 |
Министерство финансов Российской Федерации
|
|
|
|
Август 2015 № 10 май 2016
Информационный вестник финансового отдела
СПб городской организации профсоюза работников АПК РФ
Тема выпуска: И ОПЯТЬ ПРО НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ 6-НДФЛ И СЗВ-М
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 мая 2016 г. N 08-22/6356
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ
Вопрос: По итогам каждого месяца все страхователи обязаны представить в Пенсионный фонд РФ сведения о сотрудниках по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 г. N 83п. Обязан ли представлять данные сведения страхователь в случае, если штатных работников нет? С единственным учредителем, который является руководителем, не заключали трудовой или гражданско-правовой договор.
Ответ: Департамент организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц рассмотрел обращение организации и сообщает.
В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (вступил в силу с 01.04.2016) страхователь ежемесячно представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.
|
|
|
При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.
Таким образом, на указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.
Соответственно, указанные страхователи должны ежемесячно представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
Начальник
департамента организации
персонифицированного учета
пенсионных прав
застрахованных лиц ПФР
Н.А.БЕЛЯНЦЕВА
Мнение экспертов по СЗВ-М, если нет сотрудников
Пример 1
Организации на упрощенке всегда должны сдавать форму СЗВ-М в Пенсионный фонд. Даже если у них нет сотрудников. Если фирма работает без сотрудников, значит, у нее есть учредитель — генеральный директор, который платит себе заработную плату. Тогда его нужно указать в отчете. И неважно, подписан с таким директором трудовой договор или нет. По мнению Минфина, даже если с руководителем не заключен трудовой договор, с ним все равно возникают трудовые отношения (письмо от 15.03.2016 № 03-11-11/14234). Следовательно, он является застрахованным лицом. Поэтому на генерального директора надо сдать форму СЗВ-М. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты столичного Пенсионного фонда на своем сайте pfrf.ru.
Другая ситуация возникает, если в компании никто не числится и деятельность не ведется. Здесь нет однозначного мнения по поводу сдачи отчета. Так, отделение Пенсионного фонда в Москве рекомендует сдавать форму СЗВ-М на лицо, которое подписывает «нулевой» отчет по форме РСВ-1. Обычно это учредитель. Ведь данный отчет сдается в фонд и при отсутствии деятельности. А вот контролеры из Оренбургской области разрешают сдать «нулевой» отчет без списка работников. Это возможно, когда в организации ни с кем не оформлены договоры и нет выплат, деятельность не ведется. А также если компания некоммерческая и учредитель в ней работает бесплатно.
|
|
|
Однако у вашего ПФР может быть иное мнение. Поэтому, чтобы избежать претензий проверяющих, уточните позицию своего фонда по данному вопросу. И поступите так, как рекомендуют чиновники.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они должны сдавать форму СЗВ-М, только если у них есть наемные работники. То есть когда в отчетном месяце у бизнесменов действовали трудовые или гражданско-правовые договоры с сотрудниками. При этом не имеет значения, производил коммерсант выплаты сотрудникам или нет.
Если индивидуальный предприниматель работает в одиночку, сдавать форму СЗВ-М за себя бизнесмену не нужно. В том числе и с нулевыми показателями, то есть пустую, без списка работников. Это не предусмотрено действующим законодательством.
Пример 2
Кому нужно готовить сведения по форме СЗВ-М Согласно четкой формулировке закона сведения по форме СЗВ-М страхователь формирует по всем работающим у него застрахованным лицам (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). О выплаченных доходах таким лицам ничего не говорится, значит важно, чтобы с каждым был заключен договор. Есть письмо ПФР (информация), в котором чиновники отмечают, что в число таких работающих застрахованных лиц надо включать и тех, которые работают по договорам ГПХ. Напоминаем, что страхователем признается организация, обособленное подразделение или индивидуальный предприниматель. Когда не нужно сдавать сведения СЗВ-М Если предприниматель не заключил трудовой или ГПХ договор с работником, то ему нечего представлять в ПФР. Ведь сведения нужно подавать только о привлеченных к работе лицах. Но как быть, если страхователем является организация? Надо ли компании подавать сведения СЗВ-М, если нет работников? Мы проанализировали действующее законодательство в сфере трудовых отношений, а также судебную практику и пришли к выводу, что такой ситуации просто не может быть. В любой компании всегда будет хотя бы один работник. Почему надо сдавать СЗВ-М, если нет работников На практике компания в начале своей деятельности старается минимизировать расходы, в том числе и за счет фонда оплаты труда. Поэтому пока фирма не начала получать стабильную прибыль, она экономит на работниках, бухгалтере, а на место директора может быть назначен учредитель. При этом ошибочно такому руководителю не назначается заработная плата. Хотя отчасти эта ошибка вызвана неоднозначной позицией самих профильных ведомств по этому вопросу, например ФСС (письмо от 27.06.2005 № 02-18/06-5674). Но в настоящее время есть приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 № 428н, который разъяснил, что учредитель, назначивший себя на должность директора, определенно состоит с компанией в трудовых отношениях. Судебная практика это также подтверждает (постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 09.11.2010 № А45-6721/2010).
|
|
|
Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 [О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации]
Федеральная налоговая служба рассмотрела письма по вопросу заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами. Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
|
|
|
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
ВЫВОДЫ Как вы видите, мнения сильно разняться и единой позиции нет. Однозначно вроде бы удалось только добиться признания, что «пустую» 6-НДФЛ сдавать не надо, так как при отсутствии выплат, облагаемых НДФЛ, организация не является налоговым агентом. А вот по поводу СЗВ-М все очень сложно. Я разговаривал с финансовыми отделами нашей Федерации и нашего ЦК. Разговаривал с экспертами горячих линий систем «Консультант+» и «Гарант». Разговаривал с практикующими лекторами (Гурьева Надежда Александровна). Наконец общался по горячей линии ПФ РФ. Вывод – все зависит от позиции конктертного отделения ПФ РФ, куда вы сдаете отчетность. Но наш Питерский пенсионный фонд придерживается мнения, что в ситуации, когда у первички нет зарплат, нет ни одного трудового или гражданско-правового договора (в том числе и с председателем), то нужно ежемесячно подавать «пустой» СЗВ-М.
|
|
|
