Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга





Практическая работа для студентов групп: БД-303-10, БД-302-10, БД -3-10

I. Сравнение лизинга и кредита по ряду признаков

Признак Лизинг Кредит
Финансирование 100 % стоимости оборудования Обычно требуются собственные средства в размере 15-20 % стоимости оборудования
Гарантии Не требуются, так как предмет лизинга уже является обеспечением Возможно потребуются гарантии
Платежи Гибкие, в соответствии с договоренностью Ограниченные сроки и размеры погашения
Риск устаревания оборудования Лежит на арендодателе Лежит на покупателе
Остаточная стоимость Не повышается Повышается
Организация Сложная Стандартная
Стоимость Выше ссуды Ниже лизинга

II. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле <*>

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

ЛП- общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

(Амортизационные отчисления — Амортизационные отчисления отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения.)

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

 

v 1 Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле

v АО = БС * На/ 100

v где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн руб.;

v На - норма амортизационных отчислений, %.

Ø 2 Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле

Ø ПК =КР x СТк/ 100



Ø ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн руб.;

Ø СТк - ставка за кредит, % годовых.

Ø При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

Ø КР = Q x (OCн + OCк) / 2

Ø где КР - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн руб.;

Ø Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1;

 

Ø OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн руб.

 

· 3 Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

· Комиссионное вознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

· а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

· б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

· В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле

 

· КВ = p x БС

· где p - ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;

· БС - то же, что и в формуле (1),

o 4 Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя,

o предусмотренные договором лизинга

o Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле

o ДУ = (Р + Р + ... Рn) / Т

o где ДУ - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;

o Р, Р, .., Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;

o Т - срок договора, лет.

§ 5 Расчет размера налога на добавленную стоимость,

Уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

§ Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле

§ НДС = Вt x СТn /100

§ НДС - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;

§ Вt- выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;

§ СТn - ставка налога на добавленную стоимость, %.

§ В сумму выручки включаются:

§ амортизационные отчисления (АО) ,

§ плата за использованные кредитные ресурсы (ПК),

§ сумма вознаграждения лизингодателю (КВ)

§ плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

 

§ Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt

 

 

Расчет размеров лизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью

Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле

 

ЛВг = ЛП : Т

где ЛВг - размер ежегодного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле

ЛВк = ЛП : Т : 4

где ЛВк - размер ежеквартального лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле

Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле

ЛВм = ЛП : Т : 12, где ЛВм - размер ежемесячного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПРИМЕР 1.

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора – 100 млн. руб.

Срок договора - 2 года.

Срок амортизации объекта недвижимости - 10 лет.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов – 100 млн . руб.

Норма амортизационных отчислений-20%

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4 млн руб.,

в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн руб.;

командировочные расходы - 0,5 млн руб.;

обучение персонала - 2 млн руб.;

ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Млн. руб.

Период   Стоимость имущества на начало года БС, Сумма амортизационных отчислений Стоимость имущества на конец года Среднегодовая стоимость имущества  
1-й год
2-й год    
3-й год      
4-й год      
5-й год      

 

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам

 

1-й год:

 

АО = 72 х16,67/100 = 12 млн руб.

ПК = 66 млн руб. x 12% : 100% = 7,92 млн руб.

КВ = 66 млн руб. x 10% : 100% = 6,6 млн руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года= 2,0 млн руб./год.

В = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0) млн руб. = 28,52 млн руб.

НДС = 28,52 млн руб. x 18% : 100% = 5,1336 млн руб.

ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн руб.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.