II. Учет резервного капитала

Учет капитала, резервов, фондов и финансирования

1. Учет уставного капитала

2. Учет резервного капитала

3. Учет добавочного капитала

4. Учет резервного предстоящих расходов и платежей

5. Учет целевого финансирования

 

I. Учет уставного капитала

В настоящее время в учредительных документах организации используются понятия «уставный капитал», «складочный капитал», «уставный фонд» и «паевой фонд».

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) в имущество организации при ее образовании для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных в учредительных документах в денежном выражении.

Складочный капитал – это совокупность вкладов участников полного товарищества на вере, внесенных товариществом для осуществления его хозяйственной деятельности.

Уставный фонд – совокупность выделенных организацией государством или муниципальными органами основных или оборотных средств при создании государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Паевой фонд представляет собой совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности.

Формирование уставного (складочного) капитала (фонда) может производиться денежными средствами, отдельными объектами основных средств и нематериальных активов производственными запасами, ценными бумагами и другими ценностями.

Перед регистрацией организации на временный расчетный счет в банке учредителями вносится 50% объявленного уставного капитала для оформления регистрации организации. Банк, принявший долю объявленного уставного капитала, выдает соответствующую справку в регистрационные органы.

Для обобщения информации о состоянии движения уставного капитала и его учета предназначен счет 80 «Уставный капитал».

Счет пассивный. Начальное сальдо по кредиту счета соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах.

Записи по счету 80 производятся лишь в случае его изменения (увеличения или уменьшения).

Открытие субсчетов к счету 80 зависит от организационно-правовой формы предприятия.

Например, в акционерных обществах уставный капитал формируется за счет подписки на акции. В первый период создания акционерного общества по счету 80 можно использовать следующие субсчета:

1) Объявленный капитал (эта сумма, которая объявлена при организации АО, прописана в учредительных документах)

2) Подписной капитал отражает сумму акций по подписке учредителями.

3) Оплаченный капитал. Здесь отражаются акции, оплаченный подписчиками.

4) Изъятый капитал, здесь отражается стоимость акций, изъятых из обращения, путем выпуска их АО у акционеров

Д	К	Хозяйственная операция
		После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, отражают уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами
50, 51		затем на основании заявления созданной организации, денежный взнос уставного капитала зачисляется на расчетный счет в банке – на сумму денежных средств, внесенных учредителями
		на стоимость внесенных в счет вкладов объектов основных средств или нематериальных активов.
10, 41, 43		на стоимость, внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей

 

Вносимые в счет вклада в уставный капитал материальные ценности оценивают по согласованной между учредителями стоимостью, ориентированной на реальные рыночные цены, что оформляется протоколом согласования стоимости внесенного имущества.

Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров или вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной за весь период его использования на предприятии.

Увеличение или уменьшение размера уставного капитала может производиться только по решению учредителей организации после внесения соответствующих изменений в устав предприятия и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 и дебетуют счета источников увеличения.

Д	К	Хозяйственная операция
		на сумму добавочного капитала, направленного на увеличение уставного капитала
		на сумму использованного резервного капитала для увеличения уставного капитала
		на сумму нераспределенной прибыли, направленной на увеличение уставного капитала

При уменьшении уставного капитала дебетую счет 80 и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть капитала.

Д	К	Хозяйственная операция
		на часть уставного капитала, направленного в резервный капитал
		на сумму вкладов, возвращенных учредителям
		на стоимость аннулированных акций

Синтетический учет по счет 80 ведут в журнале-ордере № 12 АПК, аналитический учет в ведомости формы № 69 АПК.

 

II. Учет резервного капитала

Резервный капитал (фонд) создают в обязательном порядке те организации, если это предусмотрено законом.

В 2008 г. его должны были сформировать кредитные потребительские кооперативы граждан, с/х кооперативы и закрытые и открытые акционерные общества.

По собственной инициативе резервный фонд может создаваться предприятиями и другими организационно-правовыми формами.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также дивидендов по привилегированным акциям при недостатке для этих выплат чистой прибыли, погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Размер резервного капитала в акционерном обществе резервного устава организации, но не может быть менее 5% от уставного капитала.

В организациях, в которых формирование уставного капитала не предусмотрено законодательством, он может создаваться за счет чистой прибыли.

Акционерное общество может расходовать средства резервного капитала только на следующие цели:

1) покрытие убытков

2) погашение облигаций (при отсутствии иных средств)

3) выкуп акций общества (если в наличии нет средств)

Во всех остальных случаях резервный капитал использовать нельзя.

Не обязательный резерв может формировать любая организация, если это предусмотрено ее уставом.

Резерв формируют за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Максимальный размер резерва и % отчисления от него прописывается в уставе.

Бухгалтер должен начислять резервный капитал до тех пор, пока он не достигнет размера, предусмотренного уставом. После этого отчисления в резерв прекращают.

Для учета данного источника финансирования используют счет 82 «Резервный капитал».

Данный счет пассивный, сальдо по кредиту счета отражает размер созданного резервного капитала на начало отчетного периода.

По кредиту счета отражают отчисления в резервный капитал, по дебету – его использование на указанные цели.

Д	К	Хозяйственная операция
		Формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли
		Формирование резервного капитала за учредителей (при предварительном начислении)
	66, 67 (субсчет облигационный заем)	Использование резервного капитала на погашение собственных облигаций АО
66, 67		Перечислены деньги для выкупа собственных облигаций
		Использование резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год
		Выплата из резервного капитала доходов участникам (при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года)

Аналитический учет по счету 82 ведут по каналам поступления и использования средств в ведомости формы № 68 АПК, а синтетический учет ведут в журнале–ордере № 12АПК.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: