 |
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
|
|
|
|
Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами.
Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, является выражения мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе аудиторской проверки следует руководствоваться следующими документами:
- ФЗ о бухгалтерском учете №129-ФЗ
- ПБУ № 9/99 – доходы организации
- ПБУ 10/99 – расходы организации
- ПБУ 3/10 – учет активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
- Методические указания по проведению инвентаризации – приказ МИНФИНа № 49
Аудитору необходимо проанализировать договоры на поставку продукции, накладные, счета-фактуры, принятую учетную политику, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам: 60 (расчеты с поставщиками)
Работы при проведении аудита можно разделить на три этапа:
1) Ознакомительный – отвечают ли договора нормам гражданского законодательства (сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме), рассматриваем специальную правоспособность осуществления отдельных видов деятельности (есть ли наличие лицензии), сроки действия договор и право на пролонгацию.
2) Основной – мы должны понять, что входит в состав дебиторской задолженности (задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным товарам, которая учтена по счету 62.2, поставщиков и подрядчиков по выданным авансам по счету 60.2, задолженность налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам по счету 68, подотчетные лица по выданным и не возвращенным в кассу денежным средствам, работников организации по предоставленным им займам и ссудам по 73 счету, учредителей по вкладам по 75 счету, задолженность по переплате на социальные нужды по 69 счету, по пеням штрафам неустойкам по 76 счету), посмотреть, нет ли в составе дебиторской задолженности той, которая уже просрочена, предупредить руководителя о возможности штрафа; проверить зачет аванса, проверить расчеты с инопартнерами, проверка счетов по расчету векселями и правильно ли это отражается в регистрах бухгалтерского учета, проверка правильности отражения НДС.
|
|
|
С кредиторами аналогичный алгоритм.
3) Заключительный – аудитор формирует пакет рабочих документов и составляет аудиторский отчет.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проверки:
1) Отсутствие договоров
2) Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской (кредиторской) задолженности
3) Отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета, инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
4) Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по договорам
5) Выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам
6) Отсутствие первичных документов
7) Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются выданные суммы работникам организации по командировкам, на хозяйственные и представительские расходы.
Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами:
 |
К первичным документам относятся:
1) РКО
2) АО
3) ПКО
Проверка приказа на выдачу денежных сумм, учетной политики.
Операции с подотчетными лицами ведутся в соответствии с порядком ведения кассовых операций, утвержденным решением совета директоров банка России от 22 сентября 1993 года № 40. Этим порядком установлено, что не разрешена выдача денежных средств под отчет лицам, которые не отчитались за ранее полученные суммы.
|
|
|
Оформление документов по командировкам. Для отправки в командировку необходимо выписать командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении и АО.
По возвращении из командировки сотрудник обязан в течение 3х дней составить АО.
Оплачивают расходы по найму жилья, расходы по проезду к месту командировки и обратно, суточные.
Командировочные могут быть выданы в рублях или в валюте (в зависимости от места командировки)
Командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством, то есть формируют коммерческие расходы.
День отправления и день приезда считаются как 2 дня, а не один.
Для заграничных командировочных свои нормы суточных.
Если на 1 день заграницу, то суточные в размере 50%.
Типичные ошибки:
1) Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
2) Нарушение при оформлении командировочных расходов
3) Нарушение налогообложения при оформлении командировочных расходов (некорректное выделение НДС)
4) Нарушение порядка учета представительских расходов
5) Нарушение порядка ведения синтетического и аналитического учета
|
|
|
