Типовые проводки по счету 50 «Касса»

Тема №2 «Учет кассовых операций»

1. Учет кассовых операций.

2. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций.

3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

4. Инвентаризация кассы.

Вопрос №1.

Д ля хранения, приема и расходования денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв. ЦБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П).

Положение предписывает:

v хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;

v расходование наличных денег, получаемых из банков на цели, указанные в чеке;

v хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов;

v порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов;

v рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств, при их хранении и транспортировке;

v порядок оборудования помещений касс предприятия.

Кассу предприятия возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять гл. бух. При этом гл. бух. назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и т. п. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5-х дней в период выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий и в выходные (праздничные дни), если в такие дни организация осуществляет кассовые операции.. Размер лимита ежегодно устанавливается организацией самостоятельно. Для этого издается приказ руководителя.. Сверх установленных норм наличные деньги организация обязана сдавать в банк. За несоблюдение этого правила взымается штраф в 3-х кратном размере взыскиваемой сверхлимитной кассовой наличности. На руководителей предприятий, допустивших нарушения, налагается административный штраф в 50-кратном размере МРОТ.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией, сейфами. По окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает печатью сейфы; печать хранится у кассира. Ключ хранится у кассира, дубликаты ключей хранятся в опечатанных пакетах у руководителя. При утере ключа заменяется замок сейфа.

В кассе не разрешается хранить наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию; а также входить в помещение кассы посторонним лицам.

 

Вопрос №2.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

Ø Приходный кассовый ордер;

Ø Расходный кассовый ордер;

Ø Журнал регистрации ПКО и РКО;

Ø Кассовая книга.

Прием наличных денег в кассу ведется по ПКО, а выдача - по РКО. К ним прилагаются документы, на основании которых получены или выданы деньги из кассы. Суммы операций в кассовых ордерах записывают цифрами и прописью. ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром; РКО – главным бухгалтером, руководителем и кассиром. В том случае, когда на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная подпись руководителя, то его подпись на РКО не обязательна. Эти документы гасятся штампом: ПКО - "получено", РКО - "оплачено". С указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в кассовых ордерах не допускается. Прием и выдача денежных средства по кассовым ордерам могут производиться в день их составления. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к РКО или ведомости на выдачу средств. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваивается порядковый номер. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных израсходованных наличных денежных средств организаций, проверяется полнота произведенных кассиром операций, проставляются коды причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. (Коды разрабатываются организацией самостоятельно).

 

Вопрос №3.

Все операции на основании ПКО и РКО записываются в кассовую книгу – это регистр аналитического учета. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано___ листов», и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся через копировку в двух экземплярах. Второй экземпляр отрывной, он вместе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется ежедневно или раз в 3-5 дней. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Полученный в бухгалтерии отчет кассира подвергается проверке и обработке. Сущность обработки заключается в том, что на каждом приложенном документе проставляется корреспонденция счетов, которая затем переносится в кассовую книгу.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо отражает наличие денежных средств в кассе во II разделе актива баланса на отчетную дату. Оборот по Дт отражает поступление наличных денег, а по Кт – расход денег.

К счету 50 открываются субсчета:

50-1 «Касса организации» (учитываются денежные средства в кассе организации);

50-2 «Операционная касса» (учитываются денежные средства в кассах организаций транспорта и связи)

50-3 «Денежные документы» (учитываются почтовые марки, марки гос. пошлин, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, единые и проездные билеты., путевки в дома отдыха и санатории. Отражаются в сумма фактических затрат на их приобретение);

50-4 «Касса в иностранной валюте» (при осуществление внешнеэкономической деятельности).

В кассе организации могут хранится не только наличные денежные средства, но и денежные документы бланки строгой отчетности. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Движение бланков оформляют односторонней записью, т.е. на поступление составляют проводку: Д-006, а на выбытие К-006. Учет бланков строгой отчетности ведут в приходно-расходной книге раздельно по каждому виду бланков.

Проверенные и обработанные отчеты кассира записывают в ж-о №1 и ведомость №1. – это регистр синтетического учета. Обороты по Д-50 записывают в ведомость №1, а по Кт – в ж-о №1. Каждому отчету кассира в ж-о №1 и ведомости №1 отводится одна строка за период, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в ж-о и ведомости №1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов за месяц.

В конце месяца в ж-о и ведомости №1 подсчитываются итоги, в ведомости №1 подсчитывают конечное сальдо, которое должно совпадать с последним отчетом кассира за месяц. Итоги из ж-о №1 затем переносят в Главную книгу для составления отчетности.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Поступили денежные средства на выдачу заработной платы и прочие расходы		51, 52, 55
	Поступление платежей в кассу от покупателей
	Поступление кредитов и займов		66,67
	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм
	Погашена дебиторская задолженность
	Поступление денежных средств от учредителей
	Погашение недостачи, займа
	Оприходованы излишки
	Поступили денежные средства за проданную продукцию		90/1
	Поступили денежные средства от продажи прочего имущества		91/1
	Поступление в кассу денежных средств в счет доходов будущих периодов: - арендная или квартирная плата; - плата за коммунальные услуги; абонементная плата за телефон и др.		98/1
	Поступление в кассу средств целевого финансирования
	Оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно		98/2
	Поступление в кассу денежных средств в результате чрезвычайных событий
	Приобретены за наличный расчет денежные документы	50-3	50-1
	Погашена задолженность поставщику
	Погашена задолженность по кредитам и займам	66,67
	Сданы деньги на расчетный счет
	Выдана заработная плата
	Выдано в подотчет
	Выдача займа работнику организации
	Недостача денег в кассе
	Выплачены дивиденды акционерам	75/2
	Приобретены путевки в дома отдыха	50/3
	Выплачена работникам депонированная заработная плата, алименты
	Отражена недостача наличных денег в кассе организации

 

Вопрос №4..

Одной из особенностей бух. учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бух. учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассы, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится не реже 1 раза в месяц, а также при смене кассира. Проверка кассы производится внезапно с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой др. ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. С этой целью создается комиссия, которая пересчитывает все денежные средства, ценные бумаги, находящиеся в кассе. Результаты инвентаризации оформляют актом инвентаризации. В 2-х экземплярах: 1-й передается в бухгалтерию, 2-й остается у МОЛ. При смене МОЛ акт составляется в 3-х экземплярах. На оборотной стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией. А руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

До начала проверки наличные денежные средства и др. ценности в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Расписки на выданные суммы наличными не оформленные РКО, в остаток по кассе не включается и рассматривается как недостача. Хранение в кассе денег, не принадлежащих организации запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

При инвентаризации кассы необходимо также проконтролировать:

Ø соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

Ø целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;

Ø обоснованность записей в кассовых ордерах;

Ø своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств;

Ø правильность документального оформления кассовых документов;

Ø наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

Ø наличие фактов хищения чековой книжки вне кассового помещения;

Ø законность произведенных операций с наличными денежными средствами в пределах одной сделки (100000 руб. при расчетах между юридическими лицами).

Выявленные излишки наличных денег приходуются – Дт 50 Кт 91

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с МОЛа (кассира):

ü Дт 94 Кт 50 – отражена недостача денег в кассе

ü Дт 73/2 Кт 94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

ü Дт 50 Кт 73/2 – внесена сумма недостачи в кассу

ü Дт 70 Кт 73/2 удержана из зарплаты сумма недостачи

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: