счета	Сумма, руб.	Корресп. счета	Сумма, руб.
Дт	Кт	Дт	Кт
1.Списывается себестоимость забракованной продукции			250 000			250 000
2.Начислена зарплата за исправление брака			81 000			81 000
3.Произведены отчисления в фонд соц. защиты 34% от начисленной ЗП.			27 540			27 540
4.Произведены отчисления в Белгосстрах в размере 0,6%
5. Списаны материалы израсходованные на исправление брака.			2 700			2 700
6.Удержано из зарплаты виновников брака.			22 000			22 000
7.Принят на склад метал.			45 000			45 000
8.Списываемая стоимость окончательно забракованной продукции			467 026			294 726

Установлено: Фактическая себестоимость забракованной продукции завышена на 172300 руб. В учете составлено неверно бухгалтерская проводка на стоимость окончательного брака, вместо счета 92 необходимо отнести на счет 20 «Основное производство».

 

Задача 8.

Решение:

Зарплата за 2 предыдущих месяца – 870000+100000+850000+250000=2070000 руб.

Рабочих дней за 2 месяца = 43.

Зарплата за 1 день 2070000: 43 = 48139,5 руб.

Пособие за 6 рабочих дней 80% - 48139,5 × 6 × 80% = 231070 + (48139,5 × 2) = 327349 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено неверно. Переплата составила 13251 рубль.

Источники информации:

- табель учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчетные ведомости, лицевые счета работников.

Проверяется правильность расчета среднего заработка, ограничение максимального размера пособия, числа дней нетрудоспособности, суммы начисленного пособия.

 

Алгоритм решения комплексных задач

Задача 1.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	В течении II квартала на предприятии отражена прибыль:
	апрель – от выполненных работ			14 185 340
	апрель – от реализации ОС			3 084 110
	май – от реализации продукции			10 228 200
	май – от реализации НМА			5 301 300
	июнь – от реализации продукции			10 127 340
	июнь – от внереализационных операций			4 218 340
	В течении II квартала на предприятии отражены убытки:
	апрель – от ликвидации ТМЦ			4 185 760
	Апрель – от продажи валюты			3 510 100
	май – от ликвидации ОС			4 177 570
	июнь – от реализации тары			1 983 200
	Остаточная стоимость ОС			7 620 800

Налог на недвижимость = 7620800 * 0,01 / 4 = 19052 руб.

Балансовая прибыль = Сумма оборотов по К^т 99 – Сумма оборотов по Д^т 99 = 47144790 - 13856630 = 33288160 руб.

Налог на прибыль = (Балансовая прибыль – Налог на недвижимость) * 0,18 = (33288160 - 19052) * 0,18 = 5988439 руб.

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налог на прибыль- Налог на недвижимость = 37473760 – 5988439-19052 = 27280669 руб.

Начисление налогов из прибыли – Д^т 99 К^т 68

Задача 2.

1) Сдельная расценка за 1 деталь: 4000 * 1,35 = 5400 руб.

2) ЗП по сдельным расценкам: 5400 * 120 = 648000 руб.

3) Премия: 648000 * 0,3 = 194400 руб.

4) Доплата за работу в ночное время: 4000 * 14 * 0,4 = 22400 руб.

5) Начислено ЗП всего: 648000 + 194400 + 22400 = 864800 руб.

Д^т 20 - К^т70

6) Сумма подоходного налога: (864800 – 440000 – 2*123000) * 0,12 = 21456 руб.

Д^т 70- К^т68

7) ЗП к выдаче: 864800 – 21456 – 864800 * 0,01 * 2 = 826048 руб.

Д^т 70 - К^т50

Задача 3.

1. Зарплата за отработанное время (без доплат) = 178 * 10760 = 1915280 руб.

ЗП с учетом добавок = 1915280 + (4 * 10760 * 40 / 100) + 4 * 2 * 10760 = 1915280 + 17216 + 86080 = 2018576 руб.

2. Премия = Операция 1 * 25 / 100 = 1915280 * 0,25 = 478820 руб.

3. Начислена зарплата = Операция 1 + Операция 2 = 2018576 + 478820 = 2497396 руб.

Д 20 – К 70

4. Подоходный налог = (Операция 3 – 440000-123000) * 12 / 100 = 232128 руб.

Д 70 – К 68

5. Пенсионный фонд = Операция 3 * 1 / 100 = 2497396 * 0,01 = 24974 руб.

Д 70 – К 69

6. Профсоюзный взнос = Операция 3 * 1 / 100 = 24974 руб.

Д 70 - К 76

7. Сумма к выдаче = Операция 3 – Операция 4 – Операция 5 – Операция 6 = 2497396 – 232128 – 2 * 24974 = 2215320 руб.

Д 70 – К 50

8. Начислено в ФСЗН = Операция 3 * 34 / 100 = 2497396 * 0,34 = 849115 руб.

Д 20 – К 69

9. Начислено в Белгосстрах = Операция 3 * 0,6 / 100 = 2497396 * 0,006 = 14984 руб.

Д 20 – К 76

Задача 4.

Распределение ТЗР произвести в следующей таблице

Наименование материала	Кол-во	Цена	Стои-мость	Коэф-т распред. ТЗР	Сум-ма ТЗР	Фактическая стоимость
партия	1 м
			4 = 3 * 2	5 = Итого6/ Итого4*100	6=5*4/100	7=4+6	8=7/ 2
1-я партия:
- ситец			504 000		148 597	652 597
- лён			415 400		122 475	537 875
- драп			881 600		259 928	1 141 528
Итого			1 801 000	29,48362	531 000	2 332 000
2-я партия
- ситец			361 600		142 324	503 924
- лён			536 000		210 966	746 966
- драп			695 200		273 627	968 827
Итого			1 592 800	39,35943	626 917	2 219 717
3-я партия
- ситец			555 900		204 753	760 653
- лён			430 900		158 712	589 612
- драп			699 200		257 535	956 735
Итого			1 686 000	36,83274	621 000	2 307 000

1-я партия: НДС = 637200 × 20 / 120 = 106200 руб.

Итого сумма ТЗР по 1-й партии = 637200 – НДС = 637200 – 106200 = 531000 руб.

2-я партия: НДС = 752300 × 20 / 120 = 125383 руб.

Итого сумма ТЗР по 2-й партии = 752300 – НДС = 752300 – 125383 = 626917 руб.

3-я партия: НДС = 745200 × 20 / 120 = 124200 руб.

Итого сумма ТЗР по 3-й партии = 745200 – НДС = 745200 – 124200 = 621 000 руб.

Средневзвешенная цена = х = (Σх × f) / Σ f

х (ситца) = (483 * 1185 + 450 * 1450 + 320 * 1575 + 510×1491) / (483 + 450 + 320 + 510) = (572355+ 652500 + 504000 + 760410) / 1763 = … руб.

х (льна) = (378 * 1595 + 310 * 1735 + 400 * 1867 + 310 * 1902) / (378+310+400+310) = (602910 + 537850 + 746800 + 589620) / 1398 = … руб.

х (драпа) = (405 * 1875 + 580 * 1968 + 440 * 2202 + 460 * 2080) / (405 + 580 + 440 + 460) = (759375 + 1141440 + 968880 + 956800) / 1885 = … руб.

Задача 5.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	В течении I квартала на предприятии отражена прибыль:
	январь – от реализации НМА			13 540 800
	январь – от выполненных работ			2 685 600
	февраль – от реализации продукции			11 240 200
	февраль – от полученных штрафов			1 085 340
	февраль – от реализации ОС			4 328 710
	март – от реализации продукции			14 910 730
	март – от продажи валюты			2 145 200
	В течении I квартала на предприятии отражены убытки:
	январь – от ликвидации ОС			4 129 510
	январь – от реализации НМА			2 045 000
	март – от реализации запчастей			3 786 200
	Остаточная стоимость ОС			8 186 300

Налог на недвижимость = 8186300 * 0,01 / 4 = 20466 руб.

Балансовая прибыль = Сумма оборотов по К^т 99 – Сумма оборотов по Д^т 99 = 49936580 – 9960710 = 39975870 руб.

Налог на прибыль = (Балансовая прибыль – Налог на недвижимость) * 0,18 = (39975870 – 20466) * 0,18 = 7191973 руб.

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налог на прибыль-Налог на недвижимость = 39975870 – 7191973-20466 = 32763431 руб.

Начисление налогов из прибыли – Д^т 99 К^т 68

 

Задача 6.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
	Для изготовления продукции со склада отпущены материалы на сумму			6 984 570
	Стоимость ТЗР, приходящихся на переданные в производство материалы
	Начислена амортизация по оборудованию, занятому изготовлением обуви
	Начислена зарплата производственным рабочим			13 268 360
	Начислены налоги на зарплату
	В себестоимость продукции включены общехозяйственные расходы			4 489 720
	В себестоимость продукции включены расходы по текущему ремонту оборудования			375 970
	В себестоимость продукции включены затраты по исправлению брака			299 510
	Оприходована готовая продукция на складе

Операция 2 = 6 984570 * 3,78 / 100 = 264017 руб.

Операция 3 = 20198400×12 /100 / 12 = 201984 руб.

Операция 5 = Операция 4 * 0,34 = 13268360 * 0,34 = 4511242 руб.

Операция 5 = 13268360 * 0,006 = 79610 руб.

Операция 9 = Сумма оборотов по Д^т 20 = 30474983 руб.

С/с 1-цы продукции = Операция 9 / 340 пар = 30474983 / 340 = 89632 руб.

R (рентабельность) = Прибыль/ С/с

Прибыль = R × C/c = 20 / 100 * 89632 = 17926 руб.

Отпускная цена = Прибыль + С/с + Налоги НДС

НДС = (Прибыль + С/с) * 20 / 100 = (17926 + 89632) * 20 / 100 = 21512 руб.

Отпускная цена = Прибыль + С/с + НДС = 17926 + 89632 + 21512 = 129070 руб.

 

Задача 7.

ЗП = 1500000 / 22 * 18 = 1227273 руб.

Д 26 К 70 – 1227273

Премия = 1227273 * 25 / 100 = 306818 руб.

Д 84 К 70 – 306818

Подоходный налог = (1227273 + 306818 – 440000 – 123000) * 12 / 100 = 116531 руб.

Д 70 К 68/4 – 139331

Профсоюзный взнос = (1227273 + 306818) * 1 / 100 = 15341 руб.

Д 70 К 76 – 15341

Пенсионный фонд = (1227273 + 306818) * 1 / 100 = 15341 руб.

Д 70 К 69 – 15341

Сумма к выдаче = 1227273 + 306818 – 116531 – 15341 – 15341 = 1386878 руб.

Д 70 К 50 – 1386878

 

Задача 8.

Наименование материала	Кол-во	Цена	Стои-мость	Коэф-т распред. ТЗР	Сумма ТЗР	Фактическая стоимость
партия	1 м
			4 = 3*2	5=Итог6/Итог4* 100	6=5*4/100	7=4+6	8=7/ 2
1-я партия:
- вельвет			492 800		194 411	687 211
- хлопок			568 400		224 236	792 636
- лен			818 800		323 020	1 141 820
Итого			1 880 000	39,45037	741 667	2 621 667
2-я партия
- вельвет			321 300		130 593	451 893
- хлопок			536 000		217 858	753 858
- лен			680 400		276 549	956 949
Итого			1 537 700	40,64511	625 000	2 162 700
3-я партия
- вельвет			455 100		143 161	598 261
- хлопок			444 800		139 921	584 721
- лен			875 000		275 251	1 150 251
Итого			1 774 900	31,45715	558 333	2 333 233

1-я партия: НДС = 890000 * 20 / 120 = 148333 руб.

Итого сумма ТЗР по 1-й партии = 890000 – НДС = 890000 – 148333 = 741667 руб.

2-я партия: НДС = 750000 * 20 / 120 = 125000 руб.

Итого сумма ТЗР по 2-й партии = 750000 – НДС = 750000 – 125000 = 625000 руб.

3-я партия: НДС = 670000 * 20 / 120 = 111667 руб.

Итого сумма ТЗР по 3-й партии = 670000 – НДС = 670000 – 111667 = 558333 руб.

Средневзвешенная цена = х = (Σх * f) / Σ f

х (вельвет) = (356 * 1697 + 320 * 2148 + 270 * 1647 + 410×1459) / (356 + 320 + 270 + 410) = (604132 + 687360 + 444690 + 598190) / 1356 = 1722 руб.

х (хлопок) = (393 * 240 + 290 * 2733 + 400 * 1885 + 320 * 1827) / (393 + 290 + 400 + 320) = (94320 + 792570 + 754000 + 584640) / 1403 = 1586 руб.

х (лен) = (415 * 1800 + 460 * 2482 + 420 * 2278 + 500 * 2301) / (415 + 460 + 420 + 500) = (747000 + 1141720 + 956760 + 1150500) / 1795 = 2226 руб.

Задача 9.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
	Для изготовления продукции со склада отпущены материалы на сумму			7 600 800
	Стоимость ТЗР, приходящихся на переданные в производство материалы			224 224
	Начислена амортизация по оборудованию, занятому изготовлением обуви			472 509
	Начислена зарплата производственным рабочим			15 900 600
	Начислены налоги на зарплату			5 406 204 95 404
	В себестоимость продукции включены общехозяйственные расходы			5 100 420
	В себестоимость продукции включены расходы по текущему ремонту оборудования			425 900
	В себестоимость продукции включены затраты по исправлению брака			200 160
	Оприходована готовая продукция на складе			35 426 221

 

Операция 2 = 7600800 * 2,95 / 100 = 224224 руб.

Операция 3 = 37800750 * 15 / 100 / 12 = 472509 руб.

Операция 5 = Операция 4 * 0,34 = 15900600 * 0,34 = 5406204 руб.

Операция 5 = 15900600 * 0,006 = 95404 руб.

Операция 9 = Сумма оборотов по Д^т 20 = 7600800 + 224224 + 472509 + 15900600 + 5406204 + 95404 + 5100420 + 425900 + 200160 = 35426221 руб.

С/с 1-цы продукции = Операция 9 / 450 пар = 35426221 / 450 = 78725 руб.

R (рентабельность) = Прибыль/ С/с

Прибыль = R × C/c = 15 / 100 * 78725 = 11809 руб.

Отпускная цена = Прибыль + С/с + Налоги НДС

НДС = (Прибыль + С/с) * 20 / 100 = (11809 + 78725) * 20 / 100 = 18107 руб.

Отпускная цена = Прибыль + С/с + НДС = 11809 + 78725 + 18107 = 108641 руб.

 

Задача 10.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	В течении II квартала на предприятии отражена прибыль:
	апрель – от выполнения услуг			14 540 800
	апрель – от реализации НМА			2 485 600
	май – от полученных штрафов			1 185 340
	май – от реализации ОС			5 328 710
	июнь – от продажи валюты			3 145 200
	В течении II квартала на предприятии отражены убытки:
	апрель – от ликвидации ОС			5 129 510
	апрель – от реализации НМА			1 345 000
	июнь – от реализации запчастей			2 786 200

	В течении I квартала на предприятии отражена прибыль:
	апрель – от выполнения услуг			13 580 740
	апрель – от реализации НМА			3 460 500
	май – от полученных штрафов			1 050 780
	май – от реализации ОС			6 980 500
	июнь – от продажи валюты			3 570 950
	В течении I квартала на предприятии отражены убытки:
	апрель – от ликвидации ОС			5 700 250
	апрель – от реализации НМА			1 500 400
	июнь – от реализации запчастей			2 750 200

 

Операция	I квартал	II квартал	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Прибыль от:
- выполнения услуг	13 580 740	14 540 800	+ 960 060	+ 7,07
- реализация НМА	3 460 500	2 485 600	- 974 900	- 28,17
- полученные штрафы	1 050 780	1 185 340	+ 134 560	+ 12,81
- реализация ОС	6 980 500	5 328 710	- 1 651 790	- 23,66
- продажа валюты	3 570 950	3 145 200	- 425 750	- 11,92
ИТОГО прибыль:	28 643 470	26 685 650	- 1 957 820	+ 6,84
Убыток от:
- ликвидация ОС	5 700 250	5 129 510	- 570 740	- 10,01
- реализация НМА	1 500 400	1 345 000	- 155 400	- 10,36
- реализация запчастей	2 750 200	2 786 200	+ 36 000	+ 1,31
ИТОГО убыток:	9 950 850	9 260 710	- 690 140	- 6,94

Абсолютное отклонение = Показатель II квартал - Показатель I квартал

Относительное отклонение % =Абсолютное отклонение / Показатель I квартал * 100

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: