 |
Налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ
|
|
|
|
Налоговая санкция взыскивается за каждое налоговое правонарушение в отдельности (т.е. большая по размеру не вытесняет меньшую). Если виновным совершено несколько правонарушений, то санкции по ним суммируются. Размер штрафа определяется положениями НК РФ в твёрдой сумме или в % от определённой величины. Штраф может быть уплачен добровольно; в противном случае - взыскан в принудительном порядке только по решению суда, вступившего в законную силу. Срок исковой давности взыскания налоговой санкции в соответствии с п.1 ст.115 НК РФ не должен превышать 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Указанный срок не подлежит восстановлению. С 2007 года пропущенный по уважительной причине срок подачи иска может быть восстановлен судом.
За несвоевременное перечисление налогов и сборов налогоплательщик должен уплатить пени (ст. 75, 133 НК РФ).
При этом налоговое законодательство не рассматривает пеню в качестве меры ответственности, а относит её к способу обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов.
В таблице представлены виды налоговых правонарушений.
| Ст. НК РФ | Вид правонарушения | Размер штрафа | ||
| Нарушение организационного порядка | ||||
| п.1 ст. 116 НК | Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | 5 000 руб. | ||
| п.2 ст. 116 НК | Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней | 10 000 руб | ||
| п.1 ст. 117 НК | Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимат. без постановки на учет в налоговом органе | в размере 10% от доходов, но не менее 20 000 | ||
| п.2 ст. 117 НК | Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней | в размере 20% от доходов, но не менее 40 000 | ||
| п.1 ст. 118 НК | Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | 5 000 руб | ||
| п.1 ст. 119 НК | Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | 5%суммы налога, подлеж. уплате за кажд. полный или неполн. месяц но не более 30% и не менее 100 рублей. | ||
| п.2 ст. 119НК | Непредставление налогоплательщиком в течение более 180 дней налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | 30% суммы налога, подлеж. уплате на основе декларации, и 10% за кажд. месяц нач. со 181 дня. | ||
| Грубое нарушение налогового производства
| ||||
| п.п.1,2 ст.120 НК | Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения | 5 000руб-если в одном налог.перио-де;15 000 руб.- если более одного пер. | ||
| п.3 ст.120НК | Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов, если они повлекли занижение налоговой базы | 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. | ||
| п.п.1,3 ст.122НК | Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий | 20% от неуплаченной суммы 40% - за умышленные | ||
| ст.123 НК | Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога | 20% от суммы, подлежащей перечисл. | ||
| Налоговые нарушения со стороны банков | ||||
| п. 1 ст. 132 НК | Открытие банком счёта организации, предпр., нотариусу, адвокату, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе (или приостановке счетов) | 20 000 руб. | ||
| п. 2 ст. 132 НК | Несообщение налоговому органу об открытии или закрытии счёта организации, предпр., нотариусу, адвокату | 40 000 руб. | ||
| ст. 133 НК | Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога | 1/150 ставки рефинансирования банка, не более 0,2 % за 1 д. просрочки | ||
| ст. 134 НК | Неисполнение банком решения о приостановлении операции по счетам | 20% от суммы перечисленной в очерёдности, но не более суммы задолженности (нет -10 000) | ||
| п. 1 ст. 135 НК | Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, сбора, пени, штрафа | 1/150 ставки рефинансирования банка, не более 0,2% за день | ||
| п. 2 ст. 135 НК | Создание ситуации отсутствия денежных средств на счёте налогоплательщика, в отношении кого поручение в банке | 30% от непоступившей суммы. | ||
| ст. 135.1 НК | Непредставление банком справок о наличии счетов или преставление с нарушением сроков. | 10 000 руб | ||
| Прочие налоговые правонарушения
| ||||
| ст. 125 НК | Несоблюдение порядка распоряжения имущества, на которое наложен арест | 10 000 руб. | ||
| П.1 Ст. 126 НК РФ | Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законом | 50 рублей за каждый непредставленный документ | ||
| П.2 Ст. 126 НК РФ | Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы | 5 000 руб | ||
| Ст. 128 НК РФ | Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин; отказ свидетеля от дачи показаний, равно дача заведомо ложных | 1 000 рублей неявка, уклонение от явки 3 000 руб.- отказ, ложные показание | ||
| П 1,2 Ст. 129 НК РФ | Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода | 500 рублей отказ, уклонение от явки 1 000 руб.- дача заведомо ложные заключения | ||
| П 1,2 Ст. 129.1. НК РФ | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу | 1000 рублей; 5000 рублей - повторно в течение календарного года | ||
| Ст. 129.2. НК РФ | Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса, либо порядка регистрации | штрафа в трехкратном размере ставки налога; шестикратном размере - более одного раза | ||
|
|
|
|
|
|
