 |
Финансово-экономическая характеристика организации
|
|
|
|
Экономический анализ является главным элементом в управлении предприятия. В практической части рассчитаны основные экономические показатели деятельности ООО СК «Кубаньстрой» и приведены в таблице 2.
Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности ООО СК «Кубаньстрой»
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Абсолютное отклонение | Темп роста % | ||
| 2008 г от 2007г | 2009г от 2008г | 2008г от 2007г | 2009гот 2008г | ||||
| 1 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. | 2053 | -3051 | 845 | -5104 | 3896 | - | - |
| 2 Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | 1554 | -2385 | 490 | -3939 | 2875 | - | - |
| 3 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | 534,3 | 707,7 | 1074,3 | 173,4 | 366,6 | 132,5 | 151,8 |
| 4 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 1637,5 | 4422 | 16626,5 | 2784,5 | 12204,5 | 270,0 | 375,9 |
| 5 Среднесписочная численность персонала, чел. | 28 | 32 | 37 | 4 | 5 | 114,3 | 115,6 |
| 6 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов | 5,8 | 1,49 | 2,5 | -4,3 | 1,01 | 25,69 | 167,8 |
| 7 Период оборачиваемости оборотных средств, дней | 63 | 241 | 144 | 178 | -97 | 382,5 | 59,7 |
| 8 Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 3485 | 4316,2 | 5489,3 | 831,2 | 1173,1 | 123,9 | 127,2 |
| 9 Производитель-ность труда, тыс.руб./чел. | 339,0 | 206,4 | 1127,4 | -132,6 | 921 | 60,9 | 546,2 |
| 10 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп | 0,81 | 1,4 | 0,52 | -0,59 | - 0,88 | 172,8 | 37,1 |
| 11 Среднемесячная заработная плата, тыс.руб. | 10,0 | 10,0 | 10,2 | - | 0,2 | 100 | 102 |
| 12 Рентабельность продаж, % | 18,96 | -40,4 | 3,83 | -59,36 | 44,23 | - | - |
По данным анализа наблюдается рост большинства экономических показателей.
ООО СК «Кубаньстрой» в 2007 году получило выручку от продажи товаров в размере 9501 тыс.руб., к 2009 году значение этого показателя заметно возросло (в 6 раз) и составило 41712 тыс.руб.
Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг с 2007 года по 2009 год увеличилась на 32415 тыс.руб., то есть в 5 раз. На увеличение себестоимости оказало увеличение цены на закупочные материалы, а так же увеличение транспортных расходов.
|
|
|
Прибыль от продаж в 2009 году увеличилась на 4269 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом и составила 1598 тыс.руб. Увеличение этого показателя обусловлено ростом валовой прибыли организации.
Прибыль до налогообложения, составляла в 2007 году 2053 тыс.руб., в 2008 году - 305 тыс.руб., а в 2009 году - 845 тыс.руб. Совокупное уменьшение показателя за рассматриваемый период составило 1208 тыс.руб.
Чистая прибыль также значительно изменилась. В 2007 году значение этого показателя составляло 1554 тыс.руб. В 2008 году был получен убыток в размере 2385 тыс.руб., а в 2009 году прибыль - 490 тыс.руб. То есть за рассматриваемый период чистая прибыль сначала уменьшилась, а затем увеличилась.
Проанализировав выручку от продаж, себестоимость продукции, чистую прибыль видно, что в 2008 году происходит резкое снижение всех этих показателей. Это связано с переходом организации с упрощенной системы налогообложения, на общую систему налогообложения, в связи с получением лицензии на право пользования недрами. Убыток по налогу на прибыль за 2008 год сформировался вследствие превышения расходов Общества над его доходами. Признанные доходы и расходы соответствуют критериям главы 25 НК РФ. Превышения расходов над доходами является не случайно сложившимся результатом, это связано с разработкой инвестиционного проекта, изучение факторов риска повлекли за собой дополнительные расходы, но правильные расчеты привели к тому, что в 2009 году Общество вышло из кризисного убыточного положения и получило прибыль, что является показателем эффективной работы инвестиционных проектов, итогом целенаправленной инвестиционной политики учредителя Общества связанной со спецификой нового вида деятельности ООО СК «Кубаньстрой».
За исследуемый период наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств ООО СК «Кубаньстрой», в 2007 году она составляла 534,3 тыс.руб., в 2008 году - 707,7 тыс.руб., в 2009 году - 1074,3 тыс.руб. Было приобритено складское помещение, насосная станция, вагон-бытовка и др. Абсолютное отклонение 2009 года от 2007 года составило 539,7 тыс.руб., темп роста 201%. Увеличилась среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 14989 тыс.руб., или в 10 раз составив в 2009 году 16626,5 тыс.руб.
|
|
|
С 2007 года по 2009 года произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств с 5,8 оборот до 2,5 оборот, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.
Среднесписочная численность персонала ООО СК «Кубаньстрой» в 2007 году составила 28 человек, в 2009 году значение увеличилось до 37 человек, соответственно и увеличился фонд оплаты труда, в 2007 году он был равен 3485 тыс.руб., а уже в 2009 году - 5489,3 тыс.руб.
Производительность труда растет, что является положительной тенденцией, в 2007 году она составляла 339,0 тыс.руб./чел., а в 2009 году увеличилась и составила 1127, тыс.руб./чел.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить имущество организации и источники его приобретения, финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность.
Анализ показателей, характеризующих имущество организации целесообразно проводить в таблице.
Таблица 3 Анализ состава и структуры имущества ООО СК «Кубаньстрой»
| Наименованиепоказателей | На конец 2007 года | На конец 2008 года | На конец 2009 года | Отклонение 2007 г. к 2009г. | ||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| Всего имущества | 1823 | 100 | 8855 | 100 | 30749 | 100 | +28926 | 168,8 |
| в том числе: | ||||||||
| Внеоборотные активы | 998,5 | 54,7 | 834 | 9,42 | 5517 | 17,49 | +4518,5 | 552,5 |
| из них: | ||||||||
| Основные средства | 896,2 | 49,1 | 172,4 | 1,94 | 1243 | 4,04 | +346,8 | 138,6 |
| Незавершенное строительство | - | - | 121 | 1,37 | 3946 | 12,8 | +3946 | - |
| Отложенные налог. активы | 102,3 | 5,6 | 540 | 6,1 | 328 | 1,06 | +225,7 | 320,6 |
| Оборотные средства | 824,5 | 45,2 | 8021 | 90,58 | 25232 | 82,1 | +24407 | 306,2 |
| из них: | ||||||||
| Запасы | 402 | 22,1 | 6269 | 70,8 | 20277 | 65,9 | +19875 | 504,4 |
| Дебиторская задолженность | 422,5 | 23,1 | 1703 | 19,2 | 4955 | 16,1 | +4532,5 | 117,3 |
| Денежные средства | - | - | 49 | 0,55 | - | - | - | - |
|
|
|
Рассматривая представленные в таблице 2 показатели, можно отметить, что общая стоимость имущества возросла на 28926 тыс. руб. или в 8 раз.
Это было связано с резким увеличением мобильных оборотных средств - на 24407 тыс. руб., или в 3 раза - в то время как стоимость внеоборотных активов увеличилась на 4518 тыс. руб. В результате удельный вес мобильных оборотных средств увеличился с 45,2% до 82,1 %.
Для детализации общей картины рассмотрим динамику и структуру отдельных элементов активов. Так, необходимо отметить, что внеоборотные активы организации представлены основными средствами, незавершенным строительством и отложенными налоговыми активами, наибольший удельный вес на конец 2009 года имеет незавершенное строительство 12,8%, по сравнению с 2007 годом, когда этот актив отсутствует вовсе. Стоимость их увеличилась на 3946 тыс.руб. Структура оборотных активов, наибольший удельный вес имеют запасы (22,1% и 65,9 % в 2007 и 2009гг. соответственно). Их стоимость за рассматриваемый период увеличилась на 19875 тыс. руб. и составила 20277 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2007 и 2009 гг. составляла соответственно 45,2% и 82,1% от общей стоимости оборотных средств. Ее стоимость возросла на 24407 тыс. руб.
Таблицы 4 - Анализ источников формирования имущества ООО СК «Кубаньстрой»
| Показатели | 31.12.2007 г. | 31.12.2008 г. | 31.12.2009 г. | Отклоне ние 2009г от 2007г | Темп роста 2009г к 2009г | ||||||
|
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |||||
| Капитал и резервы | 37 | 2,02 | -2348 | - | -1971 | - | -2008 | - | |||
| в том числе: | |||||||||||
| уставный капитал | 10 | 0,5 | 10 | 0,1 | 10 | 0,03 | - | - | |||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 27 | 1,4 | -2358 | - | -1981 | - | -2008 | - | |||
| Долгосрочные обязательства | - | - | 47 | 0,53 | 129 | 0,42 | 129 | - | |||
| в том числе: | |||||||||||
| отложенные налоговые обязательства | - | 47 | 0,53 | 129 | 0,42 | 129 | - | ||||
| Краткосрочные обязательства | 1786 | 97,3 | 11156 | 125,9 | 32590 | 105,9 | 30804 | 182,5 | |||
| в том числе: | |||||||||||
| кредиты и займы | 800 | 43,8 | 2346 | 26,5 | 8240 | 26,8 | 7440 | 103,0 | |||
| кредиторская задолженность | 986 | 54,0 | 8810 | 99,5 | 24350 | 79,2 | 23364 | 246,9 | |||
| Итого источников
| 1823 | 100 | 8855 | 100 | 30748 | 100 | 28925 | 168,7 | |||
Согласно данным таблицы 4 дополнительный приток средств в анализируемом периоде составил 28925 тыс.руб. или в 2 раза. Этот рост в первую очередь связан с увеличением краткосрочных обязательств организации на 30804 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 129 тыс.руб., а величина нераспределенной прибыли снизилась на 2008 тыс.руб.
На основании вертикального анализа источников хозяйственных средств организации можно сделать следующие выводы. В структуре источников хозяйственных средств организации преобладают заемные средства. Это является отрицательным аспектом и свидетельствует о недостаточности у организации собственных средств и ее зависимости от внешних источников. Наибольший удельный вес в составе источников имущества имеют краткосрочные обязательства (97,3 % и 105,9 % в 2007 и 2009гг. соответственно). Собственные средства организации в 2007 году составляли 37 тыс.руб., к 2009 году снизились до 1971 тыс.руб.
После общей характеристики имущественного состояния организации и его изменения за рассматриваемый период переходят к расчету показателей финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным, если оно находится в интервале от 0,2 до 0,5.
Коэффициент промежуточного покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Диапазон колебаний уровня данного показателя составляет от 0,5 до 1,0 и выше в зависимости от специфики деятельности организации, структуры текущих активов, качества дебиторской задолженности и других факторов.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Значение этого показателя считается нормальным в пределах от 1 до 2. Однако обосновать единый норматив данного показателя для всех отраслей практически невозможно, так как его уровень зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности операционного цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т.д.
|
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости, и определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и стоимости внеоборотных активов к стоимости оборотных средств.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж, плечо финансового рычага) показывает долю привлеченных средств на каждый рубль собственных, вложенных в активы предприятия. Этот показатель характеризует, в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования. Значение данного коэффициента зависит от ряда факторов: соотношения оборотных и внеоборотных активов, эффективности их использования, прибыльности. Рекомендуемый уровень данного соотношения меньше 0,7 - 1.
Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала) свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Минимальное пороговое значение - 0,5. Высокий уровень коэффициента автономии отражает стабильное финансовое положение организации, благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов.
Коэффициент финансовой зависимости показывает, сколько заемных cредств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собсвтенных средств. Значение этого показателя должно быть меньше 0,5.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства, т.е. капитала, находящегося в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом.
Коэффициент постоянного актива (финансовой устойчивости) показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Рекомендуемое значение - 0,7.
Таблица 5 - Анализа платежеспособности организации и финансовой устойчивости
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Отклонение 2009г от 2007г | Темп роста 2009г к 2007г |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | - | 0,004 | - | - | - |
| Коэффициент промежуточного покрытия | 0,23 | 0,15 | 0,15 | -0,08 | 65,2 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,46 | 0,72 | 0,77 | 0,31 | 167,4 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 48,2 | - | - | - | - |
На основании данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы.
Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности в рассматриваемом периоде указывают на отсутствие у организации достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, необходимых для погашения краткосрочных обязательств.
Значения коэффициента промежуточного покрытия также ниже рекомендованных значений. Руководству компании следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности показывает несоответствие расчетного значения в 2007-2009гг. рекомендованным значениям, следовательно, текущие активы не покрывают краткосрочные обязательства. Действительно, в балансе мы видим значительное увеличение статьи «кредиторская задолженность» за отчетный период (с 986 тыс. руб. до 24350 тыс. руб.), что может означать возникшие проблемы с неспособностью отвечать по своим обязательствам. Эти изменения привели к нежелательным значениям коэффициента текущей ликвидности в отчетном периоде. Однако следует отметить, что к концу 2009 года значение этого показателя постепенно увеличивается по сравнению с 2007 годом и приблизилось к границе рекомендованного интервала.
Отрицательная тенденция наблюдается в случае с коэффициентом обеспеченности собственными средствами: он в течение всего рассматриваемого периода ниже минимального порогового значения (0,1), значит предприятие не может обеспечить себе финансовую устойчивость за счет собственных средств.
Коэффициент автономии ниже нормативного значения и имеет тенденцию к снижению, это можно оценить как неблагоприятную тенденцию. Это связано с тем, что собственный капитал имеет отрицательное значение за 2008 год и 2009 год, так как ООО СК «Кубаньстрой» понесло убытки. Соответственно коэффициент финансовой зависимости также не соответствует нормативному значению (он должен быть меньше 0,5).
Коэффициент постоянного актива (финансовой устойчивости) в 2007 году составлял 0,02, в 2009 году снизился до 0,05. Это ниже рекомендованного значения (0,7). Снижение показателя к отчетному году характеризуется отрицательно, так как свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации.
|
|
|
