 |
Учет удержаний из начисленных сумм оплаты труда.
|
|
|
|
Из начисленных сумм оплаты труда производятся различные удержания. Удержания могут быть обязательными по инициативе работодателя/по инициативе работника.
В обязательном порядке производится удержание по исполнительным документам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом с указанием причины, размера и порядка удержаний. По исполнительному листу удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Удержание сумм по исполнительным листам производится без издания приказа руководителя и без согласия работника. Сумма удержания по исполнительному листу отражается в расчетно-платежной ведомости по форме Т49 или в расчетной ведомости по форме Т51. Информация об удержании отражается в лицевом счете работника. Для расчета суммы удержаний необходимо:
1. Определить сумму дохода работника за отчетный период (за месяц)
2. Рассчитать сумму НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов на детей
3. От начисленного дохода вычесть сумму НДФЛ и определить доход, с которого удерживаются алименты
4. Этот доход умножить на %, указанный в исполнительном лице
Как правило, сумма по исполнительному листу не может превышать 50% заработка работника, уменьшенного на НДФЛ. Но в отдельных случаях по ФЗ «Об исполнительном производстве» возможны удержания в размере 70%.
Удержания по исполнительным листам отраж в учете Д70 – К76/расчеты по исполнительным листам.
В соответствии с налоговым кодексом з/п облагается НДФЛ. Налог удерживается по ставке 13%, для отдельных доходов установлены специальные налоговые ставки. Сумма доходов, полученных работником, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
|
|
|
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ.
Работникам предприятия предоставляются различные налоговые вычеты. В наст время предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в следующ размере: на 1 и 2 ребенка 1400 руб; на 3 и на ребенка-инвалида 3000руб. Вычет предоставляется до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года не составит 280 000руб.Начиная с месяца, в котором доход превысит 280 000р, налоговый вычет не предоставляется.
Удержание НДФЛ из з/п работника отраж в учете Д70 – К68/расчеты по НДФЛ
Задача 1:
Должностной оклад секретаря составляет 12 200р. Ей ежемес выплачивается премия в размере 100% от оклада, предусмотренная положением о премировании. Также ей выплачивается надбавка за выслугу лет 20% от оклада. Сотрудница принята на полставки, на условиях внутреннего совместительства на должность табельщика с окладом 6 600р в мес. По совмещаемой должности ежемес премия по итогам работы составляет 60% от исчисленного за фактически отработанное время оклада. По совместительству отработано 92часа. Фонд рабочего времени за мес 184 часа. Рассчитать сумму заработка и отразить операции в учете, если з/п перечисляется на карточку сотрудницы.
Решение:
12 200 + 12 200 + 2 440(премия 20%) = 26 840 общ доход.
3 300 + 1980(премия 60%) = 5 280 за совместительство
60% от 3 300 = 1 980
26 640 + 5 280 = 32 120 итого доход секретаря
32 120 * 0,13 = 4 176 НДФЛ
32 120 - 4 176 = 27 944
1) Д26 – К70 32 120 начислена оплата труда работнику
2) Д70 - К68 4 176 удержан НДФЛ с з/п работника
3) Д70 – К51 27 944 перечислена оплата труда с расчетного счета на карту сотрудницы
Задача 2:
Работнику вспомогательного пр-ва начислена з/п за февраль 30 000р и премия, предусмотренная положением о премировании 20% от з/п. Он имеет 1 ребенка дошкольного возраста. З/п выдается из кассы отразить операции в учете.
|
|
|
Решение:
30 000 + 6 000(премия) = 36 000
1) Д23 – К70 36 000 начислена оплата труда работнику вспомогательного производства
Налогооблагаемая база
36 000 – 1 400 = 34 600
НДФЛ по ставке 13% 34 600*0,13 = 4 498
36 000 – 4 498 = 31 502
2) Д70–К68 4498 удержана сумма НДФЛ из оплаты труда работника вспомогательного производства
3) Д70 – К50 31 502 погашена задолженность перед работником по оплате труда.
Удержание по инициативе работодателя относятся:
- излишне выплаченные суммы
- невозвращенные подотчетные суммы
- удержания за причиненный материальный ущерб
Удержание невозвращенной подотчетной суммы отраж в учете Д70 – К71
Порядок возмещения материального ущерба зависит от того, как оформлены трудовые отношения с работником. Если с работником заключен договор гражданско-правового характера, то ущерб возмещается в соответствии с гражданским законодательством. Если заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с ТК.
По заявлению работника могут удерживаться суммы:
1. За товары, приобретенные в кредит
2. За коммунальные платежи
3. За содержание детей в различных учреждениях
Данные удержаний отраж в учете Д70 – К76
Задача:
Начальнику отдела начислена з/п 40 000р и премия 30%, предусмотренная системой оплаты труда. Она имеет 2х детей дошкольного возраста. Ей предоставляются детские вычеты. По ее заявлению ежемесячно удерживается по 6 000р за содержание детей в дошкольн учрежден. з/п выдается из кассы.
Решение:
40 000 + 12 000 = 52 000
1) Д26 – К70 52 000 начислена оплата труда
Налогооблагаемая база
52 000 – (1 400 + 1 400) = 49 200
49 200 * 0,13 = 6 396 НДФЛ
52 000 – 6 396 = 45 604
2) Д70 – К68 6 396 начислен НДФЛ на сумму оплаты труда
3) Д70 – К76 6 000 удержания из з/п на содержание детей
45 604 – 6 000 = 39 604
4) Д70 – К50 39 604 выдана з/п из кассы
Учет заработка, сохраняемого за работником на период отпуска:
По закону, работникам могут предоставляться различные виды отпусков:
- очередной ежегодный
- дополнительный
- учебный
- без сохранения з/п
По ТК работнику ежегодно предоставляется отпуск с сохранением места работы и среднего заработка. Право на использование отпуска возникает у работника по истечении 6мес работы в организации. Отпуск за второй и последующие годы может предоставляться в любое время в соответствии с графиком отпусков. Он должен составляться не позднее, чем за 2нед до начала календарного года. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Отдельным категориям работников могут предоставляться удлиненные отпуска. При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. По соглашению между работодателем и работником ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней. Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен, если работник во время отпуска болел или исполнял гос обязанности. За время отпуска работнику выплачивается средний заработок, эта сумма рассчитывается, исходя из среднего дневного заработка работника. Для расчета среднего заработка определяется расчетный период и сумма выплат, которую получил работник в расчетном периоде. Расчетный период для оплаты отпусков 12 мес.
|
|
|
Сумма отпускных рассчитывается по формуле:
(Заработок работника за отчетный период 12мес / кол-во календарных дней за отчетный период) * кол-во календарных дней отпуска.
Если расчетный период отработан не полностью, то кол-во календарных дней рассчитывается по формуле:
К=29,4дн * М + (29,4 / Кдн1) * Котр1 + (29,4 / Кдн2) * Котр2 +…….
М кол-во полностью отработанных месяцев
Котр1 кол-во календарных дней в первом неполном месяце, приходящемся на отработанное время
Кдн1 кол-во календарных дней в первом из не полностью отработанных месяцев
Пример:
С 04 апреля12. сотрудник уходит в отпуск на 28 календарных дней. Расчетным периодом явл период с 01апреля2011г по 31 марта 2012г. Ежемес оклад сотрудника 40 000р.
Сведения об исключаемых периодах:
1. Отпуск за свой счет в мае 2011г., продолжительностью 3 дня
2. Временная нетрудоспособность в июле 7 дней
3. Ежегодный отпуск в сентябре продолжительностью 28 календарных дней
4. Отпуск за свой счет в ноябре продолжительностью 5 дней
| основание | период | Продолжительность дня | Кол-во дней в мес | Кол-во календарных дней, приходящихся на отработанное время |
| Отпуск за свой счет | май | |||
| Временная нетрудоспособность | Июль | |||
| Ежегодный отпуск | Сентябрь | |||
| Отпуск за свой счет | Ноябрь |
|
|
|
К = 29,4 * 8 + 29,4/31 * 28 + 29,4/31 * 24 + 29,4/30 * 2 + 29,4/30 * 25 = 310,97
ЗП = 40 000 * 8 полностью отработанных + (4 мес, отработанные неполностью 40 000/31 * 28 + 40 000/31 * 24 + 40 000/30 * 2 + 40 000/30 * 25) = 423 096,77
Средний дневной заработок составит: зп / кол-во дней = 423 096,77 / 310,97 = 1360,57
1360,57 * 28 = 38 095,96 заработок, сохраняемый за работником на период отпуска
БУ отпускных.
Если отпускные начисляются за текущий месяц, то они учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Начисление отпускных при этом отраж в учете:
Д20, 23, 26, 44 – К70, в зависимости от того, в каком подразделении трудится работник
Из начисленных сумм удерживается НДФЛ Д70 – К68
Выплата производится или наличными Д70 – К50 или перечисл на счет работника Д70 – К51
Д20 – К70
Д23 – К70
Д25 – К70
Д26 – К70
Д08 – К70
Д91 – К70
Д44 – К70
Д28 – К70
|
|
|
