Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей. Сроки исковой давности

УЧЕТ РАСЧЕТОВ

УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

 

Понятие кредитов и займов. Кредит в широком смысле — это си­стема экономических отношений, возникающая при передаче имуще­ства в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с упла­той процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит — это выданные банком организациям и физичес­ким лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк име­ет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организа­циями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставить заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодав­ца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, по­рядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т. п.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полу­ченные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонден­ции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами де­нежных средств.

Учет кредитов банка. В зависимости от целевого назначения и сро­ков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельнос­ти организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставля­ется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобрете­ния основных фондов, расширения и совершенствования производст­ва и др.) и выдается на срок свыше одного года. Для получения креди­та организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистичес­ких отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кре­дита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифферен­цированно — в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ре­сурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, по­рядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусмат­риваются в кредитном договоре. На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачивать­ся проценты за хранение денежных средств в банке.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Получен­ные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд — по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для за­емщика в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кре­дитам» (23) и ПБУ 10/99 «Расходы организаций» (18) его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расхо­ды» и кредиту счетов 66 и 67.

Учет займов. Организации могут получать краткосрочные и дол­госрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллек­тива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На первом счете отражают займы, полученные в срок до 1 года, а на втором — на срок более 1 года.

ПОНЯТИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ. СРОКИ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ

 

Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей. Под деби­торской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженно­сти отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности ус­тановлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных дол­гов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списан­ная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в тече­ние пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения долж­ника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задол­женности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и креди­туют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указан­ные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на финансовые результаты и оформляется следующи­ми бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: