Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Определение потребности в оборотных средствах





Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Норма оборотных средств — это выраженная в относительных величинах (днях или процентах) ми­нимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства. Норматив оборотных средств (Н) в денежном выра­жении по основным элементам производственных запасов опре­деляется следующим образом:

где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на про­изводство по данному элементу затрат, руб.; Д — средняя нор­ма запаса для данного элемента оборотных средств, дней или процентов.

Норматив по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» рассчитывается по формуле

где Нс — норматив собственных оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Средняя норма запаса (в днях) по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает время на хранение текущего (складского) запаса (Т), страхового запаса (С), транспортного запаса (М), технологического запаса (Ф) и подготовительного запаса (П).

Норма запасов в днях = Т+С + М+Ф + П.

Отсюда

Нс = Р * (Т+ С + М + Ф + П).

Текущий запас — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем потребления материалов в производстве. Средний интервал поставок (цикл снабжения) определяется: при равномерных по­ставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок, при неравномерных поставках — путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на ос­новании фактических данных о поступлении материалов в оче­редном году. Средний интервал поставок товарно-материальных ценностей рассчитывается по формуле

где 360 — число дней в году; П — число поставок в отчетном году (за вычетом внеплановых поставок).



Норма текущего (складского) запаса принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения:

где Т — норма текущего (складского) запаса; ИП — средний интер­вал поставок товарно-материальных ценностей.

Страховой (гарантийный) запас (С) принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой ве­личины в зависимости от местоположения поставщиков и вероят­ности перебоев в поставках. Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт. Формула расчета норматива транспортного запаса следующая:

где Мптоварно-материальные ценности в пути (по данным бух­галтерского баланса); Рм — однодневный расход материалов по смете затрат на производство и непроизводственные нужды.

Норма транспортного запаса рассчитывается лишь в том случае, если время нахождения ценностей в пути больше времени движе­ния расчетных документов (включая их акцепт). Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производ­ству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства. Норма подготовительного запаса — это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и лабораторный анализ (устанавлива­ется путем хронометража).

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает расчет средней нормы запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, а также расчет норматива оборот­ных средств в целом по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты». На основании норм оборотных средств в текущем страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах определяется средневзвешенная норма оборотных средств в целом по элементу «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты», а также определяется однодневный расход по статье сырье и материалы по смете затрат на производство и исчисляется норматив оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» по предприятию в целом.

Норматив оборотных средств в запасах по группе вспомогатель­ных материалов и топливу (за исключением газа) устанавливается аналогично. Если в производстве используется широкий ассор­тимент вспомогательных материалов, то расчет норматива можно производить по вспомогательным материалам, которые занимают большой удельный вес по расходу их в производстве или по сто­имости. По остальным вспомогательным материалам норматив рассчитывается исходя из фактических остатков за вычетом из­лишних, ненужных и длительное время не вовлекаемых в оборот материалов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывается по формуле

где Нвс.м — норматив собственных оборотных средств на вспо­могательные материалы; Р — стоимость однодневного расхода; Д — норма запаса в днях. Норматив оборотных средств в це­лом по группе вспомогательных материалов определяется путем умножения однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса (в днях).

 

Средняя норма запаса и норматив оборотных средств на тару рассчитывается методом прямого счета. Используется также ук­рупненный метод расчета норматива оборотных средств на тару (на 1000 руб. товарной продукции) по формуле

где НТнорматив оборотных средств на тару, ОТобщая потреб­ность в таре на данный период; ТП — объем товарной продук­ции (в рублях) за этот же период. Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного обо­рота (расхода) тары по видам на норму запаса (в днях).

Норматив оборотных средств на запасные части рассчитыва­ется в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; норматив определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения. Ко второй группе от­носится крупное, уникальное (в том числе импортное) оборудова­ние, норматив для которого определяется методом прямого счета. К третьей группе оборудования относится мелкое единич­ное оборудование, норматив по которому устанавливается методом укрупненного расчета. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по трем группам оборудо­вания.

Категория оборотных средств в запасах малоценных и быстро­изнашивающихся предметов (МБП) письмом Министерства финан­сов РФ от 22 октября 2001 г. упразднена. Эти предметы стали учитываться в группе материалов или в незавершенном производ­стве, а при сроке службы более 12 месяцев — в составе основных средств.

Кроме того, рассчитывается величина оборотных средств в неза­вершенном производстве и расходах будущих периодов. К расхо­дам в незавершенном производстве относятся все затраты, которые включают стоимость незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве нз) определяется по формуле

где В — объем валовой продукции по смете затрат IV квартала, руб.; Дн — число дней в периоде (90 дней); Т — длительность производственного цикла, дней; К — коэффициент нараста­ния затрат в производстве. При неравномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается как

где С — средняя стоимость изделия в незавершенном производ­стве, руб.; П- производственная себестоимость изделия, руб. Произведение (Т * К) образует норму оборотных средств в не­завершенном производстве (в днях). Соответственно норматив оборотных средств в незавершенном производстве равен про­изведению нормы оборотных средств (Т * К) на однодневный выпуск продукции (В/Д).

 

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, под­писка на периодические издания, арендная плата, вносимые аван­сом налоги, сборы и др. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле

где П — переходящая сумма расходов будущих периодов на на­чало планируемого периода; Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сме­тами; С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

 

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кре­дитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норма оборотных средств по товарам на складе и отгруженным товарам рассчитывается раздельно. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях (ДГ) и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости (В/ДН) по формуле

 

Общая норма всех оборотных средств (в днях) устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года. Годовой прирост или уменьше­ние норматива оборотных средств определяется путем составле­ния нормативов на начало и конец предстоящего года. Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств и покрывается, прежде всего, за счет части чистой прибыли. Недостаток собственных оборотных средств у предприятий в переходной экономике часто возникает в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.