 |
Расчеты по НДФЛ и обязательным страховым взносам
|
|
|
|
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
В.Л. Цапурина
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Контрольная зачетная работа на тему «Формирование и отражение в бухгалтерском учете налоговых баз, налогов, взносов»
Направление подготовки 38.04.01 «Экономика»
Образовательная программа «Аудит и налоговое консультирование бизнеса»
Уровень высшего образования магистратура
Форма обучения заочная
Курс обучения второй
Санкт-Петербург
Исходные данные и задания для контрольной работы
Общие сведения о предприятии
ООО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 20ХХ-2г. ХХ год выполнения контрольной работы
ООО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.
Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон.
Задания для контрольной работы
Расчеты по НДС
Задание 1. Определить налоговую базу по НДС, величину НДС, начисленную в бюджет и предъявленную к налоговому вычету, сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Для определения суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, разнесите информацию из Журнала регистрации ФХЖ по сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» сб. НДС, представив счет в виде Т-счета по каждой схеме отдельно.
Отразить в Журнале хозяйственных операций расчеты с бюджетом по НДС. Согласно учетной политике общество определяет выручку в бухгалтерском учете методом начисления (по отгрузке)
В настоящее время общество выполняет заказ №1 по договору № 75/k от 07.12.20ХХ-1г. на поставку 150 комплектов в месяц. На январь 20ХХг. установлена цена 1 комплекта без учета НДС, которая по вариантам приведена в табл. 1. АБЕ соответствуют трем последним цифрам номера зачетной книжки, соответственно, А- 3-я цифра от конца, Б- 2-я, т.е. предпоследняя цифра, Д- последняя цифра.
|
|
|
Таблица 1
| № варианта | ||||
| Последняя цифра шифра зачётной книжки | 0, 4, 8 | 1, 5, 9 | 2, 6 | 3, 7 |
| Продажная цена одного комплекта без НДС, руб. (договорная цена) | 21БАД | 22ДБА | 21БДА | 22А0Б |
Схема 1. День отгрузки предшествует дню оплаты (момент отгрузки и момент реализации совпадают, оплата после отгрузки).
20. 01.20ХХг. была полностью отгружена продукция по заказу №1 и выставлен счет-фактура №87 покупателю 000 «Сапфир» на сумму…., в т.ч. НДС….. Себестоимость отгруженной продукции 2900тыс. руб. 30.01.20ХХг. получена оплата от покупателя в полной сумме на расчетный счет.
Схема 2. День оплаты или частичной оплаты предшествует дню отгрузки (момент отгрузки и момент реализации совпадают).
16.01 была получена 100% -я предоплата от покупателя по заказу №1 согласно договору и выписан счет-фактура №81. 20. 01.20ХХг. была полностью отгружена продукция по заказу №1 и выставлен счет-фактура№87 покупателю 000 «Сапфир» на сумму….., в т.ч. НДС……. Себестоимость отгруженной продукции 2900тыс. руб.
Схема 3. День отгрузки предшествует дню реализации (оплата после отгрузки)
В договоре предусмотрен иной момент перехода права собственности на отгруженную продукцию: после доставки продукции на склад покупателя.
20. 01.20ХХг. была полностью отгружена продукция по заказу №1 и выставлен счет-фактура №87 покупателю 000 «Сапфир» на сумму…., в т.ч. НДС….. Себестоимость отгруженной продукции 2900тыс. руб. 25.01. продукция была доставлена покупателю. 30.01.20ХХг. получена оплата от покупателя в полной сумме на расчетный счет.
Схема 4. День отгрузки предшествует дню реализации (оплата до отгрузки) В договоре предусмотрен иной момент перехода права собственности на отгруженную продукцию: после доставки продукции на склад покупателя.
|
|
|
16.01 была получена 100% -я предоплата от покупателя по заказу №1 согласно договору и выписан счет-фактура №81. 20. 01.20ХХг. была полностью отгружена продукция по заказу №1 и выставлен счет-фактура№87 покупателю 000 «Сапфир» на сумму….., в т.ч. НДС…. Себестоимость отгруженной продукции 2900тыс. руб. 25.01. продукция была доставлена покупателю.
Схема 5. Директор Грач Я.Д. был в командировке 5 дней в г. Москва, с 16.01 по 20.01. После возвращения из командировки директор 23.01 отчитался, составив авансовый отчет с подтверждающими документами (железнодорожные билеты на сумму 6372 руб., в т.ч. НДС-972 руб., счет-квитанция гостиницы на сумму 10620 руб. в т.ч. НДС 1620 руб.). Согласно коллективному договору суточные (расходы на питание) для г. Москва установлены 900 руб. в сутки.
Схема 6. Организация приобрела для изготовления ювелирных изделий 12.01золото от поставщика ООО «Ривьера согласно счету- фактуре №34 на сумму 435420 руб., в т.ч. НДС 144795 руб., 11.01 поступил циркон от поставщика ЗАО «Бирюза» согласно счету-фактуре №45 на сумму1122180 руб., в т.ч. НДС 373172 руб.
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ОАО «Сфинкс» за январь 20ХХ г.
| № п/п | Дата | Содержание фактов хозяйственной жизни, первичный документ | Сумма, руб. | Счета | |
| Дт | Кт | ||||
Расчеты по НДФЛ и обязательным страховым взносам
|
|
|
Задание 2. Определить НДФЛ и обязательные страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет за январь 20ХХг. ООО «Сфинкс» в таблицах 3,4, и отразить учетные записи на счетах бухгалтерского учета в Журнале.
Страховые взносы организация платит по основному страховому тарифу, страховой тариф от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен 0,5%
Согласно штатному расписанию на предприятии работает 7 человек.
Табельные номера присваиваются в зависимости от подразделения: первая цифра обозначает код структурного подразделения, последние три – порядковый номер. Коды, присвоенные структурным подразделениям:
1 – администрация;
2 – производственные цеха;
5 – разнорабочие.
На основании заявлений работников всех структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые карточные счета в ОАО «Банк Зенит».
В табл.2 приведены сведения о сотрудниках и их основной заработной плате, начисленной за январь 20ХХг. Начисление оплаты труда осуществляется согласно коллективному договору по следующим системам для подразделений:
- 1, 5– повременно-премиальная;
- 2 – сдельно-прогрессивная.
Сотрудникам 1 и 5-го подразделений зарплата отражается в управленческих затратах (сч.26), 2-го подразделения – в затратах основного производства (сч.. 20)
Директор Грач Я.Д. был в командировке 5 дней в г. Москва (с 16.01 по 20.01), вернулся из командировки и отчитался, составив авансовый отчет с подтверждающими документами (железнодорожные билеты, счет-квитанция гостиницы). Согласно коллективному договору суточные (расходы на питание) для г. Москва установлены 900 руб. в сутки. Средняя зарплата директора 2900 руб./сут.
|
|
|
Главный бухгалтер Сорока П.Л. болела в январе с 12 по 19 января 20ХХг., что подтверждается листком нетрудоспособности. 20 января 20ХХг. она приступила к работе. Должностной оклад Сороки П.Л. установлен 25000 руб. В течение 2-х календарных лет, предшествующих году наступления нетрудоспособности доходы сотрудницы, с которых были начислены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составили 1168 тыс. руб.
Согласно исполнительным листам алименты выплачивает начальник
отдела основного производства Мальцев Р.О.
Заявления и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, сотрудниками в бухгалтерию сданы.
Зарплата выплачивается с 8-го числа каждого месяца. Для упрощения расчетов перечисление авансов в задании не предусмотрено.
Таблица 2
Сведения о заработной плате сотрудников предприятия за октябрь 20ХХ г.
| Начисленная основная заработная плата, руб. | Табельный номер | Должность | Фамилия, имя, отчество. | Стаж работы | Иждивенцы, кол-во чел. (возраст) |
| Директор | Грач Я.Д. | 2 (3 и 7) | |||
| ? | Гл. бухгалтер | Сорока П.Л. | 1 (6) | ||
| Начальник отдела | Мальцев Р.О. | 1 (5) | |||
| Мастер | Пугач И.О. | 3 (12, 15 и 19) | |||
| Мастер | Санина Г.П. | - | |||
| Уборщица | Курина С.Н.* | 2 (19 и 26) | |||
| Охранник | Горячев В.В. | - |
*У Куриной С.Н. ребенок в возрасте 19 лет является студентом дневной формы обучения.
Таблица 3
Расчеты по оплате труда и прочим операциям за январь 20ХХг.
| Ф.И.О | Табельный номер | Начислено, руб. | Удержано, руб. | Сумма к перечислению*, руб. | ||
| Зарплата основная. | Прочие доходы | НДФЛ | Прочие удержания | |||
| Грач Я.Д. | ||||||
| Сорока П.Л. | ||||||
| Курина С.Н. | ||||||
| Горячев В.В. | ||||||
| Мальцев Р.О. | ||||||
| Итого | ||||||
| Пугач И.О. | ||||||
| Санина Г.П. | ||||||
| Итого | ||||||
| ВСЕГО |
*Для упрощения расчетов авансы в задании не предусмотрены
Таблица 4
Расчеты по обязательным страховым взносам за январь 20ХХг.
| Ф.И.О | База | Обязательные страховые взносы | Страхов. взносы в от несчастн. случаев на производстве и проф. заболеваний, 0,5%. | |||
| на случай нетрудоспособности и в связи с матери нством | На обязательное медицинское страхование | |||||
| На страховую часть трудовой пенсии | На накоп. часть | |||||
| Грач Я.Д. | ? | |||||
| Сорока П.Л. | ? | |||||
| Курина С.Н. | ||||||
| Горячев В.В. | ||||||
| Мальцев Р.О. | ||||||
| Итого | ||||||
| Пугач И.О. | ||||||
| Санина Г.П. | ||||||
| Итого | ||||||
| ВСЕГО |
|
|
|
|
|
|
