 |
Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.
|
|
|
|
Н/пл-ми НДС признаются: орг-ции; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соотв с Тамож кодексом РФ.
Не являются н/пл-ми:
- орг-ции, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр (ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
- Организации на СНР
Освобождаются от исполнения обязанности н/плательщика НДС орг-ции и ИП, если за 3 предшествующих последоват календ месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих орг-ций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб., за исключением орг-ций и ИП, реализующих подакцизные товары.
Объектом налогообложения является:
1) реализация т.р.у. на возмездной и безвозмездной основе, а также имущественных прав на территории РФ.
2) передача т.р.у. для собственных нужд, когда расходы на приобретение этих т.р.у. не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
4) ввоз товаров на таможен тер-рию РФ.
Не признаются объектом н|облож-я:
1) обращение ин. валюты; передача имущества в уставный капитал, совместную деятельность, правопреемнику, участнику в пределах первоначального взноса; при приватизации; изъятии имущества путем конфискации; обращение в собственность бесхозных и брошенных вещей; наследство.
|
|
|
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, дет. садов, клубов и др. объектов соц.культ.быта органам гос. власти и местного самоуправления
3) передача имущества ГУП, МУП, выкупаемого в порядке приватизации
4) выполнение работ, оказание услуг организациями, входящими в систему органов гос. власти и местного самоуправления
5) передача на безвозмездной основе объектов О.С. органам гос.власти и местного само-управления, а также ГУПам и МУПам.
6) операции по реализации земельных участков (долей в них)
7) передача имущественных прав орг-ции ее правопреемнику
8) передача денежных ср-в некоммерческим орг-циям на формирование целевого капитала
Налоговая база - стоимость реализованных т.р.у. Цена реализации определяется в соответствии со ст.40.
НБ при реализации т,р,у определяется н/плательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне т,р,у.
При применении н/плательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок НБ определяется отдельно по каждому виду т,р,у облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов н/плательщика, связанных с расчетами по оплате указанных т,р,у, имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
При определении НБ выручка (расходы) н/плательщика в ин валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соотв-но на дату, соответ-щую моменту определения НБ при реализации (передаче) т,р,у, имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов.
|
|
|
Определение налоговой базы по отдельным операциям:
1) реализация с/х продукции закупленной у населения.
НБ = стоимость реализованных с/х товаров минус расходы по приобретению. НБ вкл. НДС применяется расчетная ставка.
2) реализация товаров, имущества по которым НДС вкл в стоимость
НБ = стоимость реализованных товаров/имущества минус расходы по приобретению товаров, остаточная стоимость
Применяется расчетная ставка.
3) реализация товаров из давальческого сырья
НБ = стоимость переработки плюс акциз
Без включения налога
4) реализация имущественного комплекса
НБ = балансовая стоимость каждого актива имущественного комплекса
В случае, если цена, по которой пр/пр-е продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
В случае, если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.
5) передача имущественного права
НБ = сумма доходов от реализации
6) реализация по срочным сделкам
НБ = цена по контракту, но не ниже цены на дату отгрузки.
Исчисление НБ налоговыми агентами:
- нал. агенты исчисляют и уплачивают НДС по доходам ин. орг-й облагаемых НДС на территории РФ, если у них не зарегистрировано представительство. НБ исчисляется с учетом НДС
- при аренде гос и мун. им-ва НБ исчисляется с учетом НДС
- при реализации конфискованных бесхозных ценностей налоговыми агентами которым поручены эти операции, НБ исчисляется без учета НДС
|
|
|
Момент определения НБ
1) для основных операций по реализации т.р.у. как наиболее ранняя из дат: отгрузка, оплата, предоплата.
2) передача ТМЦ для собственного потребления - дата передачи
СМР для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода
Реализация товаров из давальческого сырья - наиболее ранняя из дат
Реализация продукции закупленной у населения - наиболее ранняя из дат
Уступка денежного требования - дата уступки
При ввозе товара - в зависимости от вида таможенного режима
|
|
|
