 |
Учет расчетов с подотчетными лицами.
|
|
|
|
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие
авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем организации. Выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды обычно предусматривается сметой организации.
Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению, передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций.
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Сумма командировочных расходов зависит от срока командировки и места ее назначения. Денежный аванс выдается в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения.
Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются в размере фактически произведенных расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше установленных для каждого вида транспорта норм. Если организация компенсирует работнику иные расходы, связанные с командировкой, то эти расходы включаются в затраты, но для целей налогообложения прибыли не учитываются.
|
|
|
Организациям разрешается увеличивать нормы командировочных расходов по усмотрению руководящего органа. При этом суммы превышения относятся на себестоимость продукции, но для целей налогообложения в состав расходов не включаются и в налоговом учете не отражаются. Кроме того, все эти расходы подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, облагаемую по ставке 13%. Кроме этого, сюда же включаются суточные расходы превышающие 700 руб. в сутки – для командировки внутри страны и 2500 рублей для загранкомандировки.
В соответствии со ст. 252 НК обязательным условием для включения затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, является наличие подтверждающих документов. В ряде случаев работнику могут возмещаться командировочные расходы и при отсутствии подтверждающих документов, но для целей налогообложения прибыли эти расходы учитываться не будут.
После возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью составляется авансовый отчет (приложение 1), к которому прилагаются все подтверждающие документы и командировочное удостоверение. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются расходы, подлежащие утверждению. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расходов. Утверждает отчет руководитель организации. Остаток неиспользованных подотчетным лицом сумм сдается в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 является активно-пассивным, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц перед организацией, кредитовое сальдо – сумму невозмещенного подотчетному лицу перерасхода. По дебету счета отражаются выданные подотчет суммы и суммы возмещенного перерасхода на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные подотчетным лицом в кассу по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
|
|
|
Например, выданы подотчет денежные средства из кассы:
Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К сч. 50 «Касса» - на сумму выданного аванса.
Приобретены и оприходованы материальные ценности:
Д сч. 10 «Материалы» (затраты)
К сч. 71 - на сумму израсходованных средств.
Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма:
Д сч. 50
К сч. 71
Приложение 1
|
|
|
