Факторный анализ финансового результата от продаж

Анализ состава и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают, главным образом, от реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

В процессе анализа используют следующие показатели прибыли:

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) — это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от продаж представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за минусом её использованной суммы на накопление и потребление.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1) анализируется прибыль по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли от реализации;

3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;

4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5) дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

6) анализируется использование прибыли на накопление и потребление;

7) разрабатываются предложения по составлению финансового плана.

При этом следует учитывать, что методика факторного анализа применима как при анализе показателей прибыли за отчетный период, так и при обосновании плана.

Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (механизм образования прибыли) представлено на схеме.

Формирование и распределение общего финансового результата

Оборот - выручка от реализации продукции	(-)	Себестоимость продукции (оборота)

			=
Расходы периода	(-)	Брутто-результат (валовая прибыль) от реализации продукции (оборота)

			=
Результат от операционной (прочей) деятельности	(+)	Финансовый результат от реализации продукции

				=
Результат от прочей внереализационной деятельности	(+)	Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности

				=
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи в бюджет	(-)	Финансовый результат до налогообложения

				=
Чрезвычайные доходы и расходы	(+)	Финансовый результат от обычной деятельности

				=
		Чистая прибыль

Факторный анализ финансового результата от продаж

Существуют различные методики факторного анализа финансового результата (ФР) от продаж, отличия которых заключается в перечне факторов, влияния которых предполагается найти. По данным отчёта о финансовых результатах можно определить влияние следующих факторов: