 |
Классификационные группы доходов и расходов по налогу на прибыль организации
|
|
|
|
Какова предельная база начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. 2. Установлена ли предельная база начисления страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%
Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
Понятие налогоплательщика и налогового агента
Понятие " налогоплательщик " раскрыто в ст. 19 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и иные обособленные российские организации только исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Далее в части второй НК РФ указано, кто является налогоплательщиком применительно к каждому налогу.
Например, согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
|
|
|
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
В отличие от налогоплательщиков " налоговыми агентами " признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
В части второй НК РФ указано, кто и в каких случаях является налоговыми агентами, и перечислены их обязанности.
Например, согласно ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны определить налоговую базу, исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость:
- при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
- при получении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
Налоговый периодом по НДФЛ, и срок оплаты данного налога
Налоговый период по НДФЛ соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС.
Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.
|
|
|
Во всех случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Уплата налога осуществляется авансами посредством платежей в течение всего периода либо до 15 июля следующего отчетного года.
Классификационные группы доходов и расходов по налогу на прибыль организации
Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.
Виды доходов:
| От реализации | Внереализационные |
| - выручка от реализации т, р, у собственного производства; | - доходы от долевого участия в других организациях; |
| - положительная курсовая разница; | |
| - выручка от реализации приобретённых товаров; | - доходы от сдачи имущества в аренду; |
| - выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249 | - безвозмездно полученное имущество, услуги, работы |
| - доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде; | |
| - стоимость материалов, полученных при разборке ОС; | |
| - излишки выявленные при инвентаризации; | |
| - прочие доходы смотри НК РФ ст.250 |
Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251)
2. Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.
Виды расходов:
| Связанные производством и реализацией | Внереализационные |
| Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254. | Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды; |
| Проценты по долговым обязательствам; | |
| Расходы на ликвидацию основных средств; | |
| Расходы на оплату труда -любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255 | Судебные расходы и арбитражные сборы; |
| Суммы начисленной амортизации |
Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.
|
|
|
Нормируемые расходы.
Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами. Например:
1. Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда.
2. Расходы на рекламу - не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).
|
|
|
