Рекомендации по результатам проверки

 

Был выполнен горизонтальный анализ баланса, из которого видно, что валюта баланса уменьшается в результате снижения доли основных средств, запасов и уменьшения кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие производит меньше закупок основных средств, материалов, сырья и рассчитывается по своим долгам. С одной стороны это хороший показатель, но с другой стороны, предприятие не вкладывает средства на развитие. По результатам финансового анализа было установлено, что дебиторская задолженность является одной из «больных статей» баланса. Предприятию не хватает средств на развитие производства. Для проведения финансового анализа были использованы данные бухгалтерского баланса (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) МУП «Жилищное хозяйство» за 2005-2007годы. Для более детального анализа структуры реализации и дебиторской задолженности использовались данные аналитического учета, который велся в «1С-Квартплата» на анализируемом предприятии.

Так же выполнен анализ дебиторской задолженности за период 2005 – 2007 года, на основании которого сделаны следующие выводы:

- большую часть дебиторской задолженности МУП «Жилищное хозяйство» составляет задолженность населения по оплате жилищно-коммунальных услуг.

- высокая доля сомнительной задолженности МУП «Жилищное хозяйство» приходится на 2007 г. – 17,7 %. Данный факт связан с накопление долгов прошлых периодов и наличием больших задержек дебиторов по оплате счетов;

- в 2007 г. наблюдается ускорение оборачиваемости средств в расчетах на 2,85 оборота;

- проведенный анализ по срокам образования позволяет судить, что в целом задолженность МУП «Жилищное хозяйство» является краткосрочной дебиторской задолженностью.

Проблема дебиторской задолженности предприятий сферы ЖКХ остается более чем актуальной на сегодняшний день. И пути ее решения находятся в нескольких плоскостях, зависят от различных уровней власти и различных структур, ну и конечно, от добросовестности самих плательщиков. Наиболее эффективными мероприятиями по погашению дебиторской задолженности являются:

- для эффективной работы по недопущению образования задолженности необходим, прежде всего, контроль оплаты. Необходимо вести учет платежей и при образовании просрочки, напоминать должнику об оплате. Если такая тактика не действует или от должника невозможно получить вразумительный ответ, необходимо подготовить претензию с уведомлением о последующем обращении в суд и звонить снова.

- важна также пропагандистская деятельность – формирование у должников понимания неотвратимости наказания. Такая деятельность ведется на многих предприятиях ЖКХ посредством информирования общественности через объявления и местные СМИ о конкретных фамилиях и названиях организаций-должников, об успешном взыскании с неплательщиков, о последствиях, которые вызывают неплатежи в отрасли. В результате такой работы должник должен четко понять, что платить придется в любом случае;

- немалую роль в вопросе недопущения образования задолженности играет кадровый ресурс. Наличие определенного количества сотрудников юридического или планового экономического отдела, которые в установленный срок сообщают должникам о просрочке, направляют претензии, контролируют погашение и в случае неоплаты готовят документы в суд; обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам введение ограничений и отключений.

Заключение

 

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру его деятельности.

Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение [наименование экономического субъекта] применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган [наименование экономического субъекта].

Мы проверили соответствие ряда совершенных [наименование экономического субъекта] финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Список использованной литературы

 

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А Савин, Л.В. Сотников. Под ред. профессора В.И. Подольского – М., Аудит, ЮНИТИ, 2007 г.

2. Алборов Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М., Изд. "Дело и Сервис", 2008 г.

3. Гражданский кодекс РФ, Официальное издание. – М, Юридич. литерат., 2007 г.

4. Власова Первичные документы – основа составления отчетности. 2-е издание, перераб. – М., Финансы и статистика, 2006 г.

5. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. – М., Финансы и статистика, 2004.

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит/Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М., Финансы и статистика, 2005. – 560 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

7. Аудит/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сошникова/Под ред. В.И. Подольского. – М., Аудит, ЮНИТИ, 2007.

8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет /Под. ред. П.С. Безруких. – М., Бухгалтерский учет, 2004.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М., Перспектива, 2006.

10. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. – М., Аналитика-Пресс,2005.

11. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета /Под ред. Я.В. Соколова. – М., Финансы и статистика, 2006.

Приложение 1

 

Таблица 2.1- Горизонтальный финансовый анализ баланса

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение2005/2006	Отклонение2006/2007	Отклонение2005/2006	Отклоне ние2006/2007
				Абсол. тыс.руб	Абсол. тыс.руб	Относит. %	Относит %
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	9370,0	9332,0	8233,0	-38,0	-1099,0	99,6	88,0
Незавершенное строительство	2,0	2,0	1471,0	0,0	+1469,0		73550,0
Отложенный налоговый актив	82,0	110,0	136,0	+28,0	+26,0	134,0	124,0
Запасы, в т.ч.	7802,0	4022,0	1835,0	-3780,0	-2187,0	52,0	46,0
- Сырье и материалы	2451,0	2533,0	1676,0	+82,0	-857,0	103,0	66,0
- Затраты в незавершенном производстве	5222,0	1259,0	--	-3963,0	-1259,0	24,0
- Расходы будущих периодов	129,0	230,0	159,0	101,0	-71,0	178,0	69,0
НДС по приобретенным ценностям	747,0	366,0	28,0	-381,0	-338,0	49,0	8,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.), в т.ч.	13766,0	11937,0	12238,0	-1829,0	+301,0	87,0	103,0
- Покупатели и заказчики	10090,0	11025,0	10300,0	+935,0	-725,0	109,0	93,0
Денежные средства	5818,0	447,0	295,0	-5371,0	-152,0	8,0	66,0
Прочие оборотные активы	19,0	20,0	20,0	+1,0	--	105,0	--
Итого активы	37606,0	26236,0	24256,0	-11370,0	-1980,0	70,0	92,0
Уставный капитал	1025,0	1025,0	1025,0	---	---	---	---
Добавочный капитал	15061,0	15295,0	15261,0	+234,0	-34,0	102,0	99,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)	(14550,0)	(11460,0)	(10453,0)	(-3090,0)	-1007,0	79,0	91,0
Отложенные налоговые обязательства	99,0	108,0	91,0	+9,0	-17,0	109,0	84,0
Прочие долгосрочные обязательства	2211,0	2058,0	--	-153,0	-2058,0	93,0
Займы и кредиты	2000,0	2000,0	2005,0	---	+5,0	---	100,2
Кредиторская задолженность, в т.ч.	31760,0	17210,0	14210,0	-14550,0	-3000,0	54,0	83,0
-Поставщики и подрядчики	11830,0	4145,0	5629,0	-11379,0	+1484,0	35,0	136,0
-Задолженность перед персоналом	2409,0	3863,0	3484,0	+1454,0	-379,0	160,0	90,0
-Задолженность перед внебюдж. фондами	695,0	756,0	598,0	+61,0	-158,0	109,0	79,0
-Задолженность по налогам и сборам	1607,0	2685,0	1859,0	+1078,0	-826,0	167,0	69,0
-Прочие кредиторы	15219,0	5761,0	2640,0	-9458,0	-3121,0	39,0	46,0
Прочие краткосрочные обязательства	--	--	2117,0	---	+2117,0	---
Итого пассивы	37606,0	26236,0	24256,0	-11370,0	-1980,0	70,0	92,0

 

Приложение 2

 

Таблица 2.2 – Анализ актива предприятия за 2005 год

Актив

Код показателя

На начало периода