Временные разницы,их виды,отражение на бух.счетах.

Временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникли).Врем разницы-доходы и расходы котор. формируют бух прибыль в одном отчетн периоде а налогооблагаем.прибыльв др. отчетн периоде.Временные разницы бывают: 1. вычитаемые временные разницы-кот снижают сумму налога на прибыль в след отчетн периоде; 2. Налогооблагаемые временные разницы-приводят к увеличению суммы налога на прибыль в след отчетн периоде. Вычитаемая временная разница возникает в двух случаях:1) когда величина расхода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, превышает сумму расхода, подлежащую включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде;2) когда величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде. Отложенное налоговое обязательство(сч.77) - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату(ОНО=налогооблагаем врем.разница*С).По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99 "Прибыли и убытки". Отложенный налоговый актив(сч.09) - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".Аналитический учет отложенных налог.активов и налог.обяз-в ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

23.Структура и содержание формы Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все доходы и расходы в данной форме сгруппированы в порядке,предусмотр.ПБУ 9/99доходы орг-ии и ПБУ 10/99расходы орг-ии.Всоответствии с этими нормами отчет о прибылях и убытках включает в себя след.виды доходов и расходов: 1) Доходы и расходы по обычным видам дея-ти. 2) В выручке отражается кредитовой оборот счета 90₁.В этой строке выручка отражается за вычетом НДС и акцизов(НЕТТО) .3)Строка себеест-ть продаж отражается дебет.оборотом сч.90_2. 4) Валовая прибыль=выручка-себестоимость. 5) Комммерч.расходы- отражаются расходы связанные со сбытом гот.продукции кредит.оборотом сч.44. 6) Расходы погрузочные- разгрузочные работы,расходы на тару,упаковку,комиссионное вознаграждение посредникам. 7) Управленческие расходы отражаются общехоз-ые расходы.Д20К26. 8) Прибыль от продаж-фин.рез-ат от продаж.Д90₉К99или Д99К90_9. 9) Доходы от участия в других орг-иях.По ним отражается поступления от долевого участия в уставных капиталах др.орг-иях,а также прибыль от совместной дея-ти.Д76К91. 10) Проценты к получению-К91,% полученные по облигациям,депозитам,% по договору займа.Все они не связаны с обычными видами дея-ти. 11) % к уплате-% уплаченные орг-ией за кредиты и займы.Д91. 12) Прочие доходы связаны с сдачей в аренду.К91. 13) Прочие расходы-Д91.это налоговые платежи относимые на фин.рез-ты(налог на имущество,затраты на оплату услуг,показываемые кредитным орг-иям.Д91К51.а также расходы за пользование имущества и расходы на продажу. 14) Прибыль до налогооблажения-фин.рез-ат от дея-ти орг-ии. 15) Текущий налог на рибыль=сумма налога котор.необходимотперечислить в бюджет(прибыль до налогооблаж.+ОНО+ОНА-текущий налог на прибыль=чистая прибыль)Д99К68-начислен налог на прибыль.Д99К84-отражена прибыль. 16) Совокупный фин.рез-ат это сумма чистой прибыли + резул-ат от проч.операций+резул-ат от переоценки внеоборот.активов. 17) Базовая прибыль(убыток)на акцию- для того чтобы рассчитать сначала находят средневзвешенное количество обыкновенных акций=кол-во обыкн.акций на 1 число мес./кол-во мес.отчетного периода.Из чистой прибыли вычитают сумму девмдендов по привелигированным акциям и остаток делят на полученное средневзвешенное число обыкн.акций. 18) Разводненная прибыль показывает расчет разводненной прибыли,для этого представляют что все привелигированные акции обменены на обыкновенные.После этого чистую прибыль делят на сумму обыкновенных акций-не тех что были с самого начала орг-ии,а тех что получены в резул-те конвертации(превращении) привелигированных акций. Пример. По итогам года прибыль общества составила 500000.Средневзвешенное кол-во акций-11000шт.Вэтом же году выпущено 1000привелигир.акций с правом получения девидендов в сумме 20 рублей на каждую и правом конвертации одной привелигиров.акции в 3 обвкновенных.Решение:1)(500000-20*1000)/11000шт.=43,64руб.2)500000/(3000+11000)=35,71руб.

24.Структура и содержание Приложения к балансу Отчет об изменении капитала.

Относится к годовой отчетности, в ней отражаются данные о движении собств.капитала к котор относятся:уставный(складочный,добавочный,резервный капитал,нераспред.прибыль,непокпытый убыток).1 раздел ракрывает движение капитала орг-ии.Величина уставного капитала показывается как остаток на 31декабря предшествующего предыдущ.году.Вэтой строке отражается сумма кредитов.сальдо по счету 80,83,82,84.Собственные акции-дебит.сальдо сч.81.Если в течение предыдущ.года произошло увеличение капитала он отражается по графе чистая прибыль,переоценка имущества и доходы относятся на увеличение капитала,а доп.выпуск акций на увеличение номинальн.стоим-ти акций и реорганизации юр.лица.Резервный капитал может формироваться засчет чистой прибыли(Д84К82).АО формирует резервный капитал в обязат.порядке не менее 5% от величины уставного капитала.Часть прибыли АО направляетя в резервный капитал до тех пор пока не достигнет размера предусмотренного учредит-ми док-ми.По графе уменьшение капитала указывается дебитовый оборот счетов 80,83,82,84.Также показывается переоценка,расходы относящиеся на уменьшение капитала,уменьшение номинал.стоимости акции,их кол-ва,выплаченные девиденды.По строке величина каитала на 31декабря показывается остаток предыдущ.года.Увеличение и уменьшение капитала за отчетный период показываетя по тем же параметрам что и предыдущ.год(кред.свльдо 80,82,83,84.Деб.оборот по формированию резервного оборота(Д84К82)и остаток отражают на веоичину капитала на31декабря отчетного года.Если столбцы незаполнены ставитя прочерк.Во 2 разделе чистые активы используются для оценки степени ликвидности АО.Это разница между сумой активов принимаемых и суммой обязательств принимаемых к учету. Расчет чистых активов: чистые активы рассчитывают на основании данных бух.баланса,для этого из суммы активов вычитают сумму пасивов.При этом в расчете участвуют не все показатели баланса.Из состава активов исключают стоим-ть собств.акций,сч.81,выпущенных у акцтонеров и задолж-ть учредителей взносов в уставной капитпл.В составе пассивов не учитывают капитал и резервы(3разделбух.баланса)и доходы будущих периодов(4раздел бух.баланса). Задача. Уставной капитал ОАО Окно и ЗАО Мир оставляет по 500000руб.каждый,при этом Окно работает 3год,Мир 5год.На конец фин.года в каждом из обществ произведен расчет чистых активов,у ОАО Окно-483000руб,у ЗАО-530000руб.Требуется принять решение по величине уставного капитала.Решение:Поскольку уставн.капитал Мира превышает величину на 30000,то никаких изменений не осущ-ся.В орг-ии Окно необходимо зарегистрировать уменьшение уст.капитала до величны 483000руб.