 |
Раздел II. Порядок определения расходов
|
|
|
|
Положение № 1.
Об учетной политике для целей налогового учета на 2011 год.
по организации ООО"Эдем"
Раздел 1. Общие положения
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных и разъяснительных документов:
· Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2010 г. Федеральными законами от 30.11.2011 № 359-ФЗ, 21.11.2011 № 328-ФЗ, 329-ФЗ, 330-ФЗ, 336-ФЗ, 338-ФЗ и прочими нормативными актами;
· Разъяснительные документы Минфина Российской Федерации и ФНС РФ в части применения упрощенной системы налогообложения.
При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2011 году скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом № 379-ФЗ от 03.12.2011 “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды”.
1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2011г. с использованием программного обеспечения «Бухсофт Упрощенная система».
1.4. Признать объектом налогообложения единым налогом в 2011 году доходы, уменьшенные на величину расходов.
В текущем году объект налогообложения не изменен.
Основание: п.1,2 ст.346.14 Налогового кодекса РФ.
1.5. Организовать контроль за объемом дохода организации. В случае превышения по итогам отчетного (налогового) периода суммой полученного дохода отметки 60 млн. руб. перейти на общепринятый режим налогообложения.
|
|
|
Основание: п.4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
1.6. Организовать контроль за показателями остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также средней численности работников.
В 2011 г. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. При расчете учитывать только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ
Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. При расчете применять методику, утвержденную Госкомстатом РФ.
Основание: п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
Раздел II. Порядок определения расходов
2.1. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2011 г. в течение налогового периода относить на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод в эксплуатацию объекта. В учете такой расход отражать в последний день отчетного (налогового) периода. Обязательными условиями для списания расхода считать:
ü факт оплаты объекта основных средств или нематериального актива;
ü факт ввода в эксплуатацию основного средства или принятия на бухгалтерский учет нематериального актива;
ü производственное назначение объектов основных средств и нематериальных активов.
Основание: п.3 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ
К основным средствам и нематериальным активам относить имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В состав амортизируемого имущества включать объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.; п.4 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
|
|
|
Если объект основных средств оплачен не полностью, включать в расходы только оплаченную часть.
Основание: ст.346.17 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
2.2. Организация не имеет на балансе объекты основных средств, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения и не списанные до 1 января 2011 г.
2.3. Организация не имеет на балансе нематериальные активы, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения и не списанных до 1 января 2011 г.
2.4. Расходы по реконструкции, модернизации, дооборудованию и техническому перевооружению относить на расходы в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитывать только по основным средствам и нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности.
Основание: п.3 ст.346.16 Налогового кодекса РФ
2.5. Организовать учет товаров, приобретенных для перепродажи, используя метод оценки по средней стоимости.
Включать в состав расходов стоимость покупных товаров только при выполнении следующих условий:
ü Наличие документально подтвержденной информации об оплате стоимости товара;
ü Факт реализации товара.
Основание: п.23 ст.346.13, подп.2 п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ
2.6. Расходы по приобретению сырья и материалов (прямые расходы), а также косвенные расходы списывать по факту оплаты (в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения), не зависимо от момента списания сырья и материалов в производство.
Основание: п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ (с учетом поправок, внесенных 22.07.2008 законом № 155-ФЗ)..
2.7. Налог на добавленную стоимость по материальным расходам включать в состав расходов в том же порядке, что и сам материальный расход. При этом НДС учитывать как самостоятельную статью расходов
Основание: п.8 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 13.10.2006 г. № 03-11-04/2/209, письмо Минфина РФ от 26.06.06 № 03-11-04/2/131/
2.8. Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для перепродажи, включать в состав расходов по мере их реализации при условии их фактической оплаты. При этом НДС учитывать как самостоятельную статью расходов, выделяя в книге доходов и расходов отдельной строкой.
|
|
|
Основание: п.8 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ.
2.9. На 01 января 2011 г. на балансе организации имеется служебный транспорт:
| Наименование (модель) | Дата приобретения | Стоимость |
| ГАЗ-3302 | 16.11.10 | 380 000 руб. |
| Итого: | х | 380 000 руб. |
Принимать расходы на его содержание в порядке, предусмотренном подп. 12 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ к расходам по содержанию транспорта относить помимо прочих все расходы по обязательному страхованию ответственности (ОСАГО) (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
2.10. В случае необходимости использования для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников принимать в качестве расхода компенсации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Предельные размеры компенсаций (рублей в месяц) в соответствии с Постановлением Правительства РФ:
легковые автомобили с рабочим объемом двигателя
до 2000 куб.см включительно - 1200
свыше 2000 куб.см - 1500
мотоциклы - 600.
Основанием для выплаты компенсации работнику считать приказ руководителя организации.
Основание: Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»; подп. 12 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ.
2.11. Расходы на командировки, суточные, полевое довольствие принимать к учету в полном объеме. Расходы на служебные командировки учитывать только в части документально подтвержденных расходов. Перечень расходов, связанных с командировкой и подлежащих возмещению, а также их предельные расходы (в том числе предельные размеры суточных, выплачиваемые работодателем) разработать самостоятельно и закрепить в локальных нормативных актах (приказы, распоряжения по организации).
|
|
|
Основание: п.2. ст.346.5 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ.
При расчете НДФЛ учитывать, что суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:
ü не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;
ü не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Основание: п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ).
2.12 Способ определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, исходя из среднего процента, который фирма уплачивает по долговым обязательствам того же вида, полученным на сопоставимых условиях, увеличенного на 20 процентов.
2.12. Раздельный учет(ЕНВД+усн) ведется по следующим показателям:
Земельный налог: предпринимательская деятельность по ЕНВД налогоплательщика осуществляется на одном земельном участке, а УСН на другом, поэтому следует представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу лишь в отношении первого земельного участка
Транспорт, имущество, работники: Расходы делятся на равные доли по ЕНВД и УСН
Раздел III. Учет убытков
На 1 января 2012 г. организация не имеет убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды и подлежащих списанию в текущем налоговом периоде в соответствии с положениями ст.346.18 НК РФ.
|
|
|
