Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

V. Краткосрочные обязательства.

Бухгалтерский баланс: понятие, его виды, структура.

Бух.баланс – система показателей, отраж. имущ. и фин. положение предпр. По состоянию на опред. (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные об имуществе (хозяйственных средствах) (активах) и их источниках (пассивах).

Все юр.лица, занимающиеся предприним.д-ю, в составе бух фин отч представляют бух баланс исходя из требований ПБУ 4/99 «Бух отчетность орг-ий».

Структура бух баланса

Бух. баланс представляет собой таблицу, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива. Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. Актив баланса представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта, а пассив - источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению. Актив бухгалтерского баланса равен пассиву бухгалтерского баланса.

Общий итог баланса называется его валютой.

Внутри каждого раздела дается расшифровка по составляющим. Статьей бух баланса называется каждый отдельный вид им-ва или обязательств в активе или пассиве бух.баланса.

Все активы в бух балансе располагаются по возрастанию ликвидности. Ликвидность – способность активов конвертироваться в деньги.

В пассиве источники финансирования располагаются по сроку погашения по убыванию

Две формы бух баланса:

1) Горизонтальная – форма счета. Слева – активы, справа – пассивы А = К+О

2) Вертикальная – форма отчета. Активы и пассивы располагаются в столбик. А-О = К

I. Внеоборотные активы здесь отражаются:

- НМА - права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

- ОС как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, вычислительная техника, вычислительные, регулирующие приборы, транспортные средства, инструмент, производственный и хоз. инвентарь и др. ОС, находящиеся в собственности предприятия.;

- незавершенное строительство включая затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты;

- доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью получения дохода;

- долгосрочные финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

II. Оборотные активы: объединяет разные статьи, включающие оборотные средства. Здесь отражаются:

- запасы: сырье, материалы и др. аналогичные ценности, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, услуг, управленческих нужд предприятия; затраты в незавершенном производстве; ГП и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов и прочие запасы и затраты;

- НДС;

- различные виды дебиторской задолженности(долги др. организаций или лиц данному предприятию);

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства, а также прочие оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы:

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

Пассив состоит из собственных и заемных источников. Собственные источники - собственный капитал предприятия, в составе которого учитываются УК, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль и прочие резервы. Заемные источники (обязательства) складываются из денежных средств, которые предприятие должно за поставленные ему ОС, нематериальные активы, материалы, товары, за произведенные для него работы и услуги, а также за пользование предоставленными ему заемными средствами.

Классификация бух балансов:

1) По форме:

· Динамические – отражает фин положение орг-ии не только по моментальным показателям, но и в виде интервальных показателей (оборотов за период) Отражает интересы собственников

· Статистические – составляются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. В большей степени отражает интересы кредиторов.

2) По времени составления:

· Вступительные – состав в момент возникновения п/п (регистрация Устава).

· Текущие – состав периодически в течении всего срока д-ти п/п (начальные, промежуточные (за 1 квартал (3 мес.), за полугодие (6 мес.) и по окончании 3 квартала, т.е. нарастающими данными за 9 мес.)., заключительные – на 31.12) Заключительные балансы наиболее полно и достоверно отражают имущественное и финансовое состояние организации, поскольку подтверждаются данными полной инвентаризации всех статей баланса.

· Ликвидационный баланс – составляется при ликвидации п/п. (на начало периода ликвидации, в ходе периода ликвидации предприятия, на конец периода ликвидации). В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

· Разделительные – составляются при разделении крупной орг-ии на ряд мелких структур

· Объединительные – при объединении или слиянии(присоединении) нескольких п/п в одно юр.лицо

· Санируемый – составляются в случае, когда предприятие находится в состоянии, близком к неплатежеспособности (банкротству). В отличие от обычного, в котором отдельные статьи рассматриваются как реальные, в санируемом балансе указанные статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их данные не отвечают действительности, например отдельные виды дебиторской задолженности.

3) По объему инф-ии:

· Единичный баланс – характеризует фин положение только одной орг-ии

· Сводные – по ряду орг-ий (агрегированный – по п/п-ям одной отрасли, ведомства, региона, консолидированный – сводный баланс кот составляет материнская компания, группы п/п.) Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

3) По характеру д-ти:

· По основной д-ти

· По неосоновной д-ти

4) По объему отражения:

· Самостоятельный – составляют юр.лица

· Отдельный- состав структ подразделении, филиал.

5)По способу отражения регулирующих статей (по способу очистки баланса)

· Брутто-баланс – содержит регулирующие статьи(счета 02,05)

· Баланс-нетто не содержит регулирующих статей. В России с 1996 года используется нетто-баланс. не содержит регулир. Статей, отражение ОС и НМА по остаточной стоимости и вычетаются резервы счета 14, 59, 63

11. Счета бухгалтерского учета: порядок отражения хозяйственных операций. Обобщение данных счетов бухгалтерского учета.

Счета б/у – способ системного отражения влияния хоз. операций на состояние объекта учета. По сути счет – это таблица Т-образной формы, левая сторона которой называется Дебет, а правая – Кредит.

Операции сводятся к четырем типам.

1. вызывающие изменения в составе и размещении средств. Д активного счета (+) и К активного счета (-). Валюта баланса- без изменений

2. приводящие к изменению источников формирования хоз. Средств. Д пассивного счета (-) и К пассивного счета (+): Д70К68, а валюта баланса при этом остается без изменений.

3. приводящие к одновременному увеличению как состава средств, так и источников их формирования. Увеличивающие валюту баланса: Д активного счета(+) и К пассивного счета(+): Д10К 60

4. приводящие к одновременному уменьшению как состава средств, так и источников их формирования. Уменьшающий валюту баланса:Д пассивного счета(-) и К активного счета (-): Д60К51

Счета открываются для учета каждого вида им-ва, капитала, обязательств. На одну сторону счета записывается увеличение, на другую -уменьшение стоимости объекта учета.

Являясь способом непрерывного текущего учета хоз.операций счета накапливают и подготавливают учетные данные для периодического обобщения их в балансе. Баланс составляется на основе данных счетов.

В российском б/у названия счетов и их коды определяются планом счетов б/у фин-хоз д-ти п/п, разрабатываемые централизованно Минфином РФ.

Назначение каждого счета – не только собирать инф-ю об изменениях конкретного вида им-ва, но также давать инф-ю на определенный момент времени о величине остатка этих средств.

На активный счетах увеличение записывается по дебету, уменьшение по кредиту. На пассивных счетах увеличение записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.

На активных счетах сальдо конечное рассчитывается: Ск = Сн+Обд-Обк

На пассивных счетах сальдо конечное рассчитывается: Ск = Сн+Обк-Обд

Обороты - итоги записи только одних операций увеличения или уменьшения без начального сальдо. Итог всех операций по дебету счета называется дебетовым оборотом. Итог всех операций по кредиту счета называется кредитовым оборотом.

Сальдо активного счета всегда будет по дебету, сальдо пассивного счета всегда будет по кредиту.

Корреспонденция счетов – связь, возникающая между счетами при отражении на них хоз.операций. Счета при этом называются корреспондирующими. Выраженная в письменной форме связь между счетами называется бух записью или бух проводкой. Бух проводки могут быть простыми и сложными.

Сложна бух проводка – проводка в которой один счет корреспондирует с несколькими счетами б/у

Простая бух проводка- проводка в которой корреспондируют только 2 счета (один указывается по дебету, второй по кредиту)

Для обобщения итогов за месяц и проверки правильности записей на синтетических счетах б/у предусмотрено составление оборотных ведомостей.

Оборотная ведомость - способ табличного обобщения учетных данных по счетам б/у.

Представляет собой регистр, в котором сведены итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Поэтому она отражает как состояние, так и изменения в средствах и их источниках.

При составлении об. ведомостей по синтетич. счетам необходимо иметь в виду следующие их особенности:

1.итоги по Д и К начального сальдо должны быть равны между собой;

2. итоги оборотов Д и К за месяц должны быть равны между собой;

3. итоги по Д и К конечного сальдо должны быть равны между собой

Соблюдение этих трех равенств свидетельствует о правильности записей на всех синтетических счетах. Несоблюдение этих трех равенств свидетельствует о допущенных ошибках при отражении в учете тех или иных хоз. операций.

Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам должны составляться оборотные ведомости по аналитическим счетам. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому счету синтетического учета, по которому ведется аналитический учет.

В конце отчетного периода итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогами оборотов по синтетическим счетам. Эти итоги должны быть тождественны (равны).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам, составленная за последний месяц того или иного квартала отчетного года, служит основой для составления промежуточного или годового бух. баланса организации.

Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.

12. Счета бухгалтерского учета: классификация, взаимосвязь с балансом. (+в.11)

Между счетами и балансом существует взаимосвязь:

- каждой статье баланса соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов;

- счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

- остатки хоз. средств и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

- суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам - итогу пассива баланса;

- баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

В российском учете названия счетов и их коды определяются Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Бухгалтерские счета классифицируют:

1. в зависимости от того, учет каких средств ведется на счетах:

· на активные, предназначенные для учета движения имущества и других средств предприятия (активов), только дебетовое сальдо

· пассивные, предназначенные для учета движения капитала и обязательств, только кредитовое сальдо

· активно-пассивные;(16, 60, 62, 71, 75, 76, 77,79, 84, 90, 91,99) которые содержат признаки как активных, так и пассивных счетов

2. по степени детализации ведения учета:

· синтетические, обобщающие счета, выраженные в денежной оценке, согласно Плану счетов

· аналитические, раскрывают и детализируют содержание синтетических счетов, учет ведется в денежном и в натуральном измерителях

· субсчета, группы однородных аналитических счетов

3. по отношению к баланс:

· балансовые, для учета средств принадлежащих организации

· забалансовые, предназначены для учета средств, не принадлежащих данному предприятию, но временно находящихся у него в пользовании или распоряжении, а также для учета имущества, принадлежащего предприятию, но переданного другим предприятиям в финансовый лизинг, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями

4. по экономическому содержанию:

· счета для учета хозяйственных средств (имущества);

o счета для учета основных средств

o счета для учета нематериальных активов

o счета для учета оборотных средств;

o счета для учета долгосрочных финансовых инвестиций.

· счета для учета источников хозяйственных средств;

o счета для учета источников собственных средств (собственного капитала);

o счета для учета источников заемных (привлеченных) средств (обязательств).

· счета для учета хозяйственных процессов.

o счета для учета процесса снабжения;

o счета для учета процесса производства;

o счета для учета процесса продажи готовой продукции.

· по назначению и структуре(предусматривает подразделение счетов в зависимости от их непосредственной функции в учетном процессе и отражение на них тех или иных результатов. Она показывает, каково строение счетов, для получения каких показателей они используются, как получить эти показатели):

o основные;

На имущественных счетах учитывается основная масса имущества хозяйствующего субъекта. К имущественным счетам относятся счета немонетарного (неденежного) имущества (или инвентарные) и монетарные (денежные) счета. Фондовые счета предназначены для учета фондов (капитала) предприятия (80,82,83 и т.д). На этих счетах отражаются хозяйственные факты по образованию и использованию капитала. Эта подгруппа счетов связана с пассивом баланса (III, IV, V разд. баланса) и имеет кредитовое сальдо. Расчетные счета предназначены для осуществления расчетов данной организации с другими предприятиями и организациями и отдельными лицами, т.е. на них учитывается дебиторская и кредиторская задолженность. Это - группа активно-пассивных счетов, использующихся только при расчетах, характер кот. Меняется.

o Регулирующие

Регул. счет может либо увеличивать оценку средств, указанную на основном счете (дополнительные счета)(сч.15,16), либо уменьшать такую оценку (контрарные счета). Контрарные счета используются для регулирования показателей активных. и пассивных счетов. В соотв. с этим они могут быть контрактивными и контрпассивными. Контрактивные счета - сами являются пассивными, а уточняют сумму активного счета (сч.02 "Амортиз.ОС" и сч. 05 "Амортиз. НМА", сч.42 "Торг.наценка"). Контрпассивные счета -сами являются активными, а уточняют сумму пассив. счета (счет 81 «собственные акции» по отношению к 80)

o операционные;

Собирательно-распределит - сч.25 "ОПР", 26 "ОХР", 44 "Расх. на продажу".

Особенность этих счетов состоит в том, что в конце отч. периода они закрываются, т.е. собранные на них расходы распределяются между объектами учета, не имеют переходящего остатка и не отражаются в балансе.

Отчетно-распределит. счета использ-ся для учета дох. и расх., кот. сделаны за счет буд. отч. периодов с целью их распределения между соотв. периодами и их включения в показатели хоз. деятельности того периода, к кот. они относятся). К таким сч. относятся пассив. Сч.97 и 98. Калькуляционные счета предназ. для учета затрат (расходов), связанных с производством продукции, заготовлением материалов, выполнением каких-либо работ. По данным этих счетов формируется показатель с/сти продукции, выполненных работ. К этим сч. относятся сч.20 "Основ. пр-во", 23 "Вспомог. пр-ва", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Сопоставляющие (результатные) счета предназначены для учета хоз.процессов и их результатов. Результат хоз. деятельности определяется путем сопоставления сумм Д и К оборотов по определенным счетам.Сч.90, 91

Воспользуйтесь поиском по сайту: