 |
Отчет о движении денежных средств
|
|
|
|
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год вступило в силу ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н. Это Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.
В Отчете раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета» так как их относят к финансовым вложениям в соответствии с ПБУ 19/02) 57. Если организация имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчет ее стоимости в рублях по курсу ЦБ РР на дату составления отчетности.
В Отчете о движении денежных средств отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два отчетных периода: за отчетный год и аналогичный период, предшествующий отчетному году.
Раздел «Денежные потоки от текущих операций» раскрывает дебетовые и кредитовые обороты по счетам учета денежных средств, связанные с их приходом и расходом для продолжения основной деятельности. Под текущей деятельностью понимают деятельность, направленную на извлечение прибыли в качестве основной цели в соответствии с учредительными документами.
Показатель «Поступления – всего» (строка 4110) формируется как сумма числовых показателей по нижеперечисленным статьям:
Ø от продажи продукции, товаров, работ услуг (строка 4111) раскрывает информацию о таких суммах, отраженную записями Дт 50,51,52 Кт 62, включая авансы полученные (предоплату);
Ø арендных платежей, лицензированных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – здесь отражают такие поступления, которые записаны корреспонденциями счетов: Дт 50, 51, 52 Кт 76;
|
|
|
Ø прочие поступления (строка 4119). По этой строке могут быть отражены суммы бюджетных ассигнований, целевого финансирования, безвозмездных поступлений на осуществление основной деятельности, отраженные записями:
- Дт 50,51,52 - Кт 86 – бюджетное и целевое финансирование;
- Дт 50,51,52 – Кт 98 (91) – безвозмездные поступления;
- Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – возврат денежных средств от поставщиков;
- Дт 50,51,52 – Кт 71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм;
- Дт 50,51 - Кт 73 – поступления в возмещение материального ущерба.
Если показатель прочих поступлений будет существенным, его следует расшифровать.
Показатель «Платежи всего» (строка 4120) формируется как сумма числовых данных по нижеперечисленным статьям:
Ø Поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги (строка 4121) – суммы, перечисленные поставщикам, включая авансы перечисленные, отраженные записями Дт 60,76 Кт 50,51,52;
Ø В связи с оплатой труда работникам (строка 4122) – суммы, выданные работникам Дт 70 Кт 50,51,52;
Ø Проценты по долговым обязательствам (строка 4123) – суммы, выданные в виде % по полученным долговым обязательствам, Дт 76 Кт 50,51,52;
Ø Налога на прибыль (строка 4124) – суммы, перечисленные в бюджет Дт 68 Кт 50,51;
Ø Прочие платежи (строка 4129) – суммы, перечисленные страховым организациям и в удовлетворение претензий Дт 76 Кт 50,51; выданные в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы Дт 71 Кт 50,51.
При наличии существенных оборотов по статьям «Прочие поступления» или «Прочие платежи» следует привести их расшифровку в дополнительных строках отчета.
Показатель «Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4110) определяется как разница между притоками (поступлениями) и оттоками (выплатами) денежных средств. Показатели с отрицательным значением отражаются в круглых скобках.
|
|
|
Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» показывает денежные потоки, связанные с осуществлением реальных и портфельных инвестиций. В данном разделе показываются следующие данные:
«Поступления – всего» (строка 4210) формируется как сумма числовых показателей по нижеперечисленным статьям:
ü от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложения) (строка 4211) – суммы, полученные за продажу основных средств и НМА, отраженные записями Дт 50,51,52 Кт 62, включая авансы полученные или 76. Такую информацию можно получить из текущих бухгалтерских записей (аналитического учета к счетам 62,76);
ü от продажи акций (строка 4212) – суммы, полученные за продажу акций Дт 50,51, 52 Кт 58;
ü от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (строка 4213)- суммы возврата займов Дт 50,51,52 Кт 58;
ü дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям (строка 4214) – суммы поступивших дивидендов по имеющимся акциям других компаний Дт 50, 51 Кт 76-3; суммы полученные за продажу указанных активов, отраженные записями Дт 50,51,52 Кт 62, 76 из аналитического учета;
ü прочие поступления (строка 4219) – показываются прочие поступления, не нашедшие отражения по строкам 4211 – 4214;
ü Платежи всего» (строка 4220) формируется как сумма числовых показателей по нижеперечисленным статьям:
Ø в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) –суммы, уплаченные поставщикам за приобретенные внеоборотные активы Дт 60,76 Кт 50,51,52,55 – включая авансы выданные;
Ø в связи с приобретением акций других организаций (строка 4222) – суммы, перечисленные организациям в связи с приобретением акций (Дт 58 Кт 50,51,52);
Ø в связи с приобретением долговых ценных бумаг(прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – суммы, перечисленные продавцам ценных бумаг Дт 58 Кт 50, 51,52;
Ø процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – суммы, перечисленные кредитным организациям или другим заимодавцам в связи с уплатой процентов по обязательствам, возникшим в связи с приобретением ОС и НМА Дт 67 Кт 51,52;
|
|
|
Ø прочие платежи (срока 4229) – показывается сумма денежных средств, перечисленных в оплату (Дт 60 Кт 50,51,52) организациям на приобретение дочерних организаций и отражаемая в составе финансовых вложений Дт 58 Кт 60 и другие, не нашедшие отражения по строкам 4221- 4224.
Показатель «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (строка 4200) рассчитывается как разность между притоками и оттоками денежных средств по инвестиционной деятельности.
В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы, полученные и направленные в связи с получением бюджетных ассигнований, кредитными и иными финансовыми операциями.
«Поступления – всего» (строка 4310) формируется как сумма числовых данных по нижеперечисленным статьям:
ü получение кредитов и займов (строка 4311)- показываются суммы, полученные от кредиторов (банков) по договорам займа (кредитным договорам) без учета начисленных процентов. Суммы процентов отражаются в составе операций по текущей или инвестиционной деятельности Дт 50,51,52 Кт 66,67.
ü Денежных вкладов собственников (строка 4312) – показываются суммы, поступившие от участников общества в результате размещения долевых ценных бумаг Дт 50,51,52 Кт 75-1.
ü От выкупа акций, увеличение долей участия (строка 4313) – показываются суммы, поступившие от дополнительного выпуска акций Дт 50,51,52 Кт 75.
ü От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг (строка 4314) – показываются суммы, поступившие от выпуска облигаций, векселей Дт 50,51,52 Кт 76;
ü Прочие поступления (строка 4319) – отражаются другие поступления, не нашедшие отражения по строкам 4311 – 4314.
Раздел "Денежные потоки от текущих операций"
В данном разделе показываются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Исключениями из данного правила являются следующие денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе денежных потоков от текущих операций:
|
|
|
Ø уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов (пп. "е" п. 9, п. 13 ПБУ 23/2011, п. 7 ПБУ 15/2008);
Ø поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011);
Ø поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, признаваемые организацией прочими доходами (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011, абз. 2, 3 п. 7 ПБУ 9/99);
Ø денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011);
ª платежи налога на прибыль организаций (пп. "д" п. 9 ПБУ 23/2011).
Кроме того, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, отражаются в Отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
Строка 4110 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4111 - 4119.
Строка 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг "
В данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (п. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).
При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Исключение составляют поступления от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 "арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).
|
|
|
Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
По данной строке отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011).
При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
При заполнении строки 4112 следует:
а) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов;
б) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами;
в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором);
г) дебетовые обороты по указанным выше счетам в части сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам, а также по договорам аренды уменьшить на сумму НДС, содержащегося в них;
д) сложить результаты от выполнения действий "а", "б", "в" и "г".
При заполнении строки 4112 свернуто отражаются:
Ø денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);
Ø денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);
Ø денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.
Кроме того, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):
§ полученные в составе поступлений от контрагентов;
§ перечисленные контрагентам в составе платежей;
§ перечисленные в бюджет;
§ возвращенные из бюджета.
Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"
По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (п. "з" п. 9 ПБУ 23/2011). Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 "прочие платежи".
По строке 4113 не отражаются:
Ø поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. "г", "д", "з", "и" п. 10 ПБУ 23/2011);
Ø поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. "а", "б" п. 6 ПБУ 23/2011).
Строки 4114 - 4118 группы статей "Поступления - всего"
Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 "прочие поступления" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.
Строка 4119 "прочие поступления"
По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 "прочие поступления" раздела "Денежные потоки от текущих операций" могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:
ü суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов. Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
ü возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью. Если неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет в отчетном периоде, возвращен в том же отчетном периоде, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только израсходованная подотчетным лицом сумма (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
ü выгода от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);
ü выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);
ü проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9, пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011);
ü полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);
ü безвозмездно полученные денежные средства. Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
ü поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей (п. 29 ПБУ 4/99, пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).
Строка 4120 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4121 - 4129 и указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.
Строка 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"
По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).
Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02). При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.
Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. "г" п. 9, пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4123 "процентов по долговым обязательствам"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. "е" п. 9 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4123 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате процентов по займам по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам.
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4124 "налога на прибыль организаций"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" или "Денежные потоки от финансовых операций" соответственно (п. "д" п. 9 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):
- 51 "Расчетные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строки 4125 – 4128 группы статей "Платежи - всего"
Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абзац 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.
Строка 4129 "прочие платежи"
По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.
Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:
Ø суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде;
Ø суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;
Ø потери от валютно-обменных операций (п. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);
Ø -потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (п. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);
Ø уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией;
Ø отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;
Ø денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (п. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Строка 4210 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.
Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)"
По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Строка 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)"
По данной строке отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов (п. "д" п. 10 ПБУ 23/2011):
Ø от продажи акций акционерных обществ;
Ø от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.
При заполнении строки 4212 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций (долей участия) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Строка 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)"
Показатель данной строки формируют следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "ж", "и" п. 10 ПБУ 23/2011):
Ø возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;
Ø оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);
Ø плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.
При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- -55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Строка 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"
По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:
Ø дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (п. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);
Ø процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (п. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Строка 4219 "прочие поступления"
По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:
ü компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;
ü доходов по инвестиционным паям;
ü доходов от участия в совместной деятельности;
ü премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
Строка 4220 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.
Строка 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов"
По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (п. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4221 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов, и т.п. по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)"
Показатель данной строки представляет собой сумму платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.
При заполнении строки 4222 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов за акции (доли) или со счетом 58, субсчет 58-1 "Паи и акции", по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.
Полученный показатель указывается в строке 4222 в круглых скобках.
Строка 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"
По данной строке указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам.
При заполнении строки 4223 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" или субсчет "Приобретенные права требования к другим лицам") по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.
Полученный показатель указывается в строке 4223 в круглых скобках.
Строка 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"
По данной строке отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в
|
|
|
