 |
Составление бюджетов.
|
|
|
|
Таблица 1. Осуществлен укрупненный расчет бюджета продаж на 2013 год составленный по данным условленного примера
Таблица 1. Бюджет продаж на 2013 г
| Наименование изделий | объем продаж в ед | цена продукции в руб | выручка в тыс руб | |||
| отчетный год | отчетный год | отчетный год | ||||
| Диваны | ||||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| ИТОГО |
Для целей контроля и регулирования и для составления бюджета движения д/с бюджет продаж также расчитывается в виде плана-графика по кварталам (месяцам)
Таблица 2. — План графика продаж на 2013
| показатели | Факт (отчетного года) | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | ||||||||
| продажа единицы в том числе: | |||||||||
| 1. дианы | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| Цена в руб: | |||||||||
| 1.диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| продажи в тыс руб: | |||||||||
| 1. диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати |
После подготовки бюджета продаж начинается разработка бюджета производства.
Бюджет производства должен соответствовать объему продаж и учитывать изменения запасов готовой продукции на планируемый период. Что бы учесть изменение запасов готовой продукции составляется бюджет запасов, который необходим не только для обеспечения ритмичности поставок, но и для более полного отражения запасов в плановом балансе.
|
|
|
Бюджет запасов готовой продукции рассчитывается на начало и конец бюджетного периода. На нач периода величина запасов устанавливается исходя из ожидаемых остатков на конец отчетного года. Норматив готовой продукции на складе организации на конец планируемого периода определяется следующим образом:
Запасы готовой продукции на конец планируемого периода = норматив запасов в днях * выпуск продукции за один день * планируемая цена ед продукции
Таблица 3. Бюджет запасов готовой продукции на кон 2013 г
| Показатели | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | |||||||
| 1. Норматив запаса на конец периода в ед. | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 2. Цена изделия на конец периода, руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 3. Балансовая стоимость запасов, тыс. руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| ИТОГО запасов, тыс руб |
18.09.13
25.09.13
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ
После того как составлен бюджет продаж и бюджет запасов готовой продукции начинается подготовка бюджета производства.
Основная цель бюджета производства — это обеспечение объемов производства в соответствии с плановым бюджетом продаж.
Для нашего примера полный бюджет производства организации примет следующий вид (Таблица 5).
Таблица 5 — бюджет производства на 2013 г
|
|
|
| Показатели | Виды продукции | ||
| диван | кресло | кровать | |
| Бюджет продаж | |||
| +: запас готовой продукции на конец периода | |||
| ИТОГО | |||
| -: запас готовой продукции на начало периода | |||
| Планируемый объём производства | 2 210 |
Бюджет прямых материальных затрат
Что бы составить годовой запас прямых материальных затрат необходима следующая информация:
1. Объем производства в ед.
2. Количество материалов, требующихся для изготовления ед продукции
3. Стоимость ед каждого вида материалов
С помощью этой информации определяются нормативные прямые материальные затраты на производство продукции, которые в свою очередь явл основой при разработке бюджета закупок материалов.
Таблица — Бюджет прямых затрат на материалы в 2013 г.
| Место возникновения затрат | Вид материалов и ед. измерения | Носители затрат (виды продукции) | Годовой объём производства, ед. | Норма расходов, ед. | Себестоимость материалов, руб. | Итого затрат на выпуск, тыс. руб. | |
| Швейный цех | Обивочная ткань, м | Диваны | |||||
| Кресла | |||||||
| Кровати | |||||||
| ИТОГО по швейному цеху | |||||||
| Сборочный цех | Сборочные конструкции (комплект) | Диваны Кресла кровати | |||||
| ИТОГО по сборочному цеху | |||||||
| ИТОГО всего затрат | Диваны Кресла Кровати | ||||||
| Прямые затраты на материалы на одно изделия, тыс.руб. | Диваны кресла кровати | ||||||
Себестоимость материала включает покупную цену и транспортно-изготовительные расходы в размере 10% к цене покупки.
18.09.13
2.10.13
Бюджет прямых затрат труда
Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда, определить прямые издержки на з/п в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными так как в сумме изменяются пропорционально изменению объемов производства.
Бюджет прямых затрат труда базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда принятой организацией.
|
|
|
Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в человеко-часах на ед продукции.
Смета прямых затрат на оплату труда в 2011 г представлена в табл
| Место возникновения затрат | Носители затраты (виды продукции) | Объем производства, ед. | Трудоемкость ед, человеко-часов | Всего человеко-часов на производство (4*3) | Стоимость 1 человеко-часа, руб | Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб (5*6) |
| Швейный цех | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| Сборочный цех | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| Итого (швейный+сборочный) | Диваны | 2210 | 79 560 | 1 723 800 | ||
| Кресла | 1660 | 44 820 | 846 600 | |||
| Кровати | 1100 | 19 800 | 231 000 | |||
| Всего затрат | ||||||
| Прямые затраты на оплату труда на 1 изделие, тыс руб (В Итого 7 столбец/3) | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати |
Бюджет общих производственных расходов
Назначение бюджета — определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. Общепроизводственные расходы относятся к числу накладных расходов, включающих в себя все экономические элементы издержек производства.
Термин «накладные расходы» указывает на то, что они в отличие от прямых расходов носят общий собирательный характер.
По характеру отнесения на себестоимость продукции они явл косвенными и не могут быть отнесены прямо на изделие, если их выпускается 2 и более наименования.
По экономическому содержанию общая часть общепроизводственных расходов состоит из затрат на содержание и обслуживание средств труда, другая часть представляет собой расходы по управлению и обслуживанию производства.
Составлению бюджета общепроизводственных расходов предшествует классификация их на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема выпускаемой продукции.
|
|
|
В соответствии с этим бюджет общепроизводственных расходов состоит из 2 частей:
- переменные накладные расходы
- постоянные накладные расходы.
В таблице приведен бюджет общепроизводственных расходов на 2013 г
| Статьи расходов | Ставка начисления накладных расходов, руб на чел | Накладные расходы, руб | Всего, руб | ||
| Швейный цех | Сборочный цех | Швейный цех | Сборочный цех | ||
| Переменные накладные расходы: | |||||
| Вспомогательные материалы | 0,4 | 0,6 | |||
| Оплата труда вспомогательных рабочих | 0,2 | 0,4 | |||
| силовая энергия | 0,3 | 0,2 | |||
| Ремонт и обслуживание оборудования | 0,05 | 0,05 | |||
| Итого: | |||||
| Постоянные накладные расходы: | |||||
| Амортизация | |||||
| Расходы на управление и обслуживание | |||||
| Энергия (топливо, освещение) | |||||
| Ремонт и обслуживание зданий и сооружений | |||||
| Итого: | |||||
| Всего накладных расходов: |
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения сметного труда основных производственных рабочих (см. бюджет прямых затрат на оплату труда) по каждому цеху в чел-час на сметную ставку начисления переменных накладных расходов.
|
|
|
