вопрос. Налоговая политика государства.

Для рассмотрения налоговой политики государства, даже в самом общем виде, необходимо ввести понятия налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это сумма денежных доходов или имущества, подлежащая налогообложению. Налоговая ставка – процент от налоговой базы, изымаемый в качестве налога того или иного вида.

Выделяют следующие виды налогообложения:

- пропорциональное, при котором налоговая ставка составляет неизменный процент от налоговой базы;

- прогрессивное, при котором налоговая ставка растет по мере увеличения налоговой базы;

- приростно-прогрессивное, при котором налог по более высокой ставке взимается не со всей суммы дохода/стоимости имущества, а с его прироста;

- регрессивное налогообложение, при котором налоговая ставка снижается по мере увеличения налоговой базы.

Государство, для которого налоги являются основным источником доходов бюджета, должно тщательно выбирать налоговые ставки и налоговые базы различных налогов. Если налоговые ставки или базы слишком малы, то в федеральный бюджет поступает мало средств, в результате уменьшаются возможности влияния государства на экономику. Если же налоговые ставки/базы слишком велики, то это приводит к снижению деловой активности (снижению совокупного спроса, производства и, следовательно, совокупного предложения товаров, безработице, снижению доходов населения и бизнес-сектора) и, следовательно, опять же к уменьшению налоговых поступлений в бюджет.

Таким образом, перед государством стоит очень сложная задача – установить такие налоговые ставки и налоговые базы различных налогов, чтобы, с одной стороны, обеспечить приток средств в государственный бюджет, а с другой стороны, - высокую деловую активность в стране. Американский экономист Лаффер (советник Р. Рейгана при проведении налоговой реформы) доказал, что если по оси абсцисс отложить совокупную налоговую ставку (процент от доходов, изымаемый при уплате всех видов налогов), а по оси ординат – налоговые поступления в бюджет, то связь между ними будет иметь вид параболы, которая получила название кривой Лаффера (см. рис. 13).

Рис. 13. Кривая Лаффера.

Кривая Лаффера показывает, что при повышении налоговых ставок до определенной величины (вершина параболы - в среднем, от 40 до 60% налоговой базы), происходит рост налоговых поступлений в бюджет. Однако при дальнейшем увеличении налоговых ставок наблюдается снижение налоговых поступлений в бюджет из-за утаивания налогов или перерегистрации юридических лиц в налоговых гаванях (оффшорах) – странах или регионах с хорошим налоговым климатом, то есть с низким налоговым бременем. Более того, если совокупная налоговая ставка (которая также называется совокупным налоговым бременем и исчисляется в процентах от суммы доходов физических и юридических лиц в стране) превышает 40 – 60%, то это чревато не только снижением доходов госбюджета, но и стагфляцией – одновременно наблюдающимися спадом производства и инфляцией.

Для того чтобы обеспечить приток средств в государственный бюджет и не подорвать основы экономического роста, налоговая политика должна соответствовать следующим требованиям:

1. Налоговые ставки на доходы юридических лиц должны быть минимальными.

2. Налоговые ставки должны соответствовать целям, которые ставит государство в экономической сфере.

3. Государство не должно допускать двойного налогообложения, при котором один и тот же доход подвергается налогообложению дважды или даже более. Например, возможна ситуация, при которой юридическое лицо получает доход, платит с него налог, затем платит налог на прибыль (которая является частью дохода юрлица); затем из прибыли (допустим, это юрлицо – АО) АО выплачивает дивиденды акционерам (которые должны заплатит налог на доход физлица). Здесь один и тот же доход (правда, с каждым разом все в меньшей части) трижды подвергается налогообложению. Чаще всего двойное налогообложение сводят к налогообложению одного и того же дохода разными странами, однако это зауженная трактовка данного явления. И если двойного налогообложения второго типа стараются избегать, заключая международные соглашения об исключении двойного налогообложения, то двойное налогообложение в широкой трактовке встречается часто.

4. Должно быть минимизировано вмешательство в частную жизнь и/или бизнес налогоплательщика.

5. Налоговая система должна быть простой и ясной.

[1] Прим.: Трансферты – средства бюджетов различных уровней, предназначенные для финансирования социальных выплат малоимущим категориям граждан: пенсий, пособий, стипендий и т.д.

[2] Прим.: Экстерналии – внешние эффекты деятельности бизнес-сектора (загрязнение окружающей среды, исчерпание природных ресурсов и т.п.).